上市公司关联交易分析

1、南京审计学院金审学院毕业论文（设计）开题报告（文献综述）论文题目上市公司关联交易分析学生姓名学号专业会计学指导教师职称讲师学历研究生开题报告（文献综述）内容（不少于3000字）:一、选题意义内部控制是指一个单位为了保证经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、 纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制在长期的社会 经济活动实践中产生和发展起来的，只要人类社会活动中需要管理，我们就离不开控制。内部控制 的有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。尤其在我国现阶段，内部控制普遍存在这样或那样 的问题，直接严重影响了企业会计信息的真实性。尽管我国相关机构连

2、续出台了加强内部控制的法 律法规，这些对于强化企业内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，提高企业竞争力都有着 十分重要的意义。但从内部控制客观环境和内部控制制度自身来看，仍然存在着很多局限，阻碍着 内部控制制度的有效运行。因此，有必要研究内部控制失效的表现、成因并提出相应的解决对策。关联交易是指关联方直接转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。二、国内外研究现状内部控制失效导致企业会计信息失真；费用支出失控，潜在亏损增加；违法违纪现象时常发生。 导致这些现象的原因在与企业仅仅只是建立内部控制体制，并没有完善和在实践中合理运用，使之 流于形式；再加上执行该制度的操作人员素质较低，并不

3、能做到真正为企业利益考虑，不断利用内 部控制制度的漏洞牟取私利，使原来已处于危险边缘的企业面临更为沉重的危机；另外，企业不仅 仅需要内部控制，外部的监督也很重要。（一）国内相关研究综述我国对内部控制的关注始于20世纪80年代末，90年代后期我国政府开始重视内部控制的规范 化建设，财政部、监事会、银监会、审计署等组织均出台了关于内部控制评价方面的规范，应该说， 这些规范对于推动企业加强内部控制构建起到了相当大的作用，但是也应该意识到，如何具体地实 施内部控制尚缺乏明确的规定，相当多的企业或者职员、管理层对内部控制的真正含义仍未了解。针对内部控制失效的表现之一：费用支出失控，潜在亏损增加，钟成军和

4、任恩旗在西安财经 学院学报第21卷第6期发表的企业内部控制失效的原因与对策一文中指出：“某些企业为了 搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，有些部门经理大手大脚，挥霍浪费，使企业出 现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存 货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与 会计记录相核对，对对年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库 存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量地流失。”他们在文中也指出企业内部控制失效导致费用支出失控，潜在亏损增加的原因是：“企业内

5、部控 制体制不健全。会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明。会 计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式。有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立 内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。另外， 企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权力与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视， 导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。”徒亚琴在财经论坛科技咨询导报2007年NO.07期刊上企业内部控制失效的根源初探一 文中指出：“一个企业经营管理状况的好坏，与该企业内部控制制度是否完善、严密有着密切的关系。 如果内

6、部控制制度不完善，就会产生各种管理上的漏洞，就会使企业的生产经营、财务活动失去控 制。管理有漏洞或失去控制，必然会使企业的经济活动产生混乱，从而危及企业的生存与发展。”她 认为：“内部控制的主体是单位内部人员，企业员工的行为对内部控制的成效与否产生直接的影响。 人的行为具有不可测的固有风险，未知者的威胁及最受信任的人，都有可能对企业造成最大的伤害。 如何能知人善任，而又使其不受到伤害，是一项艰巨的工作。行之有效的人力资源政策，对培养企 业员工，提高员工素质，更好的贯彻内部控制制度起到很大的促进作用。如果员工欺诈舞弊，则会 引起内部控制的整体失效，更严重者给企业造成危害。”针对内部控制主体的问题

7、，苏洋和陈琳在现代审计与会计2006年4月的对企业内部控制 失效问题的认识中提到：“企业应按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位， 明确职责权限，形成相互制衡机制。”通过对交易涉及的各项职责进行合理划分，使每一个人的工作 能自动地检查另一个或更多人的工作，从而预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误和 舞弊行为。（二）国外研究综述美国证券与交易委员会（SEC）曾分别于1979年和1988年提出建议上市公司披露管理当局对内 部会计控制的报告书，但由于反对者众多，SEC只得收回该建议。全国反舞弊财务报告委员（Treadway 委员会）的赞助机构专门组织研究内部控制问题，并成立

