毕业论文封面(共13页)

1、PAGE 毕业论文(b y ln wn)封面安徽财经大学继续教育(jioy)学院函授（夜大(y d)）专科毕业论文论文题目：我国企业内部审计存在的问题和对策专业：会计专学号：130961001129姓名：徐强函 授 站：论文成绩：二 15 年 5 月15 日内 容 摘 要我国内部审计在公司(n s)监督和管理上发挥着举足轻重的作用。然而，近年来国内外频频暴露出公司舞弊事件，企业内部审计突出的问题已成为世人关注的焦点。目前我国内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业的需要和要求。本文首先阐述了内部审计在我国的发展现状，重点讨论了我国企业内部审计现存的问题及原

2、因，并护额和国际上先进的理论经验，旨在针对存在(cnzi)的主要问题讨论解决的建议及对策就新形势先企业内部发展需要，提出的看法。全文(qun wn)主要包括以下三个部分： 第一部分，从内部审计定义变化入手，分析和比较了我国与西方发达国家内部审计的现状及发展趋势。第二部分，着重讨论了我国企业内部审计中存在的主要问题及原因分析。第三部分，针对第二部分提出的问题，探讨完善和发展我国企业内部审计建设的对策和措施。关键词：内部审计 独立性 问题 构思我国企业(qy)内部审计存在的问题及对策在日益发展的经营活动中，内部审计在我国的企业内部起到很重要的制约作用，本文对审计中的一些问题(wnt)进行阐述，而随

3、着企业的越来越复杂的发展有效控制了审计的失败，规避审计风险，已成为内部审计行业需要解决的问题。企业内部审计发展(fzhn)状况及现状分析西方发达国家企业内部审计发展概况我国企业内部审计发展状况我国企业内部审计中存在的问题及原因分析管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计的全面发展内部审计机构设置不够，缺少权威性和独立性内部审计(shn j)的相关法律法规不够完善我国内部(nib)审计团体配置不够完善、人员素质不高完善和发展内部审计建设的对策(duc)探讨 转变观念、走出对内部审计的认识误区保证独立性权威性较高的内部的审计机构加强内部审计法律法规和制度建设创建优秀的内部审计机构队伍，提升

4、综合素质企业内部审计发展(fzhn)状况及现状分析我国现代内部审计产生于20世纪80年代。90年代有了较快的发展，相继颁布了相应的法规(fgu)。虽然这些年来我国企业的内部审计已经取得了长足的进步，但由于我国内部审计起步较晚，产生动因和发展历程都有别于西方，仍存在很多完善的地方。西方发达国家企业(qy)内部审计发展概况20世纪初，现代内部审计初露端倪。20世纪30年代西方国家大危机之后，它进入快速发展阶段。现在，现代内部审计得到了蓬勃的发展，并不断寻找新领域，在企业中当更重要的角色和发挥更重要的作用。国际内部审计定义经过了7次修正，由1947年最初的“独立性评价活动”到引入管理控制概念，再从财

5、务审计向经营审计转变，直至2001年国际内部审计师协会A发布的内部审计实务标准中指出的“内部审计是一种独立,客观的保证与咨询活动,它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率,它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价，进而提高它们的效率，帮助组织机构实现它的目标”(二)我国企业内部审计发展概况 我国内部审计起步较晚，但发展迅速，在短短的20年里，我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构和人员，它在维护财经法规、改善企业经营管理、提高经济效益等发面都发挥了积极作用。据国家审计署不完善统计。从2002年至2001年的五年间，国家内部审计机构共完成审计项目198万个，查出损

6、失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万案，发现大案要案线索9841件，目前，我国内部审计从业人员达30余万人。此外(cwi)，我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。2003年5月，审计署发布新的审计署关于内部审计工作的规定对内部审计作出新的定义: “内部审计是独立监督和评价本单位及所署单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法(hf)和效益的行为。已促进加强经济管理和实现经济目标。”2006年初，财政部发布了新的企业会计准则体系，与此同时开始实施了新修订的审计法和公司法。目前，这些制度法规与国际内部审计实务标准、国际内部审计师协会错倡导(chngdo)的内部审计发展

