建筑工程计量与计价-财产清查的方法PPT课件

1、第七章 财产清查 财产清查的意义和种类财产清查的方法 财产清查结果的账务处理 关闭手机积极参与心态归零遵守时间课堂要求不要大声喧哗注意安全注意环境卫生保持礼仪课间要求课后要求第一节 财产清查的意义和种类 财产清查及作用 所谓财产清查，是指在一定时日，通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实际数，查明实存数与账存数是否相符的一种方法。原因:自然影响。财产在保管过程中由于气候等原因，发生自然损耗或溢余，以及发生自然灾害和意外损失。记账错误。在凭证、账簿中，出现漏记、错记或计算上的错误。保管不善。由于管理不善或工作人员失职而发生财产的损失、变质或短缺等。收发差错。在财产收发过程中，由于计量、检验不

2、准确，而发生品种、数量或质量上的差错。贪污盗窃。由于不法分子的贪污盗窃等直接侵占企业财产物资所发生的损失。企业进行财产清查具有以下重要作用：第一、确保会计核算资料的真实可靠。第二、挖掘财产物资潜力，加速资金周转。第三、保护财产物资的安全完整。财产清查的种类 按清查的对象和范围分为全面清查和局部清查 全面清查，是对所有财产进行盘点和核对。包括固定资产、各种存货、其他物资以及未完工程；现金、银行存款、借款等；各种往来款项等。一般在下述情况应进行全面清查：年终决算前；单位撤销、合并或改变隶属关系时；清产核资。局部清查，是需要对总分财产物资进行盘点和核对。一般对流动性较大的存货，在年内应轮流盘点或重点

3、抽查。按清查的时间分为定期清查和不定期清查 定期清查，是按照预先计划安排的时间对财产所进行的清查。如在年末、季末、月末对账时进行清查。不定期清查，是根据实际需要所进行的临时性清查。如更换财产、现金保管员；发生非常损失等需要进行清查。 第二节 财产清查的方法 确定财产物资账面结存数量的方法 确定财产物资实际结存数量的方各种财产物资的清查确定财产物资账面结存数量的方法永续盘存制，又称账面盘存制，是指根据账簿记录，计算期末财产物资账面结存数量的方法。实地盘存制，是指根据实地盘点，确定期末财产物资账面结存数量的方法 确定财产物资实际结存数量的方法 实地盘点法，是对各项实物通过逐一清点，或用计量器具确定

4、财产物资实存数量的一种方法。技术推算法，是通过技术推算确定实存数量的一种方法 货币资金清查库存现金的清查方法：实地盘点法。编制“现金盘点报告表”。发生溢余、短缺，通过“待处理财产损溢”科目核算。银行存款的清查方法：核对法。将企业“银行存款日记账”与银行“对账单”逐笔进行核对。处理内容：未达账项及四种情况。编制“银行存款余额调节表”。注意：调节表是用来核对企业与银行双方记账有无差错，不能作为记账依据，调整日记账。实物的清查方法：实地盘点法。处理内容：据盘存单编账存实存对比表往来款项的清查通过电话、信函或面询等方式，查询核对各种应收、应付款项，并根据查询结果，填制“结算款项核对登记表”，经过分析研

5、究，据以作出处理。 第四节 财产清查结果 的账务处理 固定资产清查结果的账务处理 存货清查结果的账务处理 固定资产清查结果的账务处理固定资产盘盈1发生盘盈时：借：固定资产 (扣除估计损耗后余额) 贷：待处理财产损溢 (扣除估计损耗后余额)2月末处理时：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入固定资产盘亏1、发生盘亏时： 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产2、月末处理时： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢存货清查结果的账务处理存货盘盈1发生时：借：原材料(库存商品、生产成本等) 贷：待处理财产损溢2月末处理时：借：待处理财产损溢 贷：管理费用存货盘亏1发生时：借：原材料(库存商品、生产成本等

6、) 贷：待处理财产损溢2月末处理时：(根据不同情况分别处理)借：管理费用(自然损耗、管理不善造成损失等) 其他应收款(个人、保险公司赔偿等) 营业外支出(自然灾害损失等) 贷：待处理财产损溢 现金盘点报告单单位名称： 年 月 日实存金额账存金额对比结果备 注盘盈盘亏盘点人：出纳员：银行存款余额调节表2019年12月31日项 目金额项 目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收企 业未收的款项加：企业已收银行未收的款项减：银行已付企业未付的款项减：企业已付银行未付的款项调整后的余额调整后的余额例：某企业2019年12月31日银行存款日记账余额为83000元，开户银行转来的银行对账单余

7、额为79000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)企业12月29日将收到的转账支票送存银行，金额12000元，银行尚未入账；企业已收入账,银行尚未入账 (2)企业委托银行代收的销货款9000元,银行已于12月29日收妥入账，企业未接到收款通知单；银行已收入账,企业尚未入账 (3)企业12月30日开出转账支票一张3000元支付广告费用，银行尚未收到该转账支票；企业已付入账,银行未入账 (4)银行于12月31日代企业支付水电费4000元，已登记入账，企业未接到付款通知单。银行已付入账,企业尚未入账银行存款余额调节表2019年12月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加:

8、银行已收企业未收的款项加:企业已收银行未收的款项减:银行已付企业未付的款项减:企业已付银行未付的款项调整后的余额调整后的余额1200090004000300083000790008800088000资料:X公司2019年10月31日银行存款日记账与开户银行送来的对账单上有关记录如下:练习:银行存款余额的编制方法(1)X建筑公司银行存款日记账有关资料:21日开出转账支#1246,支付购料款37670元.23日开出现金支票#621,提取现金300元.25日开出转账支票#1247,支付光明工厂材料款22786元.26日收到天宇工厂货款24600元.29日收到转账支票#74677,存入工程款11000元.30日开转账支票#1248,支付材料运费1000元.31日结存余额为117875元.(2)银行对账单有关资料22日代收天宇工厂货款246