02财务管理基础知识01财务

1、标准财务基础知识 1993-2010 金蝶软件(中国)有限公司目录一、会计系统基础二、公司会计制度及报表编制三、财务比率和报表分析四、成本和成本分析五、费用和费用分析六、预算和控制一、会计系统基础内容：会计是什么？财务Finance是什么？一、会计系统基础环境、经营、经济业务采集、编码传递解码使用者成本收益分析Costs vs. Benefits一、会计系统基础会计市场规则专业分工受托责任会计被称为“商业语言”，提供标准信息。收益、代价和职业判断一、会计系统基础会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统，重规则和职业判断。地中海贸易合伙经营受托责任复式簿记会计分期和损益表18世纪工业革命有限责任

2、会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、持续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场一、会计系统基础财务会计目标制定经济决策股东债权人政府机构社会公众内部员工利益相关者盈利能力受托责任相关性和可靠性资产负债表利润表现金流量表财务预测表现时盈利能力+受托责任+预测一、会计系统基础会计假设会计主体假设分析谁？会计分期假设评价什么？货币计量假设怎么计（简单有效）？持续经营假设为什么可以这样做？一、会计系统基础会计主体会计核算和报告体系所处理的特定对象。法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责任）无限责任，合伙，有限责任；集团，分支机构，事业部；投资项目；财务会计主体是特定企业

3、的经营活动，反映其财务状况和经营成果。一、会计系统基础会计分期信息的目的和作用：完成受托责任和提供预测数据。产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。一、会计系统基础货币计量会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？会计信息的可比性。会计信息的成本。会计反映可以用货币来计量的经济业务。会计信息是货币性和定量性的。一、会计系统基础持续经营财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。相关：资本保全思想，历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。一、会计系统基础会计要素资产（实际要素与未来权利）负债（递延类）所有者权益收入（营业与持产）成本和费用净利润经济学观点与会计学观点的

4、不同一、会计系统基础会计原则建立于目标、假设及要素之上。职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。历史成本原则，收入确认原则，配比原则；权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）；可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。一、会计系统基础会计准则包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。美国财务会计准则委员会FASB国际会计准则委员会IASCSEC证券交易委员会国际组织IOSCO一、会计系统基础

5、财务会计工作确认计量报告成本收益分析Costs vs. Benefits收益、代价和职业判断实质重于形式一、会计系统基础财务报表（不同于管理会计报表、内部管理报告）资产负债表损益表和所有者权益明细表现金流量表报表附注现时盈利能力+受托责任+预测一、会计系统基础财务报表间的关系其他附表股东权益增减变动表分片报表（事业部制）报表格式与T型帐户集团报表的特殊项目预计回佣，往来款，法人内往来款；内部银行借款，分期付款；内部确认收入、成本，内部净分进利润；预计、实际折扣，预计、实际回佣。一、会计系统基础总结：财务会计的目的与不足信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息；服务对象主要是不易了解企业经营实际

6、情况的利益相关者；不足：过于保守，只从一个角度看问题；是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。发展：管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等； 财务管理。一、会计系统基础管理会计目的：分析信息和决策支持；核心：现金流量与价值增值；基本思路：成本收益分析；方法：差量分析、总量分析、边际分析。主要内容：（作业）成本分析，本量利分析，预算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会计，等。非整体性。一、会计系统基础财务管理投资，筹资，头寸管理，项目预算。长、短期方案分析、操作；资本结构分析，报酬方案和公司价值分析；现金（头寸）管理；（资本支出性）项目管理；预算和控制。目标体系，财务监督和调整

7、，财务考核。一、会计系统基础总结：会计是信息系统、监管系统；财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；前后连贯，互为补充。二、公司会计制度及报表编制公司会计制度根据公司自身特点，按照公认会计原则，有选择地细化后的具体规则体系，是归集、处理和解释会计信息的依据。公司会计政策、方法；公司会计帐薄、核算、报告系统和流程；现金管理；会计体系的内部牵制和监管；其他。会计政策、方法记帐年度：每年1月1日至当年12月31日。会计主体及合并范围(多个主体的合并）；资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）；收入确认原则（如：分期收款销售）；存货计价及准备（集团目前运

