工作流程梳理2

1、调研审计处内部审计工作流程为提升服务中心集团整体风险防控能力，充分发挥内部审计效能，促进中心各单位优化治理结构、完善管理体制、堵塞管理漏洞、降低经营风险，现结合服务中心实际情况，制定内部审计工作流程。内部审计工作流程共分为前期准备、审计实施、报告形成、意见落实、项目总结五个阶段。一、前期准备阶段（一）制定年度审计计划.每年1月份，根据服务中心对内部审计工作的总体要求，并结合以前年度内部审计工作的开展情况和中心各单位实际业务需要，制定年度审计计划。.审计计划主要包括：总体情况、审计目的、审计重点、审计方案等内容，在审计方案中确定本年度拟审计单位及时间安排。审计方案实施时间及审计人员样式表，见附件

2、1。.根据实际工作情况，可与中心相关处室（如：财务处、党办监察处等）组成联合工作组开展审计工作；也可适当引入第三方专业机构（如：会计师事务所、律师事务所、资产评估公司等）参与内部审计工作。.年度审计计划报服务中心批准后实施。.每年7月份，根据上半年审计计划具体执行情况，及服务中心对审计工作的要求，视情制定下半年审计计划，报服务中心批准后实施。.年度审计计划及下半年审计计划由调审处内部审计科负责制定。（二）制定项目工作计划.根据年度审计计划（或下半年审计计划），在对拟审计单位实施审计的两周前，制定此次审计项目的工作计划。.制定项目工作计划前，适时由处领导与中心领导进行沟通，听取中心领导对此次审计

3、的意见。.项目工作计划的制定应结合年度总体审计计划和与中心领导沟通结果。.工作计划应包括此次审计的重点事项、时间进度、人员安排等内容，审计工作具体计划样式表见附件2。（三）成立审计小组或联合工作组.根据审计工作需要及我处内部工作安排，选派处内相关人员组成审计小组，或与中心相关单位、第三方专业机构组成联合工作组。.进行职责分工。（1）审计项目人员一般由项目总体负责人（带队人员）项目实施负责人、项目审计人员组成。（2）项目总体负责人（带队人员）主要负责以下事项：向处领导及中心领导汇报沟通审计工作进展情况；与被审计单位负责人及下属企业负责人协调沟通，确保信息的有效传达；与第三方专业机构沟通，保障审计

4、工作顺利开展。(3)项目实施负责人主要负责以下事项：编制项目工作计划，并严格按照项目工作计划完成审计工作；组织现场审计，向项目审计人员具体分配审计工作；根据现场审计发现问题，调整参与项目审计人员的岗位职责；监督检查审计人员工作，如工作底稿编写情况；将审计中发现的重大问题及时向项目总体负责人或处领导汇报；负责在审计实施过程中与被审单位、第三方专业机构就具体问题进行沟通协调；统稿审计报告。(4)审计小组或联合工作组的审计人员主要负责以下事项：根据审计项目工作要求，在规定时间内保质保量完成各自承担的审计工作；充分利用职业判断，及时将发现被审单位存在的问题，并将问题向项目实施负责人汇报；积极主动采取创

5、新思维，对被审单位存在的问题提由合理化建议；认真编写工作底稿。(5)由于审计工作的特殊性，审计小组或联合工作组的项目总体负责人和项目实施负责人一般从调审处选定，特殊情况下可由服务中心指派。3.召开审计工作沟通会，项目总体负责人向参与审计项目的人员宣布工作任务、各自分工及工作进度安排。（四）上报实施审计请示，向被审计单位下达审计通知1.将对相关单位实施审计的请示上报中心领导审批。2.根据中心领导批示，向被审计单位下达审计通知。（五）要求被审计单位提供相关资料.为加强对被审单位业务情况了解，做好审计前期准备工作，审计小组或联合工作组应当在进驻被审计单位前要求被审单位提供相关资料。资料清单样式表见附

6、件3。.如第三方专业机构要求事先查阅相关资料，项目实施负责人应根据有关保密规定，履行报批手续后再向其提供。.项目实施负责人安排参与审计人员分析被审计单位提供的材料。应当从了解被审计单位业务及其环境、被审计单位整体的内部控制、财务业绩的衡量和评价及管理层对内部控制的自我评价入手，识别可能导致重风险的相关事项，并确定重要性水平。.根据被审计单位提供资料所反映内容和，审计小组或联合工作组初步分析被审单位存在的内控风险点，并在审计实施阶段中予以重点关注。二、审计实施阶段（一）现场审计总体要求.项目总体负责人向参与审计人员强调工作纪律。.实施工作例会制。(1)每天工作开始前，项目实施负责人召开工作布置会

7、，与参与审计人员、第三方专业机构人员沟通信息、交流工作中应重点注意的问题、事项，明确当天工作任务和具体安排。(2)每天工作结束后，项目实施负责人召开工作总结会，对当天内审工作进行梳理，沟通交流审计中发现及可能存在的问题、风险点并进行信息汇总整理。(3)在有外部人员参与例会的情况下，我方人员应注意回避一些内部敏感事项。.按照工作计划，参与审计人员认真完成当天工作底稿的编写，其中包括信息记录、存在的问题及需要被审单位进一步提供的资料等。.审计中发现的重要事项应及时向主管领导汇报，汇报路径为：参与审计人员向项目实施负责人汇报；项目实施负责人向项目总体负责人汇报；项目总体负责人向主管处领导(或主管中心

