从会计角度谈中小制造企业外汇风险

1、从会计角度谈中小制造企业外汇风险【摘要】世界经济一体化，使中小企业面临的风险不再只局限于国内市场的经营风险，还涉及到世界市场的经营风险。其中，外汇风险是涉外企业所面临的最重要的风险种类。本文从财务部门会计角度讨论中小制造企业外汇风险的表现形式及控制措施。随着世界经济一体化进程的加快，各国间的经济关系也越来越亲密。参加T必将促进我国与其他国家及地区之间的经济贸易和经济合作迅速开展。会计作为企业经营管理的核心，将在外币资金的获得、运用以及有效的管理中发挥重要作用。中小企业财务部门作为为企业成员单位提供金融效劳的非银行金融机构，在办理各种外币存贷款、外汇借款、外币投资等业务时，将发生各种外币之间或外

2、币与本币间的结算。当有关外汇汇率发生变动时，就会产生外汇损益，形成汇率风险。永利机刀制造公司是柳州市祥兴实业集团的下属公司，主要产品“永丰利机刀为全国著名品牌，出口美国、西班牙等国家，外贸经营多，接触使用外汇情况多。因此，全面认识并理解外汇风险的根本类型以及在财务公司的表现形式，从而有效地加以管理和控制，是我公司财务部门金融风险防范的重要内容。这在当今金融风暴迭起，外汇市场动乱不安的国际金融形势下尤其重要。一、外汇风险及其我国外汇风险管理现状外汇风险是指在不同货币的互相兑换或折算中，因为汇率在一定时间内发生始料未及的变动，致使有关金融主体实际收益与预期收益或实际本钱与预期本钱发生背离，从而蒙受

3、经济损失的可能性。我国加人T后，自2022年7月21日起，开场加快推进人民币汇率体制改革，实行以市场供求为基储参考一揽子货币政策进展有调节、有管理的浮动汇率制度，资本工程下的可自由兑换成为趋势。在这种环境下，汇率浮动所产生的风险会更频繁、更直接地影响企业的损益。国内有些中小制造企业还未对外汇风险有足够的认识，或者说是面对风险手足无措，大多数的外汇风险管理都局限于外汇利率的管理。而有些企业，特别是私营企业和外资企业，对外汇风险却有自己的一套简单易行的管理方法。中国参加世贸组织后，国际商业来往日益频繁，国际贸易额剧增，外汇风险的管理也越夹越受到国内事业单位的关注，但是无论是国家法律，还是财务、审计

4、制度，都未对企业内部外汇风险管理给出明确规定。二、外汇风险在财务方面的表现形式一交易结算风险交易结算风险是指在国际经济活动中，以外币计价进展各种交易时，从签订交易合同开场，到收到或支付货币为止的整个过程中，因汇率变化而产生的风险。对一般进出口中小制造企业，结算风险表现为签订合同到收回或支付货款之间汇率程度的不确定而产生的风险，而对财务部门这一金融单位，结算风险主要表如今国际投资和国际借贷活动中。当财务部门将一笔资金投资于某种外汇资产时，假如投资期间该种外汇汇率上升，那么投资的本息收入亦会上升；反之，投资外汇实际本息收入那么下降，使公司蒙受损失。当财务部门向外筹集外汇资金或借入资金时，假如借入货

5、币汇率上升，那么会增加筹资本钱；反之，那么可能降低筹资本钱。假如借入货币与使用货币或借入货币与归还货币不一样，也会产生外汇结算风险。二经济风险经济风险是指由于意料不到的汇率波动，使得企业在将来一定时期内收益发生变化的潜在风险。经济风险对于企业损益的影响程度和方向取决于汇率变动对企业本钱、价格和销售情况的影响。经济风险不产生于公司核算，而来源于经济环境，从而直接彩响企业的对外投资、权益和经营成果。例如l997年7月爆发的东南亚金融危机，使东南亚各国及日本、俄罗斯等国的货币相继大幅度贬值，其影响几乎涉及世界各国，使持有这些货币或拥有其资产的公司都遭受了宏大的经济风险三转换风险所谓转换风险又称为债权

6、债务风险，它是指一个公司将其资产负债表上以外币计价的工程折算本钱币时，因本币与外币的汇率波动而产生的损益情况，如一家跨国公司开展国际经济业务时，会在资产负债表上出现以外币表示的债权、债务工程。以外币表示的债权就是其资产，而债务那么是其负债，两者之差额称为外汇头寸。公司应该定期把其资产负债表上用外币计价的工程折算本钱币，然后再得出该公司在一段时期内的经营情况，确定公司经营的盈亏或利润。在浮动汇率制度下，公司的外汇头寸用本币表示的数额会随着汇率的变化而变化，从而有可能使公司遭受损失。四会计折算风险会计折算风险指由于编制会计报表时的汇率与业务发生日的汇率产生变化，由此形成的利得或损失的风险。三、中小

