(珍藏)会计科目会计账户复式记账课件

1、 (短学期重点串讲) 会计科目、会计账户和复式记账 小曾假期应聘超市(中型商场)做仓库保管员,负责家用电器的库存管理工作。小曾到岗后，首先对全部库存商品进行清理盘点，核实实际库存种类和数量；然后，根据各种商品的特点对商品的库存地点、库存方式等进行调整，以便于商品的保管和进出库；同时，小曾还在会计部门的配合下，按商品大类、品种、规格型号等进行分类并建立了全部库存商品的实物账目。自此，该商场的家电商品管理变得井井有条。一个月后，超市总经理在大会上对他的工作态度、工作方法和工作效率给予了高度评价，并诚邀他毕业后到该商场工作。其实，小曾成功的关键在于对其所保管的复杂的家电商品进行了分类管理并建立了相应

2、账目。 分类方法是认识复杂事物的有效途径。会计上也不例外。企业的经济活动及其资金运动同样具有复杂的内容，因此，企业经济活动在进入会计信息系统时必须予以分类甚至“细分”。 本章重点描述会计要素及会计等式的含义与构成，会计科目与会计账户的基本原理。资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。按流动性分类：流动资产库存现金、银行存款、应收账款、应收股利、其他应收款、存货非流动资产固定资产、无形资产 资 产会计对象的具体内容会计要素资金存在或运用形态从债权人处借入资金由投资者投入的资金资金在使用中的耗费资金在销售中的收回一定会计期间内的经营成果第一节 会计要

3、素与会计等式负债是指由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。按偿还期限长短分类：流动负债短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费非流动负债长期借款、应付债券、长期应付款负 债所有者权益：净资产资产负债包括：投资者投入的资本留存收益 所有者权益企业在日常活动中形成的经济利益的总流入包括：主营业务收入其他业务收入 收 入企业在日常活动中发生的经济利益的总流出包括：营业成本、营业税金、销售费用、管理费用、财务费用等 费 用企业在一定会计期间内的经营成果主要包括收入减去费用后的净额利 润一、会计等式的含义及种类1.会计等式的含义 也称会计平衡公式，或会计恒等式。所有者权 益

4、资 产负 债收 入费 用利 润资产 = 负债 + 所有者权益收入 费用 = 利润资产 + 费用= 负债 + 所有者权益 + 收入2.会计等式的种类（1）基本会计等式（静态会计等式）资产=负债+所有者权益投资者权益 对基本会计等式的理解 第一，基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道 第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道 第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正方向变化。 基本会计等式的作用 表明了某一会计主体在某一特定时间点所拥有的资产权属关系； 是设

5、置账户、复式记账及编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据。(2)动态会计等式收入-费用=利润费用利润收入 对动态会计等式的理解 第一,收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。 第二,利润会随着收入的增减成正方向变化 第三,利润会随着费用的增减成反方向变化。 利润随费用的增加而减少 利润随费用的减少而增加费用利润收入(3)扩展(综合)会计等式资产+费用=负债+所有者权益+收入形成过程分析 A.由于“利润”可增加“所有者权益” : 资产=负债+所有者权益+利润或:资产=负债+所有者权益+（收入-费用）B. 资产+费用=负债+所有者权益+收入 二、经济业务影响会计等式的类型 1）使等式双方要素

6、同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。例：收到投资者投资100 000元，已存入银行。 资产+费用=负债+所有者权益+收入 +100 000 +100 000 2）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。例：用银行存款偿还欠款5 000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入 -5 000 -5 000 3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。 例：生产产品领用材料4 000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入 -4 000 +4 000 4）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。 例：某债权人将其原借给本企业的借款60 000元转作向本企业投资。

7、资产+费用=负债+所有者权益+收入 -60 000 +60 000结论 无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。所有者权 益资 产负 债收 入费 用利 润资产 = 负债 + 所有者权益收入 费用 = 利润资产 + 费用= 负债 + 所有者权益 + 收入练习：假定某企业8月1日的资产为8 000元，负债为2 000元，所有者权益为6 000元。本月发生收入3 000元，发生费用2 000元。根据资料计算：该企业8月31日该企业的财务状况。并用会计等式表达出来。 财务状况经营成果 资产：80002000+3000=9000 负债：2000 所有者权益：6000+1000=7000

8、资产（9000）=负债（2000）+所有者权益（7000） 一、 会计科目含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目销售费用第二节 会计科目我国目前有关会计科目设置与使用的指导性规范， 体现在企业会计准则应用指南的附录中 p65二、会计科目的分类（一）按其反映的经济内容分类按经济内容分 P50资产类负债类权益类共同类成本类损益类一、资产类11001库存现金21002银行存款31012其他货币资金41101短期投资51121应收票据61122应收账款71123预收账款81131应收股利91132应收利息101221其他应收款111401材料采购121402在途物资131403原材料141404材料

