固定资产循环培训讲课用

1、4-7培训固定资产(gdngzchn)科目共二十七页固定资产循环(xnhun)涉及的相关交易和账户余额相关认定固定资产循环的具体审计目标固定资产工程物资在建工程存在记录的固定资产是存在的权利和义务记录的固定资产由本单位拥有或控制完整性所有应当记录的固定资产均已记录计价和分摊固定资产计价正确；折旧计提恰当；固定资产资产减值准备计提比率恰当，金额正确。共二十七页固定资产循环业务(yw)环节与记录业务内容原始凭证涉及会计科目购建请购单、合同、发票固定资产、在建工程、应交税费、银行存款等计提折旧下一步维护折旧费用分配表制造费用、管理费用、累计折旧清理审批单、清理明细等固定资产清理、累计折旧、固定资产、

2、银行存款、营业外收入共二十七页固定资产循环主要(zhyo)业务活动1、采购审批 固定资产管理部门(bmn)及使用部门(bmn)根据公司日常经营实际情况，汇总编制固定资产年度预算方案，由分管领导审批；使用部门需要采购固定资产时，由使用部门填制购置申请并提供采购建议，交由分管领导逐级审批，组织相关部门制定采购实施方案，形成采购合同等，实施采购。2、验收确认（分两种情况）（1）外购验收 设备运抵后，由使用部门及固定资产管理部门对设备进行验收检查，（正规的话会有一个验收单）核对该项设备名称、数量、规格型号等各项信息是否一致无误，填制验收单（一式三联），由使用部门、共二十七页固定资产循环主要(zhyo)

3、业务活动（续）固定资产(gdngzchn)管理部门及供货商分别保管；如需试运行，需形成详细的试运行记录； 在设备达到可使用状态后，由固定资产管理部门填制固定资产转固申请表，交由财务部进行审批和相关账务处理。（2）自建验收 由工程单位在工程完成后提出验收申请，使用部门及工程部依据合同及设计规定，核对工程进度，汇总整理工程验收、监工、结算、检验等相关资料，进行验收并形成验收单；重要工程需要第三方评审机构进行验收，编制验收报告，包括但不限于工程总结、试运行报告、财务决算及环保、消防、安全、防疫等综合情况； 验收单或验收报告核对无误后，交由使用部门、财务部共二十七页固定资产(gdngzchn)循环主要

4、业务活动（续）及工程部签字确认，逐级审批后，财务部根据付款程序付款并进行相关账务处理。 3、运行管理（1）登记管理 设备验收移交后，由固定资产管理员（进行登记管理，制作固定资产卡片并记录(jl)固定资产台账）按照固定资产所属类别对各项固定资产进行唯一、连续、及时编号，制作固定资产卡片贴于相关固定资产上，同时记录固定资产台账，包括但不限于设备编号、名称、类别、规格型号、制造厂家、使用部门、使用日期、设备价值、折旧年限、残值等。（2）日常保养、大修管理 使用部门定期检查固定资产使用情况，在约定的检修期或出现不影响企业正常生产经营活动的较小维护情况下，共二十七页固定资产循环(xnhun)主要业务活动

5、（续）根据生产计划合理安排修理维护工作，并由使用部门及固定资产管理部门领导逐级审批形成维修记录，财务部进行日常修理维护的资金审批；相关部门应严格按照检修安排对设备进行检查维护，加强日常保养，有效节约修理成本； 小修理没有需要着重强调的，但是当固定资产达到预定大修或技术改造状态时，由使用部门提出大修申请，固定资产管理等部门进行可行性分析(fnx)并逐级审批，财务部对大修产生的资本化支出或费用化支出进行合理分摊，考虑大修支出对会计政策变更的影响。（详细规定看会计教材）（3）租赁及外借 承租时，固定资产管理部门根据使用部门提出的需求申请，编制承租报告，交由相关领导审批后，根据承租资产的原值、新旧程度

6、等信息，会同财务部与租赁方协商租赁费共二十七页固定资产循环主要业务(yw)活动（续）用等条款，签署租赁合同；租赁后的固定资产日常管理维护由固定资产管理部门实施，财务部对经营性租出和融资性租入的固定资产进行计提折旧等账务处理； 出租时，管理部门提出申请，签署租赁合同后，形成设备调拨单，财务部进行账务处理，对于租赁期满归还的固定资产，管理部门必须组织进行验收，并形成验收报告。（4）盘点 确定盘点范围、盘点内容、盘点方式、盘点人员；编制盘点计划表并及时通知相关部门，制定(zhdng)明确盘点计划，做好盘点准备工作，由盘点人进行盘点，监盘人监盘，形成详实的盘点记录并签字确认留固定资产管理部门备查；在建