7、制造企业外汇风险控制措施一指导挂帅，进步财务管理人员素质财务部门指导要把外汇风险管理作为企业经营管理的重要内容，相关处室和单位包括财务、采购和方案等相关部门应及时进展信息沟通，全面配合，掌握企业整体运行中外汇资金使用的第一手资料；对时间性的要求和可操作程度，进展统一规划管理；进步财务管理人员素质是防范外汇风险的关键。企业要有针对性地对财务人员进展培训，使其在本钱效益、风险收益平衡原那么中进展科学的预测和组合，构建企业整体开展的财务决策框架，同时可以纯熟地运用各种金融工具和手段来维护企业的经济利益。企业要建立科学的管理体系，合理有效地对企业外汇风险进展管理。首先要成立外汇风险管理小组，由企业指导

8、直接收理，部门经理负责日常工作，包括分析企业外汇构造和外汇风险所在，拟定外汇风险控制策略；其次是将外汇风险控制和降低风险作为企业财务部门业务考核的重要组成局部。二从会计制度上来降低中小制造企业外汇风险我国现行财务制度和会计准那么规定，对外币财务报表的折算差额在股东权益中的“未分配利润中单列一项反映。由于我国中小制造企业的海外业务大局部分布在欠兴旺的第三世界国家，而国外的经营实体大局部都是国内母公司的组成局部，这就使企业的会计风险加大，造成企业各年度利润受汇兑损益的影响呈现较大波动，这种情况既不能真实地反映企业的财务状况，又扭曲了企业的经营业绩。为解决这一问题，建议我国中小制造企业在境外的财务报

9、表应区别情况，分别以当地币或某一根底外币作为记账本位币。在给国内的外币报表应将记账本位币统一折算成美元，外币折算差额相应做递延处理或计入当期损益；国内在合并报表时，应按原折算方法将美元表述的境外单位财务报表折算成以人民币表述的财务报表，相应的外币折算差额按原处理方法分别作递延工程计入当期损益。这样，企业进展外币折算风险分析时，可以防止由于会计准那么应用不当所产生的系统性误差。尽管外币业务的远期市场保值仍属一项外币交易，但其会计处理那么因远期合同的性质与目的而有所不同。迄今为止，我国的会计准那么及会计制度尚未对该类外币业务制定相关的会计标准。国际通行的会计作法是将其分为外币交易远期市场保值、外币

10、约定远期市场保值、外币投资远期市场保值等几类，分别进展会计处理。三外汇期权法和掉期外汇买卖所谓的外汇期权，就是期权合同的持有人通过交一定的保险费给期权合同的签署人，从而享有一种执行或放弃买卖外集合同的选择权，同时，期权的卖方收取保险费，并且承当行使期权的义务。期权分为买入看涨期权和买入看跌期权两种。对于国际承包商来讲，假如将来有应付外汇的业务，并且预测外汇将升值，就可以买入看涨期权，假如将来汇率超过执行价格，那么企业可以执行期权；反之，假如汇率低于执行价格，企业可以不执行期权。假如企业将来有外汇的应收账款，企业可以买入看跌期权。假如将来的汇率超过期权的行使价格，那么企业可以不执行期权，假如将来

11、汇率低于行使价格，那么企业可以行使期权。货币掉期是在某一个日期卖出甲货币、买进乙货币即期，同时又买回甲货币、卖出乙货币远期，实际上是即期货币和远期货币进展对调。此项业务的好处：一是可以降低筹集资金的本钱，进展远期外汇买卖后，因故需要提早交割，或者由于资金不到位或其他原因，不能按期交割，需要展期时，都可以通过续做外汇掉期买卖对原交易的交割时间进展调整；二是既有进口也有出口业务的企业那么可以通过掉期交易来躲避汇率风险。四选择适宜的详细汇率与币种外汇风险的大小与折算时所选择的详细汇率相关，是计量上的差异，是一种“账面风险，它一般不会影响企业的现金流量，但是这种风险也是由于汇率变动所引起的，并且它与企

12、业合并后股东权益大小直接相关，因此也是一种不可无视的外汇风险。在交易报价前，企业要根据国际外汇市场和国内外汇兑换比率的开展变化情况，预期报价货币的汇率走向，根据进出口贸易的本钱和预期的利润锁定可以承受的换汇本钱。当汇率波动有可能超过确定的换汇本钱，导致本钱上升、预期利润减少时，就要考虑采取相应防范外汇风险的措施。企业将来的受险资产和负债通常是由目前签订的进出口协议或承诺引起的，因此交易币种的选择决定了将来企业的受险情况。最平安的情况就是以本币计价结算，企业不会发生外汇业务，也不会遭受风险。假如进出口以非本币计价，在币种的选择上，有一个根本的原那么就是出口争取收硬币，进口争取支付软币。币种选择法也是有本钱的，在争取优势货币时对合同条款中的价格、数量等方面的让步造成的利润损失就构成了风险管理的本钱，假如该本钱低于因此而防止的外汇损失，这一决策就是可行的。财务部门作为支持企业开展而专门设立的特定金融机构，与企业的命运是息息相关的，企业在对外经