8、用的标准成本制度的实质）；投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）；在建工程（利息资本化）；所得税（无）；会计政策、方法员工福利及激励（培训、购股权）；利润分配安排（股利分派与再投资）；其他。集团运用ERP系统后的会计政策变动：收入确认原则，坏帐准备计提，标准成本制度，存货削价准备，固定资产类别，内部银行处理，增值税处理，报表体系，等。报表编制流程期末调整（应计事项）事业部报表抵消内部交易、纵向合并子公司报表集团公司报表三、财务比率和报表分析你需要了解什么？有多少种数据源可满足要求？怎样分析可以突出问题？财务报表体系报表分析基础财务比率公司的财务指标体系财务报表体系报表：披露财务状况和经营

9、成果；可用数据：收入、成本、营业利润、净利润，投资（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利息，实际所得税率，前期数据；集团特定数据：预计、实际折扣，预计、实际回佣；内部银行无息借款，分期付款；内部确认收入、成本，未实现收入。报表分析基础比较报表（年报三年数据，月报本月、本季、累计），（行业内外）比较分析，趋势分析；百分比分析（横向、纵向），结构变动；比率分析。比率分析资本结构负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比率；留存收益率，股利支付率；偿债能力流动、速动、现金比率，利息保障倍数；获利能力毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率；周转能力总资产周转率，固定资产

10、周转率，存货周转率，应收帐款周转率，营运资本周转率。现金流量比率营业现金流量/负债（或现金股利、本年到期长期负债+应付票据）比率分析杜邦比率分析净资产收益率杜邦资产收益率权益乘数杜邦资产收益率销售净利率总资产周转率权益乘数1（1资产负债率）杜邦经营资产收益率营业利润率经营资产周转率比率分析几个区别：营业利润与净利润，全投资与净资产、营运资本、有形净资产、经营性资产，营业现金流量；注意：重要的不是比率名称，而是比率计算中所运用的财务数据，及相应的数据核算方法；重要的不是比率结果本身，而是结果在企业历史、行业内外的比较及其合理性；重要的是发现问题并寻求解释，进而预测。集团财务指标体系集团财务指标体

11、系折扣回佣前毛利率：是折扣回佣前毛利与营业收入总额的比例关系。表示每一元营业收入扣除营业成本后，有多少钱可以用于折扣回佣、各种期间费用和形成盈利。折扣回佣后毛利率：是折扣回佣后毛利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入扣除折扣、扣除营业成本、加上回佣收入后，有多少钱可以用于各种期间费用和形成盈利。没有足够大的折扣回佣后毛利率最终将没有盈利。期间费用率：是期间费用与营业收入净额的比例关系。表示取得每一元营业收入耗费的期间费用。通过分析可以促使公司扩大经营规模减少费用开支，改进经营管理，提高盈利水平。净利率：是税前净利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入净额所带来的净利润的多少。反映

12、营业收入的收益水平。通过分析可以促使公司在扩大营业收入的同时，注意改进经营管理，提高盈利水平。集团财务指标体系人均创利：是年税前净利与平均员工人数的比例关系。该指标在每月做分析时，要将月税前净利乘以12（或将累计税前净利除以累计月数乘以12） 换算成年税前净利（第6项亦然）。员工人数是指全体员工的总数，包括试工人员及临时工。平均数是指年初与年终简单平均或各月的序时平均值（后面有关平均数的概念与此相同，不再解释）。人均创利表示每一位员工平均赚取的净利多少，反映人力资源运用方面的成效。集团资金利润率：是年税前净利与平均所有者权益、内部银行借款（无息及有息）和向集团借款的总和的比例关系。反映公司利用

