如何有效的成本控制ppt课件

1、本钱控制预算管理与本钱控制下 1第一部分：本钱管理总论 23车间耗费原资料、燃料动力给车间工人及车间管理人员发工资车间机器设备折旧车间财富物资保险费车间职工因工外出差旅费车间警卫消防费用车间工人的任务服鞋帽的购置费用A产品B产品C产品N 产品付出的“代价实现的“目的价值牺牲本钱就是为到达一定目的而付出的用货币测定的价值牺牲。一、何为本钱控制？1、什么是本钱？41广义的本钱：2狭义的本钱：资源的耗费消费本钱52、什么是控制？为了保证目的的完成而采取的一切行为。规范、检查、措施3、本钱控制是：使实践本钱被限制在规定范围之内。第一部分：本钱控制总论6二、本钱控制原那么(1)、全面控制的原那么，详细有

2、： 控制、 控制、全方位控制；(2)、讲求 的原那么；全员全过程效益73目的管理与 落实的原那么；4 原那么；5 管理原那么。责任奖励例外8三、本钱控制的程序1、 目的 2、 目的 3、 差别 4、兑现奖惩控制分解分析9四、本钱的作用1、 2、 3、责任决策节约文化10 五、本钱的十大法那么本钱法那么一：本钱一定耗费资源；不耗费资源的本钱 。本钱法那么二：本钱一定在过程中发生。不存在11本钱法那么三：本钱的添加，意味着利润的减少；反之，本钱的减少，意味着利润的添加。本钱法那么四：本钱是为利润“ 的。效力12本钱法那么五：应该发生的本钱是必需的；曾经发生的本钱 是必需的。本钱法那么六：降低本钱，

3、只能降低不是 的那部分。不一定必需13本钱法那么七：曾经发生的本钱，是不可挽回的。本钱法那么八：降低本钱的控制，必需在本钱 。发生之前14本钱法那么九：加强 是降低本钱的独一途径。本钱法那么十：建立和运转有效的本钱管理体系是加强本钱管理的独一途径。本钱管理15事前本钱控制事中本钱控制事后本钱控制本钱预测、决策及方案对产品本钱的构成和费用的发生进行严厉的控制本钱考核分析与评价广义的本钱控制狭义的本钱控制16 第二部分：显形性本钱控制 17一、量、本、利1、本钱的习性的形状1 本钱2 本钱3混合本钱可变固定18根本公式利润P =销售收入变动本钱总额固定本钱总额 =Salesb*Q a (or F)

4、 =p*Q b*Q a =(pb)*Q a19奉献毛益：Contribution Margin, CM =销售收入变动本钱总额 =SalesTotal Variable Cost =(pb)*Q CM的意义？2、 奉献毛益和盈亏临界点20盈亏临界点/保本点含义也即P=0时的Q或S。表现方式P=0时的业务量Q，用Q*表示P=0时的销售额S，用S*表示21盈亏临界点的推导和计算(1)Q*的计算22盈亏临界点的推导和计算(2)S*的计算S*=pQ*，将式分别代入，有：23盈亏临界点练习题大明公司消费一种产品，p=20元/件, b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：计算大明公司

5、的保本点业务量和保本点销售额。24根本概念(4)变动本钱率b%b%25用奉献毛益来计算利润(3)大明公司消费一种产品，p=20元/件，b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：单位边沿奉献; 边沿奉献率。假设有公司向大明公司出价16元/件购买其产品3000件，大明公司尚有足够剩余消费才干，那么能否应接受追加定货？为什么？由此对大明公司利润的影响如何？26与盈亏临界点相关的其他目的保本点作业率平安边沿率27保本点作业率即 ，Q、S分 别表示实践的Q、S或方案的Q、S28保本点作业率运用举例大明公司消费一种产品，p=20元/件, b=12元/件,a=20000元,目前Q=200

6、00件。要求：计算其保本点作业率并阐明其意义。29平安边沿(1) Margin of Safety, MS) 即：平安边沿率：MSR 定义：平安边沿业务量平安边沿销售额30平安边沿(2)重要结论： 保本点作业率+平安边沿作业率=131平安边沿运用举例接前“大明公司 大明公司消费一种产品，p=20元/件, b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：计算其平安边沿量、平安边沿额和平安边沿率，并解释这些数字的意义。32盈亏临界图根本式盈亏临界图金额业务量aVC=bQTC=a+VCS=pQQ*S*P033二、功能本钱管理方式一、功能本钱管理方式在企业中运用普遍的方式是“价值工程，其

