国税部门税收风险管理的思考

1、独家原创:国税部门税收风险治理的思考近年来，随着依法治税的加强和新税收征管法的颁布实施。行政执法机关相对人保护自己的合法权益意识日渐增强，对行政主体依法行政提出了更高的要求。如何认识和规避这些风险，已成为新形势下税务机关及其工作人员在履行职责过程中必须认真研究解决的重要课题。一、国税风险治理工作现状近年来，我经过多次深入国税基层调研的基础上，采纳走出去、引进来的方法学习，并结合我局工作实际，通过反复探究与实践，建立和完善了风险治理识别机制、确认机制、防范机制和操纵机制，逐步规范了政务、事务以及业务类风险的识别、防范和操纵过程。但是经过一段时间的实践，我们发现目前全面引入税收风险治理的机制还有许

2、多不足的地方，主要表现在以下几个方面：一是治理手段较为落后。在当前国税系统大力推进电子化、信息化的前提下，相对而言，风险治理手段略显落后，信息化含量较低，对于风险的识别和治理只是停留在人为的、主观的、浅层次和表面上，系统内一些先进的技术手段和信息化资源在风险治理中没有得到充分运用和体现，与当前的税收现代化进展步伐是非常不相称的。二是相关机制有待健全。目前对国税风险的防范和操纵主要依赖于教育和内外监督手段，缺乏机制上的应对和操纵手段，例如：税收征、管、查、审等环节相互之间的互动机制尚未建立健全，导致信息不对称和协调配合不够，降低了执法风险的防控能力。三是指导作用有待增强。由于国税风险治理手册与具

3、体的工作实践存在脱节，导致对实际工作的指导作用偏弱。当前的电子版风险治理手册仅是单方面地指出税收业务以及行政治理中哪些环节存在风险，并制作了防范风险措施，干部职工在学习和掌握后确实容易在头脑中形成强烈的风险意识。二、风险治理对国税工作的现实意义风险治理是20世纪初兴起的研究风险发生规律和风险操纵技术的一门新兴治理学科，它是指各经济单位通过风险识别、风险估测、风险评价，并在此基础上优化组合各种风险治理技术，对风险实施有效操纵和妥善处理风险所致的后果，期望达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。简单地说，风险治理就是对事情发生的确定性作出决定，包括某件事是否发生，如果发生怎么办。风险治理的基本程序

4、是风险识别、风险估测、风险评价、风险操纵和治理效果。20世纪70年代起，风险治理以其针对性强、效率高、成本低等优势在世界范围内得到迅速进展，形成了完整的理论体系，被广泛应用于企业、跨国集团、金融、政府的治理活动之中。要实现有三、当前引入税收风险治理的思考国税风险治理是当前一种全新的治理理念和方法，效防范风险的目的，必须尽快转变传统观念，不仅要有科学的方法为指导，更要依托信息化的治理手段，这样才能建立一个优质高效的国税风险治理平台。一是建立税收风险监控预警机制。税收预警机制是指税务部门通过对企业的财务和治理指标进行分析，预测企业出现偷税、骗税行为的机率，合理测定税务部门对不同企业的治理风险，确定

5、对各类企业在不同阶段的治理重点，科学调配税收治理资源，必要时实施一对一的全程监控。建立税源监控预警机制是加强税源监控、防止税款流失重要监控手段，同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用，促进企业遵守税法。当前预警机制重点应以防范和打击虚开、代开增值税专用发票，骗取出口退税等涉税违法行为以及加强对涉农加工企业、废旧物资回收加工企业等税收治理高风险企业的税收治理为重点。对这些治理重点建立税收预警机制和税收风险操纵办法，加强资格准入认定、指标预警风险评判、信息情报交换、定期公布预警通报、纳税评估与核查、实施风险分类操纵等方面工作。二是建立税收执法风险治理系统。考虑到税收执法风险贯穿于税收执法的各个

6、环节，且具有变化性和动态性等特征。因此将税收执法风险纳入税务部门内部操纵系统，作为一个动态的过程而不仅是静态的制度来建立，需要树立适时、全程操纵的观念，将税收执法风险纳入日常执法治理工作中，并在机制上构建一整套完善的系统。一个好的税收执法风险治理系统应该能够实现对税收执法风险的有效治理。具体包括如下几个子系统：税收执法风险识别系统、税收执法风险预警系统、税收执法风险决策系统、税收执法风险规避系统、税收执法风险监控系统。三是制定解决方案。根据税收风险评估发现的风险，制定出相应的税收治理措施及应对解决方法。方案一般应包括风险解决的具体目标，所需的组织领导，所涉及的治理及业务流程，所需的条件、手段等资源，风险事件发生前、中、后所采取的具体应对措施以及风险治理工具。四是建立风险治理信息化工作平台。在信息化时代，要想使风险治理真正上升为一种先进的治理方式，使其发挥长效作用，必须提升风险治理的信息化技术含量，搭建风险治理信息化工作平台，确保其先进性、适用性和推广性。五是建立PDC工作方法。PDC方法是ISO9000：2000标准中提出的过程改进方法。在ISO9001：20XX标准中，也提到了过程方法，对于熟悉全面质量治理TQM的人来说，上述治理方法是其中之一。标准强调：“本标准鼓舞在建立、实施质量治理体系以及改进有效性时采纳过程方法，通