财经法规第一章PPT

1、财经(cijng)法规第一章 会计法律(fl)制度（一）共四十九页第一节 会计法律制度(zhd)构成一、会计法律制度的概念1.制定机关:国家权力机关或其他授权机构制定。2、调整我国经济生活中各种会计关系(gun x)的规范性文件和总和。二、我国会计法律制度的构成3个层次 我国法律体系按制定机关和法律效力的不同1、会计法律（仅指狭义）全国人大及其常委会（最高权力机关）制定2、典型法律：中华人民共和国会计法（会计法）、中华人民共和国注册会计师法（注册会计师法），3、调整我国经济生活中（所有）会计关系的法律总规范。共四十九页（二）会计行政法规1、典型法律如：总会计师条例企业财务会计报告条例等。2、调

2、整我国经济生活中某些方面会计关系的法律规范。3、制定机关国务院（最高行政机关）（三）国家统一(tngy)的会计制度1、典型法律：除（一）（二）以外的会计规章、会计规范性文件。如：企业会计制度会计基础工作规范等。2、 包括：会计部门规章和会计规范性文件3、制定机关国务院财政部（行政机关，会计主管部门）共四十九页重点：1.会计法律制度调整对象(duxing); 2.会计法律制度3部分构成及制定者;3.体系的具体构成。共四十九页 第二节 会计工作管理体系一会计工作的行政管理国务院财政部主管全国会计工作（地方）县级以上人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作（统一领导(ln do)，分级管理）1、会

3、计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（1）国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。（2）特殊要求的行业（国务院有关部门）可以制定具体办法或补充规定，报财政部审批。共四十九页（3）中国人民解放军总后勤部，制定军队实施会计制度的具体办法，报财政部备案。2、会计市场管理包括：会计市场的准入管理过程的监管会计市场退出管理3、会计专业人才评价初级、中级、高级(goj)会计人才评价机制对先进会计工作者的表彰奖励4、会计监督检查财政部门实施的会计监督检查主要是：会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检县级财政部门对各单位检查，省级财政部门对会计师事务所和注册会计师监督检查。共四十九页（二

4、）会计工作自律管理行业自律是相对于行政管理的一种管理模式。会计行业自律管理制度是对行政管理制度的一种有益补充。（三）单位内部的会计工作管理单位对会计工作的管理包括：会计工作的组织领导会计人员的选拔任用等1、单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位负责人对本(dubn)单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。共四十九页2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责从业资格：取得会计从业资格证书会计机构负责人：取得会计师（中级）以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历总会计师：取得会计师（中级）以上专业技术职务

5、资格后，主管(zhgun)一个单位或单位内一个重要方面的财务工作不少于3年。共四十九页第二节 会计核算一、会计核算的基本要求（一）核算依据的基本要求1、必须以实际发生的经济业务事项为依据（注意：分清引起或未引起资金增减变化的经济活动）。2、禁止以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算（二）会计资料的基本要求1、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定会计资料：包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他(qt)会计资料2、生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为（1）伪造无中生有 （2）变造篡改事实（3）提供虚假财务会计报告以假乱真共四十九页三、会计凭证（一）会计凭证的种类包括原始凭证和记账凭证（

6、来源分类）原始凭证：在经济业务发生时由经办人员直接取得或填制，用于表明某项经济业务事项已经发生或完成情况，从而明确有关经济责任的一种会计凭据，它是会计核算的原始依据，来源于实际发生的经济业务事项。填制手续及内容分类：一次凭证，累计凭证和汇总凭证；按格式不同分通用(tngyng)凭证和专用凭证。记账凭证：对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的会计凭证。它具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需要。三、会计账簿（一）会计账簿的设置各单位必须依法设置会计账簿，并保证真实、完整。共四十九页包括：（1）总账（2）明细账（3）日记账（4）其他辅助账簿（租借、应收应付、担保、抵押

7、）（二）会计账簿登记的基本要求1、必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿2、按照记账规则进行：连续编号顺序登记；如发生错误的，按国家统一会计制度规定方法更正；并由会计人员和会计主管人员在更正处盖章。3、实行电算化的单位，会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一会计制度规定。4、会计账簿的设置和登记，应当符合统一会计制度规定。5、禁止帐外设账：应当在依法设置会计账簿上统一登记核算；对于设置用于加强内部管理的账簿，法律予以保护(boh)；而私设用于非法目的的帐外账，则法律禁止并应予以打击的对象。（要具体分析）共四十九页某外商投资工业企业在2000年发生下列事项：（1）新投产的一部设备在生产产品的同