13、所有者权益及集团资金赚取净利的能力。集团财务指标体系流动资产周转天数：反映流动资产的周转速度。周期越短，说明资金周转速度越快，相对更节约流动资金。呆滞存货比率：是存货削价准备金与存货总额的比例关系。存货削价准备金是对存货价值损失，即呆滞存货的估计。反映呆滞存货占总存货的比率。比率越小，说明存货状况越好。存货周转天数：是衡量和评价公司存货的购买、生产、销售等环节管理状况的综合性指标。周期越短，存货占用水平越低，流动越强，存货周转成现金或应收款的速度就越快，变现能力越强。集团财务指标体系坏帐比率：是坏帐准备金与应收帐款的比例关系。坏帐准备金是对应收帐款可能产生损失，即坏帐的估计。比率越小，说明应收

14、帐款质量越好。应收帐款周转天数：表示公司从取得应收帐款的权利到收回款项、转换成现金所需要的时间。周期越短，说明应收帐款收回越快，变现能力越强。应付帐款周转天数：表示公司从收到货引致债务责任到实际支付款项、减少现金所需要的时间。周期越长，说明可利用供应商的商业信用时间越久，但同时资金的风险越大。四、成本与成本分析支出与费用、成本（对象化的费用），产品成本，制造成本（变动成本、完全成本）；标准成本制度，成本归集和分摊（分批法、按订单），完工产品成本，产品成本结构；产品成本分析（1、控制角度：差异分析，2、经营角度：成本结构分析），成本概念：固定、变动、半变动、作业成本；成本分析（总量或边际）：本量

15、利分析，敏感性分析。五、费用与费用分析费用与部门特征（约当成本中心）；费用分类，集团的费用分类（按用途）和结构；费用的确认、记录、统计、报告（在主要报表中的体现和专门的费用表）；费用分析目的（节支）、原则（成本收益权衡）、方法（绝对、相对，纵向、横向，总量、增量，等）费用分析的报告：报告目的、对象，分析对象（可控制费用），权衡标准，建议（收益与成本）及操作性、局限；费用分析后：实施变动方案，或制定新预算时。六、预算和控制预算：性质（战术性计划）、目的（计划与控制、评价）、分类（长、短期，项目性）、重点、参与者，预算在企业控制流程中的位置；预算编制的方法：增减、零基、滚动；弹性预算：适应多种经营

16、可能的预算，敏感性分析；预算执行分析：差异分析（总量、人均）；预算变更和业绩评价（时间和要求）。经营理念、战略目标中长期战略规划预算Budget评价、控制收益、代价和职业判断谢谢!谢 谢!没有金蝶软件（中国）有限公司的特别许可，任何人不能以任何形式或为任何目的复制或传播本文档的任何部分。本文档中包含的信息如有更改，恕不另行通知。 由金蝶软件（中国）有限公司和其分销商所销售的某些软件产品包含有其它软件供应商 的软件组件。Microsoft、WINDOWS、NT、EXCEL、Word、PowerPoint 和SQL Server 是微软公司的注册商标。IBM、DB2、DB2 通用数据库、OS/2、

17、Parallel Sysplex、MVS/ESA、AIX、S/390、AS/400、OS/390、OS/400、iSeries、pSeries、xSeries、zSeries、z/OS、AFP、Intelligent Miner、WebSphere、Netfinity、Tivoli、Informix 和Informix 动态ServerTM 是IBM 公司在美国或其他公司的商标。ORACLE 是ORACLE 公司的注册商标。UNIX、X/Open、OSF/1 和Motif 是Open Group 的注册商标。Citrix、Citrix 徽标、ICA、Program Neighborhood 、MetaFrame 、WinFrame 、VideoFrame 、MultiWin以及此处引用的Citrix 产品名是Citrix Systems 公司的商标或注册商标。HTML、DHTML、