7、趋势已基本接轨。由于我国内部审计发展的历史比价段。相比之下，和西方发达国家内部审计存在很大差距，未能引入“咨询活动”。内部审计还停留在财务审计和经济效益审计上，还未能真正实现从“监督导向型向“服务导向型”的转变。我国企业内部审计中存在的问题及原因(yunyn)分析内部审计师根据组织的内在需要而设立的，作为(zuwi)企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，是企业健全内部控制，严肃财经纪律。改善经营、提高经济效益的重要手段。我国内部审计自成立以来，虽然在完善企业经营管理中起了很重要的作用，但是由于起步较晚，在实际工作中仍然面临许多问题，严重影响了内部审计职能的发挥，而此同时，随着企

8、业自身的发展以及社会各界的要求越来越需要企业重塑监督更加有效、职能更加全面的内部审计机构，所以在经济高速发展的历史条件下，我国内部审计必须把握机遇，解决好发展中存在的问题。一是外部环境因素，表现在：管理当局对内部审计重视程度不够，国家及企业相关法律法规不完善，二是内在因素表现在;内部审计机构地位不高缺乏独立性。内审团队配置和人员素质有待(yudi)提高。管理层对内部审计缺乏正确的认识，阻碍(z i)了内部审计的全面发展内部审计建立在受托责任制的前提下，管理层只关注(gunzh)经营结果，不注重控制过程，而往往在出现问题后才想起内部审计，但已为时已晚。内部审计的价值未被普遍认识，很多公司的经理层

9、对审计的认识还仅仅停留在查错防弊，所以审计工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域，导致内部审计工作难有很大作为。对于内部审计的重要性认识不够，在组织结构中与其他(qt)职能本门处于同一层次上，缺乏专门的体现内审独特地位的制度与举措，审计报告得不到重视，发现的问题难以引起管理者的关注并得到解决。企业文化欠缺，比如财务部门对内部审计都怀有一定的抵触情绪，这也往往涉及到企业管理者自身的思想观念，品德和对公众及其他信息使用这的态度，以及对遵纪守法的认识，事实上，在绝大多数的情况下，企业的违纪违规、会计信息失真行为是企业最高管理者授意的结果。（二）内部审计机构设置(shzh)不高，缺少权威性和独立

10、性在我国，内部审计机构有的设置在企业(qy)财会部门中，有的喝监察部门合并在一起，也有的由总经理领导直接领导的。者表明，我国企业内部审计机构的设置还很不合理，其确立的对立性和权威性也值得怀疑。我国内部审计的组织(zzh)模式种类如表图1所示表1 我国内部审计的组织模式序号组织模式独立性和权威性效果1由财务部门主管直接领导最低审计范围狭窄，约束路很小2由总经理直接领导稍高对高级管理层的经营管理无法控制，难免受负责人意志支配3由企业董事会、监理会直接领导，设立审计委员会较高能深入对经营管理各层面，对高层的挂历行为进行监督，但如果监事会有职无权，则效果不佳4受总经理和董事会的双重领导之下最高最佳模式

11、，最大限度发挥职能从表格上可以看出，第四种模式最为合理，但目前我国大多数企业的内部审计组织模式都未能达到这个层次，而仍停留在独立性较差的第一、二种模式下，所以内部审计很难站在独立。客观、公允的立场上对企业的财务状况作出客观、公正的评价，造成审计结果不清，审计结论难以准确完善，审计成果收效甚微。( 三)内部审计的相关法律法规不够完善 为规范和健全企业的内部审计工作，作为我国市场经济体制 改革整体法制建设工作的一部分，2003年3月，国家审计署发布了新的关于内部审计工作的规定，要求中国内部审计各协会、各企事业单位及社会团体自5月1日起遵照执行。根据这个规定和审计法及相关法律法规，中国内部审计协会组

12、织有关方面的专家、内部审计准则，首批发布于2003年6月1日起施行的有内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范以及10项内部审计具体准则，这是中国内部审计协会着力推进内部审计法制化、制度化、和规范化建设的重要举措。（四）我国内部(nib)审计团体配置不完善、人员素质不高审计一个企业，如同医生对一个正常人的体检，正常人可能有病，可能没有，也可能疑似某种病，这就对审计人员的医术及诊断手段提出了严格的要求。所以(suy)，内部审计人员，既要具有足够的知识、技能和审计判断水平，熟悉企业经济活动，又要了解资本市场及其相关投资、融资规划和惯例，还要具有与他人沟通的技巧等。但这还全然不够，随着市场经济的建