7、公式是“价值=功能/本钱，这是与顾客价值最大化，企业耗费最小化的本钱管理目的相一致的。顾客购买产品是为了获得产品的某种功能，而不是购买详细的产品。运用功能本钱分析法研讨如何运用原料用量最少，价钱最廉价的资料，消费畅销用的产品是企业本钱管理任务的一项使命。34二、价值工程分析法 又称功能本钱分析法，是指在实现产品必要功能的前提下，经过功能与本钱的比值，找出实践本钱与功能之间不协调的地方，进而寻求改良措施，并最大限制地降低产品本钱的现代化管理技术，也是预测产品本钱的重要方法。价值工程法多用于新产品的开发和老产品的技术改造。运用价值工程法测算设计本钱的任务步骤如下： 35 1、 ？ 企业对产品进展功

8、能本钱分析，必需抓住重点，要根据企业的运营目的和当前存在的关键问题，选择分析对象。普通可以从以下方面思索：从产品设计上看，选择体积大、分量重、性能差、技术含量低、资料耗费大、质量问题多的产品；从本钱上看，选择消费本钱高于同类或相近产品的产品，以及产品中本钱高的零部件；从消费上看，选择产量大，工艺复杂，资料单耗高，废品率低的产品；从销售方面看，选择市场潜力大，用户意见多，返修率高的产品；从产品的开展趋势看，选择投入少，收益大，有开展出路的产品。 分析对象，搜集相关资料二、价值工程分析法36确定分析对象后，应围绕分析对象搜集相关资料，搜集资料时应留意：针对性-对分析对象有用，防止无的放失；可靠性-

9、真实可靠，防止误导；适时性-及时提供信息，防止马后炮。所需资料包括：本钱费用方面的资料，如料、工、费的定额资料；销售方面的资料，如国内外历史上的销售量资料，科学技术、设计方面的资料，如国内外最新设计、工艺、资料技术方面的资料；用户方面的资料，如用户对产品功能、质量、寿命、售价方面的要求。必要时还要搜集国家的有关政策、法规、条例方面的资料。 二、价值工程分析法37 2、 ？ 价值大小，对功能从定性评价转为定量评价。其分析过程如下：A 计算功能评价系数 将评价对象分解为假设干个零部件，恣意陈列，将每一零部件与其他零部件一对一地进展功能重要程度的对比，重要的打1分，次要的打0分即01评分法。把每个零

10、部件的得分数累计起来，即为各零部件的功能重要程度的得分数。把各零部件的得分数，分别除以全部零部件得分总数，即得出每个零部件的功能评价系数，它反映该零部件在产品中的重要性比重。开展功能评价，提出改良方案二、价值工程分析法38 B ？ 系数 将每个零部件的设计本钱或现实本钱除以全部零部件的设计本钱现实本钱之和，即得出每个零部件的本钱系数，它反映该零部件本钱在产品中的比重。 C ？ 系数 以功能评价系数为分子，本钱系数为分母所求出的值即为价值系数，它反映各零部件的重要程度与所耗本钱大小的相符程度。如价值系数等于1或接近1的，阐明其功能重要性与耗本钱大体相符。如价值系数小于1，那么阐明对该零部件而言，

11、本钱支出偏高，需研讨如何降低本钱；如价值系数大于1，那么阐明对该零部件来说，本钱支出偏低，也需分析研讨。 计算本钱计算价值二、价值工程分析法39D 测算各零部件目的本钱，计算本钱应降低幅度 各零部件的目的本钱等于产品目的本钱乘以该零部件功能评价系数，以各零部件的设计本钱与其目的本钱比较，即可一目了然地把握各零部件降低本钱的程度。当然这也不是一概而论，不排除有些零部件功能成效大，而本钱耗费相对低，有些零部件功能成效低，而本钱耗费相对大的情况。 二、价值工程分析法40例 华光工厂拟对丙产品进展技术改造，其主要零部件分有A、B、C、D、E、F六个，采用价值工程法对其设计本钱进展分析测算，各零部件功能