8、领导汇报)。(二)现场审计具体实施步骤.对被审计单位提供资料的整理(1)将被审计单位提供资料按照规章制度、组织架构、流程设置、财务资料、合同等进行分类整理。(2)根据分类整理信息分析单位基本及可能存在的问题。(3)根据实际情况制定需要被审计单位进一步提供资料的清单，将清单交被审计单位联系人，并要求其在规定时间提供。.与有关部门和个人访谈(1)收集并根据被审计单位基本情况，整理被审单位的业务板块分类，确定具体访谈项目信息。(2)根据具体访谈项目信息确定拟访谈部门及人员，进行时间安排并形成访谈时间表。(3)根据具体访谈项目信息编写访谈提纲，包括涉及项目板块的流程梳理、涉及关键点及其他可能涉及的问题

9、。(4)将访谈时间表交被审计单位联系人安排具体访谈地点，并根据实际情况对访谈时间、参加人员进行调整。(5)按照访谈时间安排进行访谈并进行文字记录。(6)根据访谈信息对被审计单位现有规章制度的制定及执行情况、业务流程设计及执行情况、有关审批权限的制定及执行情况进行梳理和分析，发现可能存在的问题、风险点并形成工作底稿。(7)根据实际情况制定需要被审计单位进一步提供资料的清单，将清单交被审计单位联系人，并要求其在规定时间提供。.会计凭证、会计账簿、会计报表审核(1)根据前期资料整理及访谈信息，查询被审计单位被审计期间的会计凭证、会计账簿、会计报表；（2）按照模块对会计凭证、会计账簿、会计报表进行信息

10、核实和数据分析；将信息核实和数据分析、发现存在问题及需要被审计单位后续提供的资料形成工作底稿。（3）将需要被审计单位后续提供的资料告知被审计单位联系人，要求被审计单位于规定时间内提供有关资料信息。.盘点资产并对业务流程进行现场穿行测试对被审计单位现金、存货、固定资产进行实物盘点（全盘或抽盘）；现场模拟主要业务运行模式和操作流程；测试相关管理软件系统。根据审计工作特点，将现场审计按照模块划分为总体层面和业务层面，共15个模块。按照审计模块梳理工作流程,详见附件4。（三）资料整理工作.参与审计人员对发现问题或存在风险进行取证，复印有关文件、资料、凭证并请被审计单位盖章确认。.现场审计结束后，将需带

11、走的文件整理完毕后，与被审计单位逐一核对，并填写交接清单。三、报告形成（一）完成报告初稿.审计小组或联合工作组召开会议，对现场审计阶段工作情况进行梳理，对相关问题进行讨论，明确报告总体思路。.项目参与人员根据前期职责分工及实地驻点审计情况，分别撰写各自负责的审计报告内容。.项目实施负责人负责审计报告的统稿，在规定时间内完成报告初稿。.在撰写报告期间，如需对被审单位有关工作环节、业务细节等问题进行进一步详细了解或深入调研，应当由项目总体负责人或项目实施负责人与被审单位相关人员沟通后，再由项目审计人员开展后续工作。（二）进行报告修改.项目总体负责人及处领导对审计报告初稿进行审核，并提由指导性建议，

12、项目实施负责人组织对报告进行修改，并形成审计报告征求意见稿。.审计报告征求意见稿经项目总体负责人及处领导审阅后，报调审处主管中心领导审阅。根据主管中心领导建议，项目实施负责人组织对审计报告征求意见稿做进一步修改。.审计报告征求意见稿报调审处主管中心领导审阅的同时，请被审单位处领导审阅。根据被审单位建议，项目实施负责人组织对审计报告征求意见稿做进一步修改。.在向调审处主管中心领导及被审单位征求意见后，审计小组或联合工作组完成对征求意见稿的修改，形成审计报告上报中心领导稿。（三）完成报告终稿.审计报告上报中心领导稿请中心领导审阅，根据中心领导建议，项目实施负责人组织对审计报告征求意见稿做进一步修改

13、，形成审计报告上报中心稿。.审计报告上报中心稿请相关单位会签后，报服务中心审批。.根据领导指示，审计报告上报中心稿，在主任办公会汇报（如需要），并结合主任办公会意见进一步修改，并完成审计报告终稿。四、意见落实（一）审计报告下发被审单位.审计报告终稿经服务中心批准后，下发被审单位。.根据调审处文件归档管理暂行办法，履行相关审批手续后，将审计报告终稿送中心财务处一份参阅。（二）被审单位上报整改报告被审计单位根据其内部整改情况撰写的整改报告，经调审处及相关单位会签后，报服务中心审批。（三）对审计发现的问题进行后续跟踪被审计单位根据报告进行内部整改后，审计小组相关人员需对该项目进行后续跟踪。审计报告终

14、稿下发被审计单位后的一年内，调审处将组织人员（一般为参与对被审单位审计的人员）对被审单位进行回访。回访可根据实际情况，采取实地走访或座谈会议等方式。回访中，应着重核实审计报告终稿的问题是否已经得到落实，并请被审单位提供相应证据。五、项目总结（一）完善内部审计工作流程对被审单位完成回访后，整体项目审计流程基本完成。参与审计人员应结合被审单位业务特点，对照梳理审计工作流程，总结此次审计工作获得的经验和被审单位业务特点，标注由特有的关键控制点，将内部审计工作流程修改、完善（二）整理归档审计材料审计工作全部结束后，审计小组项目负责人应及时整理相关纸质文档、工作底稿、工作日志及相关资料并编写目录，以上文

15、件交处领导审阅后，根据调审处文件归档管理办法交处办秘书归档。附件:1审计方案实施时间及审计人员样式表审计工作具体计划样式表资料清单样式表审计模块业务流程调研审计处2014年月日出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑思纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之日能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时,每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际