8、时又产下可利用的废料，经理授意销售科长将废料售给一个体户，每次收入的现金由经理另立银行帐户统一保管，作为奖金定期取出发给管理人员，财务科长认为这是为管理人员办好事，所以也未要求将这项收入纳入会计核算（2）作为子公司，采用了由母公司统一配置的以英语为文字(wnz)界面的会计审核软件，于是，该企业以母公司的规定为由，以英语作为会计记录的唯一文字(wnz)，并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语。 要求：请指出上述事项中，有那些是违反会计法规的？并分别不同的事项，具体说明违反了会计法规的哪些规定共四十九页四、财务会计报告的编制（一）概念和构成1、概念：是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和

9、某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。分解为3个层次：对外、综合反映、系统文件2、构成：至少应当(yngdng)包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注（每个概念一般了解）。小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。共四十九页3、财务报表的分类（1）按编报期间不同：中期财务报表、年度财务报表（2）按财务报表编报主体不同：个别财务报表、合并财务报表（二）编制财务会计报告的基本(jbn)要求（4点）1、数据真实2、内容完整3、计算正确4、编报及时共四十九页五、会计档案管理法律规定：应当建立档案，妥善保管（一）会计档案种类：包括会计凭证、会计账簿、财务会

10、计报告、其他会计资料（4项）二）会计档案的管理1、应当妥善保管（1）会计档案由会计机构负责整理立卷归档，并保管1年（年度终了时开始算起），期满移交单位档案管理机构；没有专门设置档案管理机构的，应由会计机构内指定专人继续保管。（2）单位会计档案不得外借，特殊情况的，经本单位负责人批准可以(ky)提供查阅或复制原件。共四十九页2、应当分期保管（1）定期：3、5、10、15、25年（识记25页表格）保管期限从会计年度终了(zhnglio)后第1天算起。（2）永久归纳：（二个）3年：月报、季报（二个）25年：银行存款日记账、现金日记账（三个）5年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片帐（报废清

11、理后保管5年）（三个）永久：年报、档案保管清册、档案销毁清册（其他）15年：会计凭证、总账、明细账、日记账、辅助账簿、会计移交清册共四十九页3、会计档案应当按规定程序销毁。（1）提出档案管理机构（2）审核会计、档案机构共同(gngtng)鉴定、编制销毁清册（3）批准单位负责人（4）销毁会计、档案机构共同派员监销4.专人负责监销:一般企业单位档案机构和会计机构派人监销;国家机关同级财政部门和审计部门派员参加监销;财政部门同级审计部门派员监销.注：保管期满但仍然不得销毁的2种情况：保管期满但未结清的债权债务原始凭证正在项目建设期间的建设单位共四十九页2003年4月，某市财政局派出检查组对市属某国有

12、(guyu)钢铁厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：（1）2002年3月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，小林没有取得会计从业资格证书。（2）2001年1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。共四十九页第四节 会计监督（三位一体的会计监督体系）会计监督应当包括：单位内部的会计监督、会计工作的政府监督、会计工作的社会监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念在单位内部

13、采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。会计法规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。（法定义务）单位内部会计监督，作用上已超出会计工作本身范围，涉及(shj)整个单位的经营管理活动，属于单位的内部事务。共四十九页（二）单位内部会计监督的主体和对象1、主体：各单位会计机构、会计人员行使内部会计监督权。2、对象：本单位的经济活动。（三）单位内部会计监督制度的基本要求1、（分工、横向控制）记账人员与审批人员、经办人员、保管人员的职责权限应当明确。2、（程序、纵向控制）重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、制约的程序应当明确。3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4、对会计资料

14、定期进行内部审计(shn j)的办法和程序应当明确。共四十九页案例分析:2003年5月10日，丙公司为了加强管理，提高工作效率，经董事会研究形成以下决议：加强货款回收工作，允许公司销售部门及其人员直接收取货款；要求：从内部(nib)控制方法的角度，分析丙公司制定的内部(nib)控制制度的决议内容不妥之处。 共四十九页（四）单位负责人在单位内部会计监督中的职责单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令(qin ln)会计机构、会计人员违法办理会计事项。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（五）会计机构、人员在单位内部会计监督中的职权会计法规定：

15、会计机构、人员对违反本法和国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。按制度规定有权处理的，应及时处理；无权处理的，应立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。保证账实,账款,账账和账表相符.共四十九页万兴公司是一家国有大型公司，近几年经济效益一直不好。2003年12月，公司董事长赵某指示会计部门把账做得漂亮一些。会计部门虚拟了若干笔销售收入，从而使公司报表由亏变盈，经诚信会计师事务所审计后报出。当地财政部门在2004年5月的会计法执法检查中发现了这一会计做假行为，并依据会计法规定(gudng)，拟对公司进行处罚，并下达了行政处罚通知书。之后，公司要求举行听证会。听证会上，

