会计培训职工福利费和个人所得税职工福利费个人所得税

1、T-个人所得税解析计入工资总额缴纳个税的员工福利费类型可以免征个人所得税的福利.费项目 r . 如，按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助*救济金、医疗补贴、职工疗养赛、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独 生子女费、职工异地安家费等，均可免征个人所得税。二、不可以免征个人所得税的福利费项目 TOC o 1-5 h z ： * u .o a /国家税募总局关于生活补助费蒐国虢定向题的通知(国税 PA n发1998155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当 寸 * ，1 ? “ q。 、y i并久纳税人的萩工资、薪金”所得计证个人所得税:（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经

2、费中支付给个人的各种补贴M补助;（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;（三）单位为个人购买汽车、.住房、电子计算机等不属于临时.* 二 。祖 :性生活困滩补助性质的支出。如*企业从福利赛中按符合国家有关财务规定发放绐职工的供暧费补贴防寒费防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节 e一 的月饼r端午节的粽子等非货布性集体福利应该按市场价、购买 价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金 一并计征个人所得税;企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由企 业与饮食店结算，应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月

3、wfr1W。0*的工赞薪金一并计征个人所舞税蛇另批 企业轴I工爱版的节目补助中未统一快餐旅横国发放 的牛蓍费，补贴一按月授标唯发放盛支甘的已实现货用钻的住房 补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支，应 纳入工资思额管理.，并计征个人所得税。三、企业率工福利费包括仆么企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资，奖金,津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和 补充养老保险费（年金，补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非 货币性集体福利,具体加i(1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括

4、职工因公外地就医费用、,暂未实行医疗统筹企 亚职工医涛费用、职工供养直系亲属医料卜1品职工殍养费用、 自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等; S - a., - . . - g . r职工1难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出;按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费,抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费以及符合企业职 工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。会计制度与税法中“职工福利费我的比较表情形核算项目/O：说明国税函2021) 3号文 财企2021) 242号文尚未实行

5、分离办杜会职能的内部机构(发生的)设备设施维修保养费用维修保养费用摊销费险费人员费用工资薪金工资薪金折旧摊销费折旧 社会探院费程会保住房公积金房公积金 劳务费劳务费 实行分离 ae. o * or o办社会职能的(发放或支付的)用职工职工卫生保健 职工因公外地就医费用 职工因公外地就医费未实行医疗统筹企业职工医疗费用暂未实行医疗统筹企业医疗费用职工供养直系亲属医疗补贴职工- -uLJ供养直系亲属医疗补贴职工疗养费用 税法上作工资薪 金职工生活职工食堂经费补贴自办职工食堂经费补贴 未办期工食堂统一供应午餐支出 税法上作工资薪金供暖费补贴（家庭）规定的供暖费补贴职工防暑降温费规定的防暑降温费 救济

6、费 用于帮助救济困难职工的基金支出职工困难补贴 职工困难补助 职工住房 职9 工隹房补贴（房租费）.徽工住焉和贴C未实行会市化改革的） %已篦案有贷市他改革的也应当纳入职工工舞总额职工交通C职工交通补贴职工席遒并承E未实行贽市福改革的）职工通讯职工通讯补贴（未实行货币化改革的）税法上作工资薪金.其他职工福利费（发放的）丧葬补助费丧葬补助费,r 尸 ，. f b 黄.7 2町t cf：o0 ” 3*1*与 4p 5乙的伙食补助等）。即国税函202113号文所规定的职工福利费包括 的范围；与我们通常所说“企业职工福利”相比大大缩小d职工福利模单独设置微册税收征簪要求对班工福利费的 核算单独设置账册

7、&国税函20213号文明确规定，企业发生的职 工福利赛，应该单独设置账册，进行准确核算没有单独设置账 册准确核算的税务机关应责卷企业在规是的期限内通行改正.疑期仍未改正助,税务机美可对企业发生的期工福利费猊糅合理 的核定有的企业在管理费项下设“管理费用一职工福利费理 科目，这类企业应及时调整账册，将员工福利归集到“应付职工 薪酬一一职工福利费”科目企业也可以采取平时预提、年终结 装的方武核算职工福利赛.但曾算比较象乘K附没有释设置账 册准确核算职工福利费的纳税人，税务机关应责令企业在规定的 期限内进行改正，逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职 工福利费进行合理的核定，但并不影响查账征收的管

8、理方式。舞卷奥将尊蹩需要注意的是，税收上认定的“职工福利费余额”与会计上 确认的“职工福利费余额”不一致。此外,企业所得税法实施 后，税前扣除的职工福利费不一定等于当年实际发生的职工福利 费，当年集际发生的职工福利赛要先冲减职工耦利赛余辙铲职工福利费支出需凭合法凭据列支有关职工福利费税前,，.D O5O9O * B . ，扣除同题，企业所得施法实施条例第四+条规更，企业襄生的期：工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。根 i .J尸二：.kr+，PT.。据企业所得税法规定的合理性原则以及企业所得税法实施条例中合理的支出,是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益 或者有关资产成

9、本的必要和正常的支出”的解释，职工福利费属 于企业必要和正常的支出一在实际工作中,企业要具体事项具体9 对待。如职工困难补助费只要能够代表职工利益的费用就可以凭合法凭据列支，属于合理福利费列支范围的人员工资补贴则 不需要发票。对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和对外 发生的相关费用,应取得合法发票。如果企业在企业所得税年度。 汇算清缴前仍未将跨年度的福利费发票落实到位、，一旦被查实， 就得作出相应的纳税调整，并补缴相关税款。核算职工福利费的支出要准确企业不按照开支范围核算现象较为普遍，比如把应在职工福利费中列支的费用在其它会计科目中列支，像企业食堂人员工资、食堂房屋设备的修理费等直接 rf