12、评价系数的计算见表1所示。表1 零件ABCDEF得分功能系数A-1011140.2667B0-100010.0667C10-10020.1332D010-0010.0667E0111-030.2000F01111-40.2667合计151根据计算结果，可以看出这六个零部件对丙产品的重要程度依次为A、F并列第一，E第二，C第三，B、D并列第四。然后根据设计本钱资料和企业的目的本钱进一步列表对其进展价值功能分析，二、价值工程分析法41见表2所示。 零件功能评价系数设计本钱本钱系数价值系数按功能系数分配的目的本钱应降低的本钱额123=2/25804=1/35=2400*16=2-5A0.266770

13、00.27130.9830640.0859.92B0.06672580.10000.667160.0897.92C0.13324000.15500.8594319.6880.32D0.06671720.06671.000160.0811.92E0.20004500.17441.1468480.00-30.00F0.26676000.23261.1468640.08-40.08合计125801-2400.00180根据计算结果，A、D的价值系数等于1或接近1，B、C的价值系数小于1，而E、F的价值系数大于1，显而易见，企业应将降低设计本钱的重点放在B、C两个零部件上。设计本钱测算后，必需与目的本

14、钱进展比较，将设计本钱控制在目的本钱范围内是实现目的本钱的保证。 二、价值工程分析法423、 ? 为了使产品的设计方案到达最优化，应同时提出几种不同的设计方案，围绕产品功能进展技术评价，围绕经济效益进展经济评价，围绕社会效益进展社会评价。经过分析比较进展设计方案的选优。对方案的评选，可采用定量评价法和优缺陷列举法等，评价的原那么是：A设计本钱必需小于目的本钱；B设计方案在技术上是可获得性的；C在一定的前提下，本钱耗费是最低的或本钱利润率是最高的；D要思索社会效果。经过评价，确定最优方案，就能有效地控制产品本钱，保证从根本上提高企业的经济效益。 最后，对整个价值工程活动能够获得的经济效果进展测算

15、，用数据来进展成果评价。计算公式如下： 本钱降低率 = ? 全年净节约额 = ? 确定最优方案，预测经济效果。 改良后单位本钱降低额/ 改良前单位本钱* 100%改良前单位本钱 -改良后单位本钱*估计年产量 - 价值工程活动费用二、价值工程分析法43三、目的本钱管理方式(邯郸钢铁总厂案例)1这是我国邯郸钢铁总厂发明的本钱管理方法，这种方法中的模拟市场就是要以市场的变化为根据进展本钱核算，详细做法： ? 由过去的方案价钱为规范的“正算法“，改为以市场价钱为根据的倒推法。以国内先进程度，本单位历史最好程度为根据，对本钱构成的各项目的进展比较，找出潜在效益，以原资料和出厂产品的市场价钱为参数，进而对

16、每一个产品都定出科学，先进，合理的目的本钱和目的利润等项目的确定目的本钱模拟市场，本钱否决44 ？ ，原来亏损但有市场的产品要做到不赔钱或微利，原来盈利的产品要做到添加盈利，对本钱降不下来的产品，停顿消费。明确目的本钱的各项目的是刚性的，执行起来 ？针对产品的不同情况，确定相应的目的利润不迁就，不照顾，不讲客观缘由， 45本钱否决议就是强调本钱目的的重要性，实行本钱目的的一票否决制，其详细做法是:将产品目的本钱的各项目的 ？ 分厂、车间、班组和职工个人，使厂内的每个环节都承当降低本钱的责任，把市场压力太涨价要素，消化于各个环节 ？ 联利计酬把分厂，车间，班组、岗位和职工的责权益与企业的经济效益

17、严密结合在一同层层分解到经过层层签署承包协议46将个人的全部奖金与目的本钱目的完成情况 ? 凡目的本钱目的完不成的单位或个人，即使其他目的完成再好，也一概扣发有关单位或个人当月全部奖金，延续3个月完不成目的本钱目的的延迟单位内部工资晋级为防止本钱不实和出现不合理的挂帐及推销，确保本钱的真实可靠，总厂每月进展一次全厂性的物料平衡，对每个单位的原资料燃料进展清点，以每月最后一天的零点为截止时间，次月2日由分厂本人核对，3日由总厂进展核对，在此根底上总厂召开物料平衡会，由方案，总调，计量，质量、原料、供应、财务等部门抽调人员深化到分厂查帐，帐物不符的，重新核算内部本钱和内部利润，本钱超支，完不成目的