16、公司董事长认为，公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告，理应对本公司的财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。要求分析董事长赵某的观点是否正确。 共四十九页二、政府监督（1+5）县级以上财政部门为各单位会计工作的监督检查部门；其他部门（审计、税务、人行、证券(zhngqun)、保险）在各自职权范围内，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（一）财政部门实施会计监督的对象和范围1、是否依法设账 2、会计资料是否真实、完整3、会计核算是否符合规定4、会计人员是否具有从业资格5、国务院财政部门和省,自治区,直辖市人民政府财政部门，依法对

17、注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导共四十九页A公司是在B市设立的一家中外合资经营企业。2003年5月，A公司接到通知，B市财政局将对该公司会计工作情况进行检查。公司董事长兼总经理王某不以为然，认为作为中外合资经营企业，不受会计法的约束，财政部门无权对本公司进行检查。要求：（1）分析B公司董事长兼总经理王某的观点是否正确。（2）财政部门的监督属于什么(shn me)监督。（3）我国的会计监督体系包括哪几部分？共四十九页三、社会监督（一）会计工作社会监督概念主要是指社会中介机构的注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计，并据实作出客观评价的一种监督形式，是一种外部监督。此外，

18、单位和个人检举违反会计制度(hu j zh d)规定的行为，也属于社会监督的范畴。（二）会计师事务所的业务范围1、依法承办审计业务2、承办会计咨询、服务业务三）注册会计师审计的相关问题1、委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料共四十九页2、不得干扰注册会计师独立开展审计业务。任何单位或个人不得以任何方式要求或示意注册会计师及其所在会计师事务所出具不实或不当的审计报告。3、财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。4、国务院财政部门及地方各级财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会(xihu)进行监督、指导。共四十九页（四）注册会计师审计与内部审计关系1、

19、联系：两者都是现代审计体系的重要组成部分2、区别：（1）审计独立性不同：内部审计受本单位直接领导（相对独立性）注册会计师审计独立于被审计单位（完全(wnqun)独立性）（2）审计方式不同：内部审计自行组织实施（具有较大灵活性）注册会计师审计受托审计（按法律实施审计）（3）审计的职责和作用不同：内部审计只做经营管理参考，不对外公开注册会计师审计对外出具审计报告具有鉴证作用共四十九页会计师事务所业务范围1.审查企业会计报表,出具审计报告.2.验证企业资本,出具验资报告.3.办理企业合并,分立,清算事宜中审计(shn j)业务,出具有关的报告.4.法律,行政法规规定的其他审计业务.共四十九页第五节

20、会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）根据业务需要设置会计机构会计法规定为：根据会计业务的需要来决定。无论是否需要设置会计机构，会计工作必须依法开展。应当（必须）设置会计机构的单位有：实行企业化管理的事业单位大中型企业（包括）业务较多的行政单位、社会团体和其他组织。（二）不设置会计机构的单位应设置会计人员并指定会计主管人员会计主管人员是会计法的特指概念，是指负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。条件(tiojin):取得从业资格证,会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历.会计人员回避制度共四十九页二、代理记账不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理

21、记账（一）代理记账的概念是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。（二）代理记账的基本要求1、代理记账机构具备的条件（缺一不可）（1）3名以上持有从业资格证的专职(zhunzh)人员，若干相同条件的兼职人员（2）负责人必须具有会计师以上专业技术资格（3）有健全的代理记账业务规范和管理制度（4）领取财政部统一印制的代理记账许可证共四十九页2、代理记账机构业务范围（1）按照国家统一会计制度（依法）进行会计核算（2）对外提供财务会计报告（3）向税务(shuw)机构提供税务资料（4）委托人委托的其他会计业务3、代理记账机构与委托人的关系（应当签订合同）4、委托代理记账的委托人的义

22、务（1）应当填制或取得符合会计制度规定的原始凭证（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管（3）及时向代理记账机构提供真实完整的资料（4）对于退回的原始凭证应当按会计制度的要求及时更正补充共四十九页5、代理记账机构的义务（1）办理代理记账业务，遵守法律、法规和国家统一会计制度(hu j zh d)的规定（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密（3）对委托人示意作出不符合法律、法规和国家统一会计制度规定的要求，应当拒绝（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。法律责任：委托人对代理记帐机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。代理记帐机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任

23、。共四十九页会计从业资格1、会计从业资格的适用范围在中国大陆境内从事会计工作的所有人员（包括港澳台同胞及外籍人士），必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书，具体包括（10种岗位）：（1）会计机构负责人（2）出纳（3）稽核（4）资本(zbn)、基金核算（5）收入、支出、债权债务核算（6）工资、成本费用、财务成果核算（7）财产物资的收发、增减核算（8）总账（9）财务会计报告编制（10）会计机构内会计档案管理（注：会计机构内）2、会计从业资格的取得（1）实行考试制度（3门课）会计基础、财经法规与会计职业道德、初级会计电算化共四十九页2）会计从业资格报名条件（3）会计从业资格部分考试科目(km)免