9、成本差异151405库存商品161407商品进销差价171408委托加工物资181411周转材料191421消耗性生物资产201501长期债券投资211511长期股权投资221601固定资产231602累计折旧241604在建工程小企业会计科目表二、负债类332001短期借款342201应付票据352202应付账款362203预收账款372211应付职工薪酬382221应交税费392231应付利息402232应付利润412241其他应付款422401递延收益432501长期借款442701长期应付款三、所有者权益类453001实收资本463002资本公积473101盈余公积483103本年利润

10、493104利润分配四、成本类504001生产成本514101制造费用524301研发支出534401工程施工544403机械作业五、损益类555001主营业务收入565051其他业务收入575111投资收益585301营业外收入595401主营业务成本605402其他业务成本615403营业税金及附加625601销售费用635602管理费用645603财务费用655711营业外支出665801所得税费用（二）按隶属关系分类1.总分类科目：对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目，可提供总括指标。一般由会计准则或会计制度统一规定。2.明细分类科目：对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会

11、计科目。可提供详细指标。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。按核算指标的详细程度分总分类 一级科目明细分类 二级科目 三级科目总分类账户原材料股 本甲种材料乙种材料优先股丙种材料普通股明细账户A公司B公司二级明细账户三级明细账户C公司科目科目科目科目第三节、会计账户一、账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续地记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。设置依据（账户名称）专门格式经济业务发生时间记账依据增减变动余额二、账户的基本结构和内容 1.账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。 2.账户基本结构的简化形式T形账户

12、在账户中哪一方登记增加（或减少）取决于：账户所记录的经济内容（会计要素）的性质；在账户中记录经济业务时所采用的记账方法。账 户记 录 增 加 （或减少）记 录 减 少 （或增加）余额（或余额）账户基本结构的简化形式T型账户 会计账户体系 会计要素资 产所有者权益负 债费用成本性费用损益性费用收 入利 润账户体系（理论上）账户体系（实务中）资产账户负债账户所有者权益账户费用账户收入账户利润账户资产账户负债账户所有者权益账户成本账户损益账户共同账户账户层次结构总分类账户原材料股 本甲种材料乙种材料优先股丙种材料普通股明细账户A公司B公司二级明细账户三级明细账户C公司三、总分类账和明细分类账 一、总

13、分类账户与明细分类账户的设置 （一）总分类账户 按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。 （二）明细分类账户 明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。 原 材 料 购入 62 000 原材料甲材料 购入 12 000 （40吨） 原材料乙材料 原材料丙材料 购入40 000 购入 10 000 （100件） （20箱）总分类账户明细分类账户 二、总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 相互配合的关系。

14、核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 （二）平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。 银行存款 原 材 料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。 （三）平行登记的要点 登记的时间相同 登记的方向一致 登记的金额相等 登记的内容相同第四节 复式记账 一、复式记账的基本含义及其特征 （一）基本含义 对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两

15、个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 （二）基本特征与单式记账法相比较 1.需要设置完整的账户体系。 2.对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。 3.对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 4.可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算，检查账户记录的准确与否。二、借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。 表示资产、费用增加 负债、所有者权益、收入、利润减少 表示资产、费用减少 负债、所有者权益、收入、利润增加 借 贷 三、借贷记账法的内容

16、 （一）记账符号 借方（左方） 贷方（右方） 不同账户的结构: 借 账户名称 贷 资 产 + 资 产 - 费用(成本) + 费用(成本) 负 债 - 负 债 + 所有者权益 - 所有者权益 + 收 入 - 收 入 + （二）账户结构 账户名称贷方借方资产负债、所有者权益资产负债、所有者权益借方余额贷方余额资产 = 负债 + 所有者权益收入 费用 = 利润资产 + 费用= 负债 + 所有者权益 + 收入1.资产、费用类账户结构 重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 2.负债、所有者权益、收入和利润类账户 重要说明：期末时如

17、果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。（三）记账规则（四）会计分录与账户对应关系会计分录的含义会计分录是指针对每项经济交易与事项确定其应当登记的账户名称、借贷方向及其金额的书面记录 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000记账方向 账户名称 记账金额 简单分录(一借一贷)借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000 复合分录(多借一贷)借：银行存款 10 000 固定资产 80 000 贷：实收资本 90 000 复合分录(一借多贷)借：材料采购 80 000 贷：银行存款 40 000 应付账款 40 000 复合分

18、录(多借多贷)如果发生的交易涉及多个贷方账户和多个贷方账户，应编制多借多贷的复合分录。会计分录的形式复合会计分录的分解【例 】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。 【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 （五）试算平衡 1.试算平衡的含义 试算平衡是根据账户记录结果来验证经济交易与事项的记录过程是否正确的方法。库存现金 2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 平衡公式：库存现金 平衡