18、利润的，否决全部奖金。直接挂钩，47 为了确保模拟市场，本钱否决制度的顺利实施，邯钢在组织上改革:精简机构，科室从503个减到389个，管理人员从点职工总数的14%减到12%充实和加强财务、质量管理、销售、方案、预决算、审计等管理部门，进一步强化和理顺了管理职能实行“ ? 的管理方法，一头是严厉控制进厂原资料，燃料的价钱、质量，另一头是把住产品销售关，建立集体定价制度，抓中间就是抓工序环节的管理，不仅抓消费过程中的“ ? ，而且将各项技术经济目的进展横向比较，以同行业先进程度为赶超目的。 卡两头，抓中间跑、冒、滴、漏482 双重本钱否决有两重含义：一是对未完本钱钱或费用目的值的单位，不讲客观，

19、坚决否决其当月全部上浮薪金，并对未完本钱钱或费用方案的单位，除坚决否决其当月全部上浮薪金外，还要再否决其当月工资津贴总额的10%，二是除单位产品制造本钱主体目的外，对制造费用总额和管理费用中的业务目的费用，其他费用及存货资金占用额等财务目的，实行单项否决考核，凡这些目的中任何一项未完成方案，一概否决当月全部上浮薪金。双重本钱否决法493极限本钱管理是将本钱管理向极限冲刺，追求本钱的零机制。1质量方面的极限本钱管理“ ？ 2组织方面的极限本钱管理“ ？ 3库存方面的极限本钱管理“ ？ 4决策方面的极限本钱管理“ ？ 零缺陷零管理层零库存零失误极限本钱管理501、什么是企业信息化？ 我们的了解有三

20、个层面： 第一个层面是 的信息化。 第二个层面是 的信息化。 第三个层面是 的信息化。 数据流程决策四、经过信息化降低本钱511、 使财务管理真正成为 l 准确的 l 有效的 l 严厉的 管理 l 的预算管理l 的财务报表 l 集中的 2、 创新 运作方式，保证对市场的快速反响。3、 推进 ，提高客户称心度。 4、 实现网络办公，营造新型的 。企业管理的中心本钱核算风险防备资金 精准 快速财务控制供应链效力创新企业文化2、信息化处理的主要问题52联想内部管理-ERP产生的效益简化和规范业务流程 + 业务的集成和信息的共享：首先，它使业务流程与管理控制流程的运作到达一致，联想的资金流和业务流可以

21、实现一致管理，从客户下订单到给送货终了，整个业务的运作过程可以实现实时动态的控制，即经过ERP系统可以实时了解到业务运作过程中每一个环节的形状此外，ERP还把原来一个个的“信息孤岛真正地有机集成到了一同，实现了财务和业务的对接 53节省资金21亿元降低本钱1.26亿元库存周转54节省本钱3.62亿元积压损失55节省资金7.82亿元降低本钱0.47亿元应收帐周转56降低本钱0.5亿元应收帐坏帐57内部管理-ERP产生的效益产生效益的方面实施ERP前实施ERP后市场方面平均交货时间11天5-7天应收帐周转23天15天内部运作方面定单平均日处理量13件314件集团结帐天数30天6天平均打款时间11.