24、试条件具备国家教育部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化会计类专业（6个）：会计学会计电算化注册会计师专门化审计学财务管理理财学会计从业资格管理的基本要求1、各单位不得聘用不具备会计从业资格证书的人员从事会计工作2、因与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，终身不得取得或重新取得会计从业资格证书（会计刑事犯罪）3、被依法吊销会计从业资格证书的，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书（会计行政违法）共四十九页会计从业资格证书管理（1）上岗注册登记：自从事会计工作之日起

25、90天内，向单位（或所属部门、系统）所在地会计从业资格管理机构办理。（2）离岗备案：离开会计工作岗位超过6个月，向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。（3）调转登记同一会计从业资格管理机构管辖范围自离开原单位之日起90天内，办理调转登记。不同会计从业资格管理机构管辖范围自（原注册登记地管理机构）办理调出手续之日起90天内，向新单位所在地会计从业资格管理机构办理调入手续。（4）变更登记学历、专业技术(jsh)职务资格发生变更的，向所属会计从业资格管理机构办理信息变更登记共四十九页会计从业资格的管理部门会计从业资格的管理，主要实行属地原则，由县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计

26、从业资格管理五、会计人员继续教育（持证人员每年都要参加）（一）继续教育的概念和特点概念（一般了解）特点（3个）：（1）针对性（2）适应性（3）灵活性（二）会计人员继续教育的内容和形式内容（一般了解）形式：以接受培训为主，在职自学是重要(zhngyo)补充三）继续教育的学时要求每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。共四十九页会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员（二）会计专业技术资格分为初级资格(z g)（员、助）、中级资格（会计师）、高级资格（高级会计师）3级。初、中级资格实行全国统一考试制度，高级实行考试与评审相结合制度。注：注册

27、会计师不是会计专业职务，而是从事会计师事务所审计业务的职业资格。会计专业技术资格考试合格者，由省级人事部颁发证书伪造有关证书，收回资格证书，两年内不得参加考试。共四十九页会计工作岗位设置（一）会计工作岗位设置的基本(jbn)要求会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人；（二）会计机构内部稽核制度和内部牵制制度会计法规定：会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。1、内部稽核制度会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。内部稽核制度不同于内部审计制度。共四十九页2、内部牵制制度也称钱账分管制度，是

28、指凡涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。内部牵制制度突出强调：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（出纳人员如果兼记固定资产明细账，这是可以的）会计人员回避制度适用单位：国家机关、国有企业(u yu q y)、事业单位适用人员：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计机构负责人的直系亲属不得在本单位中担任出纳共四十九页2008年1月江海国有食品加工企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任

29、王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘行政工作，为了尽快(jnkui)胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2008年会计从业资格考试。2月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2000年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。要求分析该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工及企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定？说明理由。 共四十九页总会计师的设置及职责权限

30、（一）总会计师设置范围(fnwi)1、国有大、中型企业必须设置总会计师。2、其他单位可以根据业务需要自行决定。（二）总会计师地位1、是单位领导成员2、协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责3、不再设置与总会计师职责重叠的副职（三）总会计师任职条件取得会计师专业资格后，主管一个单位或单位内一个重要方面的会计工作时间不少于3年（主要的条件）总会计师的权限1、对违法违纪问题的制止和纠正权2、建立、健全单位经济核算的组织指挥权3、对单位财务收支具有审批签署权4、对本单位会计人员的管理权共四十九页会计人员工作交接（一）会计人员工作交接的概念和意义法律规定：会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交

31、接手续。（二）需要办理会计工作交接的情况（5种）（1）调动工作（2）离职（3）临时离职（4）其他原因暂时(znsh)不能工作（5）临时离职或其他原因暂时不能工作的会计人员恢复工作时共四十九页交接程序1、交接前准备工作（5项）2、移交点收（6项）3、专人负责监交（1）一般会计人员交接，由会计机构负责人监交（2）会计机构负责人交接，由单位负责人监交；必要时主管部门派人会同监交（3种情形(qng xing)）所属单位负责人不能监交（如单位被撤无负责人）所属单位负责人拖延监交（如会计机构负责人被撤换，因不满情绪而故意拖延）不宜由单位负责人单独监交（如该单位负责人和会计机构负责人有矛盾）共四十九页交接后的有关事宜（1）交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章（2）接管人员应继续使用移交前的账簿(zhn b)，不得擅自另立账簿（3）移交清册一式三份移交后的责任办理工作交接后，移交人员对自己移交的会计资料（在