10、 * & 6 TJk . *。Sr 30 在生产成本或管理费用中列支;企业向职工发放的交通补贴、职工 防暑降温费等费用直接在管理费用中列支;企业接送职工上下班的专用车辆的修理费、燃油费、驾驶员工资等支出直接在成本、管 理费用中冽支也有把不属于职工福利费开支范围的费用作为职 工福利费列支的现象，最典型的是不少企业把应该作为业务招待 ,，, ， “ 费支出的礼品、叠品0茶叶、正豫的娱乐活动、安排震户施游产 生的费用等支出,作为企业内部职工的集体福利支出，在职工福 利费中列支，这样只要职工福利费不超过工资”薪金总额的14%, 就能全额税前扣除，若作为业务招待费列支，则只能按实际发生a.+ 卜. .

11、. f* B , 7 2 , * *X . 9 . 八歹 o. o额的60%限额扣除。有的企业，还把应由职工4人承担的费用如代 扣代缴的个人所得税、代缴的社会保险金个人承担的部分、企业 领导个人消费的费用等作为职工福利费列支。要明白是否免税，首先要区分福利费的内容工我只是告知而已。而且月饼和旅游压根都不属于福利费的内容，所以你觉得能 用个税法所谓的第四条第四款么?这些费用之所以不免，是怕企业转漏洞，分散薪资。蝇解锻L企业艰工福利费是招企业为廉工提供的除职工 工鬻奖金9津魅丫躺入工资总额管理的补贴、职工数雪经赛、, 社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房 公积金以外的福利待遇支

12、出，包括发放给职工或为职工支付的金 项现金补贴和非货币性集体福利，具体如：(1)为职工卫生保 健、生活等发放或支过的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疔补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的 供暖费补贴、防暑降温费等；(2)职工困难补助，或者企业统筹 建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出;3)按 规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费，职工异 地安家费、独生子女赛、探亲假路费以及符合企业职工福利费定、.、一名 I , c O8,。A . ： Q

13、. 。 义但没有包括在本遹如各条燕项目中的其他支出埠一、可以用征个人所得税的福利费项目。中华人民加国个人所得相法规定，凡符合该法第四条第四项规定的福利费，免征个人所得税中华人民共和国个人所得税法实施条例第十四条进一步解释造：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规 定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会 经费中支付给个人的生活补助费。国税发(1998) 155号文解释说，生活补助费是指由于某些特定事或原因而给纳税人本人或其 家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的 福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助0.0,pybn 9C如，按规定从企业福

14、利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等,均可免征小人所得税。二、不可以免征个人所得税的福利费项目0国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知(国税发1998 155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围，应 eO当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税：9 r*V-.p Ov *-飞，（一及超出国家规定的比例或基数计提的福利费一工食经费中支时给个人的各种补贴、补助;C二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补O Q O *

15、 * 9 / 助性质的支出Q如,企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暧费补贴防寒费防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一 并计征个人所得税;企业从福利费中发放给取工的实物，如中秋 节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购 买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪 金一并计征个人所得税；企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐, 由企业与钦食店结算，应当把餐费分解至每个职工名下并入职工 当月的工资薪金一并计征个人所得税6另外，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴，按月按标准发放或支付的巳实现货币化的住房 补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补

16、贴不再作为福利费开支，应 纳入工资思额管理.，并计征个人所得税。1、个税第四条规定免个人所得税的福利费不是企业会计账面核算的所有福利赛，而是特定的一些福利费，比如给某些员工的 特殊福利，比如说生活困难补助，比如说丧葬费等等。2、对于员工取到的符合国税发(1998) 155号文第二条规定 . 3卢- 叶-5 . - 。加 E (,外* 、 -的福利费，是需要交纳个人所得税的，不是免税的a比如说过节 费, 高温费、餐补(非差旅的误餐补助)等等货币及非货币的福利W3迄你提住哪螃L是福刹赛在奔亚所寤魏税前扣除的相足，对 于楼主讨论的福利费是否免征个人所得税没有解答作用;每个规 定适用的范围都是有限定的

17、，不能一概而论。 : 丹 i , . , 7 ?, * a 。， A另外，财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知财企2021242号，,企业福利费的核算内容和国税函(2021) 3号 TOC o 1-5 h z 文还是有一定的区别。你比如在会计上列入工资总额管理的交通 OOFirvO补贴，在税法上是福利费。 0 O = 。 9 y .。P ,: I q!O3就直接按工资费用扣除了，而不是调整为福利费税务扣除，但对 于一些国有企业，央企,实现工效挂钩工资额度管理的3如果工簧獴度不够.那企业税务人员急怕就要动脑筋密行狷麓了廿财企2Q21242号 为加强企业职工福利费财务管理,维护正常的收入分配

18、秩序，保护国家、股东、企业和职工的合法权益, 根据公司法、企业财务通则财政部令第41号)等有关 精神，现通知如下：企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资金、储贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险 费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以 74.丁 4 * . .施和人员费用，包括职工食堂、，职工浴室、：理发室，医务所、托 儿所、疗养院,集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维 修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险 费、隹房公租金:劳参爨律人工费用“（三）职工困难补或,戢詈企业统筹奘立和管理的嗪门用于帮助、救济困难职工的基金支出0（四）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费 用，按照财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题 的通知（财企2021117号）执行.国家另有规定的，从其规 定。（五）按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚 P .恤费、职工舞地安家赛&独生子女养、探亲假速IL以及符合企 业职工福利类鬃/但裳看到括在本遹却各