7、工程的盘点注意核查工程物资数量，检查项目付款与工程进度共二十七页固定资产循环(xnhun)主要业务活动（续）的匹配，必要情况可要求专业人员进行协助盘点。4、折旧摊销和减值 公司根据固定资产的性质(xngzh)和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值，财务部在固定资产入账转固后次月开始每月按照固定资产分类及相关折旧年限、残值的规定，对固定资产进行计提折旧的会计处理，形成折旧明细及汇总表，逐级审批，并对当期计提折旧进行分配； 固定资产管理部门在日常管理中，如发现相关资产损坏陈旧、市价严重下跌、企业所处经济、技术等宏观环境发生重大变化等减值迹象时，应根据资产实际情况，编制详实的减值报告或说明，

8、由分管领导及财务部逐级审批，财务部按照审批后减值意见对相关资产计提减值准备。共二十七页固定资产(gdngzchn)循环主要业务活动（续）5、资产处置 由资产管理部门和使用部门判断固定资产实际使用情况达到报废条件时，编制报废申请，并组织技术部门进行报废鉴定，同意报废处理的，将报废申请交由各级分管领导进行审批，将审批后的报废申请交由财务部进行账务处理，形成(xngchng)的残值收入，统一由财务部管理，不得由其他部门私自留用。共二十七页固定资产循环的内部控制(kngzh)和控制(kngzh)测试主要业务活动控制目标常用的控制活动受影响的主要认定固定资产投资预算管理与审批只有经管理层核准的固定资产投

9、资预算才能执行管理层必须核准所有固定资产投资采购预算，对超过特定金额的采购，以及其他特殊的采购事项，应取得较高层次管理层的核准，并适当记录存在购置只有经核准的采购合同才能执行管理层必须核准所有采购合同存在已记录的采购订单内容准确由不负责输入采购订单的人员比较采购订单数据与支持性文件（如请购单）是否相符计价和分摊共二十七页固定资产循环的内部控制(kngzh)和控制(kngzh)测试（续）主要业务活动控制目标常用的控制活动受影响的主要认定购置所有采购订单均已得到处理采购订单连续编号,采购订单编号连续性已被核对完整性记录固定资产已记录的固定资产均确为公司购置的资产定期执行固定资产盘点，并调节至固定资

10、产登记簿存在固定资产购置交易已记录管理层应定期复核固定资产登记簿的准确性及持续的及时更新，且已调节到相应的总账账户，及时辨别并处理任何调节的项目完整性、计价和分摊共二十七页固定资产循环(xnhun)的内部控制和控制测试（续）主要业务活动控制目标常用的控制活动受影响的主要认定记录固定资产已记录的固定资产采购交易计价正确对发票与验收单不符的事项进行调查；如果付款金额与发票金额不符,应经适当层次管理层核准固定资产购置交易记录于适当期间在会计期间结束的当日、之前或之后的相关资产交易已经详细检查，以确保完整且一致地记入适当的会计期间存在、完整性固定资产折旧及减值折旧费用与资产减值是真实的折旧费用及资产减

11、值业经管理层复核，包括考虑该费用是否记录于适当会计期间存在、权利和义务、计价和分摊共二十七页固定资产循环(xnhun)的内部控制和控制测试（续）主要业务活动控制目标常用的控制活动受影响的主要认定固定资产折旧及减值准确计算折旧费用、资产减值损失独立重新计算折旧费用及复核资产减值计价和分摊折旧费用、资产减值损失已记录于适当期间管理层复核折旧费用和资产减值损失是否计入适当的期间计价和分摊折旧费用、资产减值损失均进行记录管理层复核折旧费用和资产减值损失是否记录计价和分摊固定资产处置及转移已记录的固定资产处置及转移均为实际发生的定期执行固定资产盘点，并调节至固定资产登记簿存在、完整性共二十七页固定资产循

12、环(xnhun)的内部控制和控制测试（续）主要业务活动控制目标常用的控制活动受影响的主要认定固定资产处置及转移固定资产处置及转移均已记录定期执行固定资产盘点，并调节至固定资产登记簿存在、完整性固定资产处置及转移均已准确计算及记录管理层应定期复核固定资产登记簿的准确性及持续的及时更新，且已调节到相应的总账账户，及时辨别并处理任何调节的项目计价和分摊固定资产处置及转移均已记录于适当期间 固定资产登记簿的变更申请已记入日志；复核该日志以确保所有变更申请已及时处理存在、完整性共二十七页固定资产循环的内部(nib)控制和控制测试（续）主要业务活动控制目标常用的控制活动受影响的主要认定固定资产管理已充分保