13、立和发展，企业投资呈现多元化，这就要求审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备精通企业各项相关业务的专门人才。这是建立国际一流的内部审计队伍的内容要求。然而，现阶段我国内部审计队伍素质还远远达不到这一标准，主要存在结构组成不合理、个体素质不高两方面(fngmin)的欠缺：企业内部审计团体不够完善我国企业审计队伍人才资源单一，未能优化配置。随着内部审计领域的扩展和审计层次的提升。原来单纯的财会、审计人员结构已不能适应内部审计工作的需要，必须配备工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员和各种复合型人才、另外，有相当数量的企业领导认为内部审计就是对财务

14、工作的“查错舞弊”，习惯于财务人员挑选审计人员，造成审计人员知识结构单一，缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，特别是风险管理和信息技术知识极为欠缺。这也是造成审计工作存在上述诸多问题的根本原因之一。个体素质不高我国企业内部审计人员普遍受教育程度偏低，甚至有一些人没有接受过系统的专业技能训练，这与国际水平差距很大。 第二，有相当数量人员年龄偏大，知识更新较慢不能适应发展需要。对国审准则、内部审计发展状况、经验技术等知识了解甚少，不具备现代内部审计所需要求的知识、技能、计算机运用方面的技能，与现代企业制度的需求不相适应。不仅如此，它也影响了队伍自身的吐故纳新，无法吸收优秀的人才加入，致使许多国

15、际上曹勇的先进审计技术不能在业务中得到运用，这种状况在一定程度上阻碍了内部审计的快速发展。 完善和发展内部审计(shn j)建设的对策探讨转变观念，走出对内部审计(shn j)的认识误区1.“有为才有才”，增加内部审计部门自身作为，多出审计成果。介于现存问题“管理者只注重经营结果，未能发现审计价值”，内部审计机构必须通过自身努力工作，实现(shxin)企业管理水平和经济效益的提高，协助实现管理者的经营目标，用事实让领导信服，在此笔者建议，内部审计结合国际上先进的“经营程序审计”方式，为企业提供专门审计服务，提出程序改进意见，追求审计回报，给企业管理当局参谋或顾问。2.加强宣传。宣传审计法及审计

16、的作用，让大家认识到，加强内部审计是企业组织自主性增强、适应日趋强烈的市场竞争、适应对外开放的需要。另外，内部审计部门和内部审计协会可采取有效宣传手段，比如，定期开展内部审计知识竞赛：评选内审最优企业并将结果计入参选我国企业500强企业的评分中去：在企业举办内部审计宣传月活动：做问卷调查等。3.转变观念决定企业管理者对内审的认识和重视程度涉及他们自身的哲学观念、品德和对公众及其他信息使用者的态度，以及对遵守法的认识。如果企业管理者对股东利益、自身利益以及其他人的利益有一正确的认识，如果企业管理者能够自觉遵守有关法律、规范批披露会计信息，那么，他们自然就会重视内部审计，利用内部审计达到其实实现的

17、目标。宣传可以全面解决企业对内部审的重要性认识不足、企业文化缺失等问题。（二）保证独立性权威性较高的内部审计机构目前我国企业内部审计的组织形式多样，大都缺乏应有的独立性和权威性，要想改变这种现状，关键是公司的管理层应重视内部审计工作，赋予内部审计部门一定的特权，我们可以借鉴国际企业成功的做法，将内部审计机构的设置和定位从平行于各职能部门的单一机构向更层次、更完善的结构转变。对股份有限公司有限责任公司可在董事会下设审计委员会并且直接隶属于董事会，这种设置可最大限度地体现内部审计的独立性：对一般企业可在总经理下设置审计部门，审计部门直接受总经理领导，向总经理负责并报告工作，这种设置既能保证其具有较

18、高的独立性，又能使内部审计在业务范围内有效地开展工作；对规模较小的企业也可采用内部审计全部外委审计或部分外委的形式。这样，一方面可以将经营管理中存在的问题和建设向高层管理者做出及时的报告。另一方面内部(nib)审计部门的宗旨、权力和职责以正式的书面文件形式确定下来。可以加强在组织中的地位，从而有助于提高内部审计师的独立性，使其更好地为机构服务提供保证。（三）加强内部审计法律法规和制度(zhd)建设 众所周知，经济社会中的各种行为主要是靠法律与职业道德来规范(gufn)的，内部审计工作也不例外。法律法规与职业道德的健全完善不但能使内部审计工作有章可循，得以规范，而且可使内部审计人员避险有依、保护自己、实现既依法审计，又合法审计。创建优秀的内部审计队伍，提升综合素质无论是内部审计还是外部审计，都必须通过审计人员的工作来完成其使命。一只拥有良好的职业道德操守的复合型内部审计队伍，是内部审计工作顺利开