22、7天10.4天定单周期75小时58小时结账天数20天1天加班人次70人7人财务报表30天2-5天58五、如何控制本钱59浪費概念10%浪費100%营业额第二次浪費更可怕時間管理 间接部門之浪費更被重視否认傳統只需5%是有附加價值60本钱與利益售 價利 益總 成 本直 接 成 本直接资料製 造 成 本直接人工間 接 成 本制造費用管理費用管理本钱銷售費用行銷本钱財務費用資金本钱61浪費的領域 時間浪費間接部門资料不测事故空間創意人力設備62八类常被忽略的浪费消费过剩人员过多、过多存货导致储存和保送本钱浪费等候监看自动化机器、产能瓶颈、机器停工不用要的运输长间隔搬运、无效率的搬运过度的处置或不正确

23、的处置不用要的处置、工具或设计不良导致不用要的动作或瑕疵、过高的质量存货过剩过时品、损坏品、储存本钱不用要的挪动，搬运不用要的动作，走动、寻觅、堆放等瑕疵重做、报废、检验、改换消费等导致时间和精神的浪费未被运用的员工发明力未鼓励员工的参与、投入、意见呵斥未能善用员工的时间、沟通、技艺，使员工失去改善与学习的时机631、采购本钱的控制2、消费过程的控制3、人工本钱的控制4、在产品的控制64六、如何控制费用65第三部分：隐性本钱控制 66一、决策本钱67案案例分析 M公司消费单一产品，年消费才干为400000单位。1998年度只消费并销售100000单位，该年度既没有期初存货也没有期末存货。199

24、8年度的损益表如下： 销售收入0.3100000 30000 减：销售本钱 变动本钱0.1100000 10000 固定本钱0.24100000 24000 销售毛利 -4000 减：销售及管理费用 5000 税前利润 - 9000销售及管理费用全部为固定费用68 M公司董事会非常注重这笔亏损，专门召开会议研讨如何扭亏为盈。会上，公司高级顾问刘弘情愿出任总经理改动此姿态。但是，他提出：不领取固定工资，而领取税前利润的10%作为其报酬。董事会经过研讨讨论赞同了他的要求，并签定了聘任合同。 1999年度，刘弘上任后立刻抓消费，提高劳动消费率，使公司的年产量上升到300000单位，而销售量依然坚持在

25、1998年度的程度上。这样，在其他条件不变的情况下，M公司1999年度损益表上显示税前利润为7000万元。公司董事会在审核了1999年度损益表后，按合同规定支付700万元给刘弘。刘弘领取了700万元之后，声称M公司曾经盈利，他已完成了历史使命，他喜欢接受新的挑战，辞去了总经理的职务。 根据上述资料，要求： 1M公司1999年度税前利润7000万元是如何得来的？请他为该公司编制1999年度损益表。 2假设他是M公司的监事会成员，他将会发表什么意见？ 69案例分析参考刘弘只是经过提高消费量，降低产品分摊的固定性制造费用，进而降低单位产品本钱，将部分固定性制造费用计入存货递延至了以后各期，降低了本期

26、销售本钱，从而提高了利润。批判意见阐明利润计算的缺陷被利用。70项 目金 额销售收入0.3*100000 30000销售产品的制造本钱： 期初存货本钱 0 年消费本钱0.1*300000+2400054000 可供销售商品本钱54000 减：期末存货本钱0.18*300000-10000036000 销售本钱 18000销售毛利 12000减：销售及管理费用 5000税前利润 7000*单位产品本钱=0.1+24000/300000=0.18利 润 表 单位：万元 71二 执行本钱72三、低效率本钱(一)时间本钱要事第一时间矩阵图80/20原那么有效方案73由于我们不知道终究什么对我们最重要，

27、所以每件事好似都很重要。由于每件事好似都很重要所以我们不得不每件事都做。有些人看到我们每件事都做，所以，他们期望我们什么都做。每件事都做让我们非常忙碌，所以我们没有时间去思索，终究什么对我们最重要。忙 人 的 告 白 胜利和失败的分水岭可以用五个字来表达。“ 我没有时间。74 我们真的花了时间去做这些对我们终身都很重要的事情了吗?要事第一 个人的使命宣言是衡量事情能否重要的规范7580/20原那么80%最正确效果的任务20%较为次要的任务80%的时间20%的时间来自花去76(二)、集权本钱(三) 、等级本钱四、其他隐性本钱(一) 、非专业本钱(二) 、文化本钱77第四部分：战略本钱控制 一、本钱控制的观念更新1、本钱管理的范围不局限于 ，应包括对 企业如上下游企业、竞争者及相关领域如本钱管理的组织本钱行为的管理。企业内部其他相关792、本钱管理的目的不局限于 ，要从 角度看本钱的成效，降低本钱的手段不仅主要依托 方式，也要