13、障固定资产的安全固定资产已适当存放于安全的地方，只有被授权人员才可进入，且对固定资产进行商业保险存在、权利和义务准确保存固定资产维护活动的记录管理层定期通过资产维修历史登记簿复核资产维修活动，以确保遵循管理层目标计价和分摊固定资产的维护记录已及时更新 由管理层编制、更新和监控资产维护明细表，固定资产维护活动已记入预先编号的工作单，号码连续编号完整性共二十七页固定资产循环的内部(nib)控制和控制测试（续）主要业务活动控制目标常用的控制活动受影响的主要认定固定资产管理适当地列报财务信息，且已披露所有公允列报所必须的信息及遵循专业标准或法规要求的信息。管理层定期复核列报的财务信息，业经授权报出列报

14、固定资产档案维护只有真实有效的变更才可记入固定资产档案固定资产登记簿的所有变更是经管理层核准的存在固定资产档案中的所有有效变更已被输入并处理支持有关固定资产的购置、处置、及固定资产登记簿中的其他变更的所有经核准的原始文件都与固定资产登记比较，以确保它们已被输入完整性共二十七页固定资产循环的内部(nib)控制和控制测试（续）主要业务活动控制目标常用的控制活动受影响的主要认定固定资产档案维护固定资产档案的变更是准确的固定资产登记簿的变更应与授权原始文件比较，以确保已准确输入计价和分摊及时处理固定资产档案的变更固定资产登记簿的变更申请已记入日志；复核该日志以确保所有变更申请已及时处理存在确保固定资产

15、档案数据的及时更新管理层应定期复核固定资产登记簿的准确性及持续的及时更新，且已调节到相应的总账账户，及时辨别并处理任何调节的项目计价和分摊共二十七页固定资产(gdngzchn)实质性程序取得或编制固定资产及折旧汇总表执行分析性程序实地盘点重要固定资产检查固定资产的所有权检查固定资产增减变动确定折旧计算是否正确确定维保养费用是否正确检查租赁和租借合同检查固定资产减值准备确定报表的披露是否恰当共二十七页固定资产(gdngzchn)实质性程序（续）（一）获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表1、连续审计时，应与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符，保持相互勾稽；2、本期数据

16、注意横加竖加、各项合计等相符，按照底稿表格中各项目依次填列，注意数据之间的逻辑性合理性；2、首次接受(jishu)审计时，应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，可以结合项目具体要求，加审期初数等；打开固资明细表共二十七页固定资产(gdngzchn)实质性程序（续）（二）实地盘点重要固定资产1、实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产；2、从明细账追查到实物，以证明(zhngmng)固定资产确实存在，并了解其使用情况（存在认定）；从实物追查到明细账，可以证明(zhngmng)实际存在的固定资产均已入账（完

17、整性）；3、制定详细盘点计划，确定抽盘比例，汇总整理详实监盘 小结；共二十七页固定资产(gdngzchn)实质性程序（续）（三）检查固定资产所有权或控制权1、对外购的机器设备，审核请购单、采购合同、采购发票、保险单、发运凭证等，确定计价和会计处理是否正确；2、对于房地产类的固定资产，查阅相关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件；3、对融资租入的，验证有关融资租赁合同，证实并非经营租赁；4、对汽车运输设备，验证有关证件如车辆行驶证等；5、重点关注其是否抵押，描述抵押情况，索取(suq)抵押协议等资料（如房产证中是否有抵押、质押字样）共二十七页固定资产(gdngzchn)

18、实质性程序（续）（四）检查固定资产增减变动1、增加的固定资产，重点关注审核采购发票、采购合同、保险单、发运凭证等，确定计价和会计处理是否正确，工程竣工报告、验收报告等，借款费用资本化是否恰当，确定转固时点，检查入账及计提折旧(zhji)是否正确，结合对固定资产循环的盘点，观察其是否达到预定可使用状态，实质重于形式；2、减少的固定资产，关注其清理的时点，检查出售合同、报废申请、报废鉴定等资料，关注固定资产清理收入入账是否正确，相关原值、累计折旧等是否转出；共二十七页固定资产(gdngzchn)实质性程序（续）（五）确定折旧测算是否正确，折旧分配是否合理1、完成底稿中固定资产折旧测算表，注意原值、

19、累计折旧、年限、残值等基本信息，最好不要修改公式，注意合计数是否相符；重点关注报告期内因大修等原因增加固定资产原值，出现折旧政策变更的固定资产；如测算结果同未审数有较大差异，向企业了解原因，根据重要性水平做出相应审计调整(tiozhng)；2、折旧分配关注同损益类科目的勾稽，同本期新增固定资产、固定资产清理的勾稽，关注分配到生产成本、制造费用中的折旧同企业营业成本、营业收入的合理性；共二十七页固定资产(gdngzchn)错弊类型不严格执行固定资产资产和低值易耗品的标准； 将固定资产划入低值易耗品，然后采用一次摊销或分次摊销直接增加本期费用。将不符合固定资产标准的物品划入固定资产管理，延缓其摊销期限，达到减少当期成本