财务报告与财务管理知识分析规划

1、第十四章 财务报告第一节 概述（自学）第二节 资产负债表第三节 利润表 第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 附注（自学）第八节 中期财务报告（自学） 财务报告包括：财务报表其他财务报告 P395财务报表：4张主表附注第二节 资产负债表一、概念 反映企业在资产负债表日资产、负债和所有者权益情况的报表反映财务状况的报表二、列报1.按照类别列报：资产、负债和所有者权益2.资产、负债按照流动性列报3.列报相关的合计、总计 （P404-405）三、列报格式报告式资产负债表 P403账户式资产负债表四、填列方法1.年初余额2.期末余额总账科目余额直接填列总账科目余额分析、计算填列明细账科目余

2、额分析、计算填列总账、明细账余额分析填列作业3中资产负债表的编制第三节 利润表一、概念 又称收益表、损益表 反映企业一定期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。二、不同的收益计量观资产负债观收入费用观资产负债观 直接通过对企业资产和负债之度量来确定净资产，将期末与期初净资产进行对比，从而得出收益收益=期末净资产-期初净资产（不包括所有者投入资本、向所有者分配利润）收入费用观 运用配比原则通过收入与费用的直接配比来计量企业收益的观念。 收益=收入-费用三、列报格式单步式 P415多步式四、填列方法 损益类账户的发生额分析填列中期报告年报五.每股收益 1.谁需要列报？普通股或潜在普通股已公开

3、交易的企业正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业2.分类：基本每股收益稀释每股收益六、综合收益定义: 企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。计算： 综合收益总额=净利润+其他综合收益其他综合收益定义： 根据企业会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。 内容：可供出售金融资产产生的利得或损失按权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分外币财务报表折算差额现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分作业3中利润表的编制下次课交：手写的利

4、润表（不用写金额）P416第四节 现金流量表企业会计准则第31号-现金流量表*现金流量表如何编制和列报一、编制基础现金编制基础：现金（包括现金和现金等价物）现金：库存现金和随时可以用于支付的存款 库存现金 银行存款* 其他货币资金现金等价物：现金等价物：投资期限短 P420流动性强易于转换为已知金额现金价值变动风险很小*支付能力等同于现金的投资二、现金流量的分类1经营活动产生的现金流量2投资活动产生的现金流量*3筹资活动产生的现金流量*投资活动产生的现金流量长期资产的购建及其处置不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动筹资活动产生的现金流量导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动资本：实收资

5、本/股本、资本溢价/股本溢价债务：对外举债经营活动产生的现金流量不属于投资活动、筹资活动P421属于哪一类支付的各项税费收到的银行存款利息接受现金捐赠交易性金融资产的购入或出售三、现金流量表的编制依据资产负债表利润表有关账户记录四、现金流量表的编制与列报经营活动现金流量的列报方法 直接法 P429间接法 P436直接法以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。P429、430销售商品收现=营业收入+应交税费增值税（销） +应收账款（初-末） +应收票据（初-末） +预收账款（末-初） -票据贴现息 -本期核销的坏账 +以前年度核销的坏账

6、又收回坏账准备丁字账HO-H1=?销售商品收现=营业收入+应交税费增值税（销） +应收账款（初-末）B/S +应收票据（初-末）B/S +预收账款（末-初） B/S -票据贴现息 （ -本期核销的坏账 ） 删 ! （+以前年度核销的坏账又收回）删! -本期计提的坏账准备例14- 4 ，3P431购买商品付现=营业成本+存货（末-初）+应交税费增值税（进） +应付账款/票据（初-末） +预付账款（末-初） -当期列入生产成本、制造费用的折旧费 -当期列入生产成本、制造费用的应付职工薪酬P431例14-6,7支付的各项税费：（P432）=营业税金及附加+所得税费用（当期） +应交税费*（初-末）

7、+应交税费增值税（已交税金* ）印花税：管理费用应交税费*（初-末）：不包括增值税、与固定资产或在建工程有关的税费例14-9P431支付给职工以及为职工支付的现金=计入管理费用、销售费用的职工薪酬+计入存货（生产成本、制造费用）的职工薪酬+应付职工薪酬（初-末）-应付职工薪酬（初-末）*在建工程例14-8支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用+销售费用+营业外支出？*分析填列收到的税费返还：营业外收入、营业税金及附加等科目（分析填列）例14-5 （P430）收到的其他与经营活动有关的现金:*分析营业外收入、其他应付款等账户 罚款收入、赔款收入（与流动资产有关）、除税费返还外其他政府补贴收入、

8、银行存款利息收入分析：利润表 现金流量表间接法净利润 经营活动产生的现金流量净额分析？投资、筹资活动产生的损益不产生现金流入的收入-不产生现金流出的费用+经营性项目的调整投资收益/损失财务费用公允价值变动损益营业外收入营业外支出P438投资活动1.收回投资收到的现金： 出售、转让或到期收回（除现金等价物以外的）交易性金融资产、HTM、AFS、长期股权投资等而收到的现金 账户：不包括：债权性投资收回的利息（取得投资收益收到的现金）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额(附注:见CAS31应用指南)2.取得投资收益收到的现金股权性投资的现金股利债权性投资的利息收入（含：包括在现金等价物范围的债权性

9、投资的利息收入）账户：应收股利、应收利息、投资收益等P96 4-14P141 5-13P433 14-10,113.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额 （*税金）保险赔款（与固定资产报废、毁损有关）如为负数 支付的其他与投资活动有关的现金P433 例14-12P189-191 例6-26,27,284.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额*如为负数 支付的其他与投资活动有关的现金5.收到其他与投资活动有关的现金 6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金借款利息资本化：利息在筹资活动反映融资租入固定资产的租赁费：在筹资活动反映（其他)P167 6-57. 投资支付的现

10、金交易费用： 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息： “其他”P141 5-13P94 4-128. 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额*如为负数 收到其他与投资活动有关的现金9. 支付其他与投资活动有关的现金投资性房地产的购建或处置?筹资活动吸收投资收到的现金 直接吸收投资、发行股票等方式筹集资金实际收到金额（发行收入-发行费用 ） 例14-15企业直接支付的审计、咨询等费用：“其他”2. 取得借款收到的现金短期借款、长期借款、发行债券3. 收到其他与筹资活动有关的现金4.偿还债务支付的现金*偿还债务的本金5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金例1

11、4-16P270 10-306.支付其他与筹资活动有关的现金发行股票、债券等企业直接支付的审计等费用融资租入固定资产的租赁费分期付款方式购入固定资产、无形资产等汇率变动对现金的影响外币现金流量以及境外子公司的现金流量：现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率CFS现金及现金等价物净增加额：资产负债表日的即期汇率例：银行存款期初余额0.某年6月10日出口货物一批，货款$100 000，款项已经收到。当日汇率1：7.70。资产负债表日的汇率： 1： 7.80经营活动流入的现金 770 000现金及现金等价物净增加额：780 000-0汇率变动对现金及现金等价物的影响：10 000汇率变动对现金及现金等价物的影响计算方法：逐笔计算倒算：现金及现金等价物净增加额-（A+B+C)（补充资料）作业：现金流量表完成!补充资料2.不涉及现金收