8、了著名的COSO委员会，并提出报告内 部控制一一综合框架。COSO报告建议，有管理当局或其指定的人员（如内部审计人员）定期对企 业内部控制的设计和执行情况进行评价，并出具评价报告，注册会计师对管理当局的内部控制报告 出具审核意见，内部控制评价报告和注册会计师的验证报告一并对外披露。美国安然、世通会计丑闻充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上，内部控制信息披露徒 具形式等问题。鉴此，萨班斯一一奥克斯利法案在内部控制及信息披露方面实施严峻法，规定公 司首席执行官、首席财务官或类似职务人士必须书面声明对内部控制的设计和执行的有效性负责， 并且要求随定期报告一同对外披露管理当局对有关财务报告内部控制

9、的评价报告，这份内控报告还 必须经过负责公司定期报告审计的注册会计师的审核。国外研究表示，企业内部控制制度不能仅仅使其流于形式，要不断完善健全，使之能有效地发 挥作用，企业必须定期对内部控制制度实施情况的检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效 遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计 可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违 规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能 最终达到内部控制的目的。国内外现状研究表示，现代企业内部控制制度都存在这样那样的问题，在

10、实施过程中，并没有 切实落实好该制度。一方面要不断完善健全内部控制制度，包括规范体系和制度实施情况的监督和 考核；另一方面要加强对该制度的实施主体“人”的管理控制，包括管理者和企业全员的内部控制 意识，以及会计人员的素质和内部控制水平；再一方面就是强化外部监督，督促企业不断完善内部 控制制度。解决好企业内部控制失效造成的问题，大大利于企业未来的可持续发展，使整个企业有 更强的竞争能力、经营管理能力和风险防范能力。三、框架结构本文一共分为五个部分：第一部分：企业内部控制概述第二部分：企业内部控制失效的表现（一）会计信息失真（二）费用支出失控，潜在亏损增加（三）违法违纪现象时常发生第三部分：企业内

11、部控制失效的成因（一）企业内部控制体制不顺（二）企业内部控制制度不完善，执行不得力考核企业干部政绩、业绩机制不完善会计人员素质较低外部监督乏力第四部分：企业内部控制失效的对策加快内部控制规范化的建设尽快制定健全的内部控制规范体系扩大内部控制规范的内容范围完善企业内部控制制度设置合理的企业组织机构，明确职责范围建立合理有效的企业内部激励和约束机制落实内部控制制度实施情况的检查与考核制度建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果加强管理者和企业全员的内部控制意识提高会计人员的素质和内部控制水平第五部分：结束语四、进度安排2010年11月26日：确定选题；2010年11月29日：完成任务书，开始撰

12、写开题报告；2010年12月10日：熟悉课题，收集资料，完成开题报告(文献综述)；2010年12月31日：审阅并指导毕业论文(设计)初稿；2011年3月1日：审阅并指导毕业论文(设计)二稿；2011年3月20日：审阅并指导毕业论文(设计)三稿；2011年5月16日：定稿，准备答辩。五、参考文献：陈琳，苏洋.对企业内部控制失效问题的认识JL现代审计与会计，2006 (4)： 58.韩兴宽.企业内部控制失效为哪般J.施工企业管理，2008 (240)： 36-37.雷虹.企业内部控制失效的表现成因与对策J.发展研究，2006 (11)： 74-76.李凤鸣.内部控制学M.北京大学出版社，2002：

13、 98李兮旸.论我国企业内部控制失效的治理J.当代经济，2007 (10)： 62-63.李志宏.谈企业内部控制失效的原因及对策J.财政金融，2007年(938)： 29.Michael P.Cangemi & Tommie Singleton著.李海风，李媛媛译.管理审计职能M.清华大 学出版社，2004： 77-78.么娆.企业内部控制失效及其防范J.财会通讯理财，2008 (11)： 63-64.任恩旗，钟成军.企业内部控制失效的原因与对策J .西安财经学院学报.2008 (6)： 63-64.宋建波.企业内部控制M.中国人民大学出版社，2004： 25.徒亚琴.企业内部控制失效的根源初探J.财经论坛科技咨询导报，2007 (7)： 2.王慧娟.我国中小企业内部控制失效分析及对策J.经济管理论坛中国科技信息，2006 (4)： 184.张伟.我国企业内部控制失效的制度化防范路径J.商场现代化，2008 (558)： 72-73.周勤业，王啸.美国内部控制信息披露的发展及其借鉴J.会计研究，2005 (2)： 24-31.郑丙金，黄薏.基于企业内部控制失效案例的分析J.中华会计学习