内控应用指引培训资金v

1、主讲人：xxxxxx内控应用指引解读(ji d)第6号 资金活动共四十四页引言(ynyn)- 2 -企业内部管理的高危(o wi)地带-资金管理共四十四页资金(zjn)管理- 3 -1内控指引解读2内控设计常见缺陷及启示共四十四页指引主要(zhyo)内容- 4 -目标促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益。定义本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。主要风险筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效筹资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。资金调度不合理、营运

2、不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。共四十四页指引主要(zhyo)内容- 5 -筹资环节关键控制点筹资方案的拟订：充分估计筹资成本与潜在风险筹资方案可行性研究报告与风险评估筹资方案审批制度：权限设置与决策机制筹资合同的签订以及应关注的风险确保筹资合同有效、可靠的履行严格按照筹资方案确定的用途使用资金，防范资金使用风险加强债务偿还和股息支付环节的管理筹资业务记录和对账管理共四十四页指引主要(zhyo)内容- 6 -投资环节关键控制点投资方案的拟订：重点关注投资收益与风险投资方案可行性研究报告与风险评估投资方案审批制度：权限设置与决

3、策机制投资合同的签订与项目跟踪管理加强投资项目的会计系统控制，合理确定会计处理政策加强投资收回和处置环节控制，建立责任追究制度共四十四页指引(zhyn)主要内容- 7 -运营环节关键控制点统筹协调各部门资金需求，提升资金营运效率加强资金预算管理，实现资金合理占用和良性循环定期资金安全检查，避免资金冗余与资金链断裂加强营运资金的会计系统控制，单据合法合规严禁收入不入账，账外设账，私设“小金库”资金支出授权审批制度资金收支的不相容岗位分离制度资金对账管理库存现金管理共四十四页我们对指引(zhyn)的理解- 8 -需站在公司管理层角度进行理解原则导向，兼顾各行各业更多针对一级流程进行规范，使用时需要

4、细化及解读共四十四页指引(zhyn)解读- 9 -资金管理筹资企业借款，债权、股权融资资金管理投资对外股权投资，对内设立子、分公司营运资金管理现金收支管理，库存现金管理，银行存款管理，资金票据、印章管理共四十四页指引(zhyn)解读筹资业务流程- 10 -筹资方案的拟定与审批筹资合同的拟定与审批筹资合同的执行筹资执行的监督与管理筹资的记录与评估共四十四页指引解读筹资业务(yw)关键控制环节及风险- 11 -岗位分工与授权审批制度筹资决策控制筹资偿付控制筹资执行控制1. 合规风险2. 决策(juc)失误风险3. 未审批或越权审批风险4. 筹资额过高导致债务风险1. 合规风险2. 会计记录与会计处

5、理不正确3. 筹资资金运用不合理4. 筹资合同有瑕疵1. 合规风险2. 偿付利息、股息计算不正确3. 偿付资金未合理计划，到位不及时共四十四页指引(zhyn)解读筹资流程不相容岗位- 12 -共四十四页指引(zhyn)解读筹资决策控制要点- 13 -1、对筹资方案的决策程序、决策依据等作出明确规定，确保筹资方式符合成本效益原则2、建立筹资方案审批制度：确保不相容岗位分离，规定审批人权限、职责与工作要求3、筹资方案合法、合规4、筹资方案应符合企业预算要求，明确筹资规模、用途，做好筹资计划与风险应对措施5、对筹资方案进行风险评估，形成评估报告6、拟定一个以上方案，进行对比分析，择优选用7、重大筹资

6、方案应实行集体决策或联签制度，并报董事会直至股东大会审议8、筹资决策相关记录应真实完整的保留共四十四页指引(zhyn)解读筹资执行控制要点- 14 -1、对筹资合同的审批程序、审批依据等作出明确规定，确保筹资合同符合公司利益诉求2、建立筹资合同审批制度：确保不相容岗位分离，规定审批人权限、职责与工作要求3、筹资合同合法、合规4、明确筹资合同变更，合同金额超预算，筹资用途变更的处理程序5、应选择资质良好的金融机构与合作伙伴签订筹资合同6、筹资资产的取得应及时入账，筹资业务会计记录及时准确，并得到有效审计与监督7、加强筹资费用的计算、核对与考核共四十四页指引(zhyn)解读筹资偿付控制要点- 15

7、 -1、建立筹资偿付控制制度，对偿还本金、利息、租金、股利等作出计划与预算安排2、严格按合同规定计算、发放利息、租金与股息，与债权人定期对账3、建立筹资偿付审批制度：确保不相容岗位分离，规定审批人权限、职责与工作要求4、以抵押、质押方式筹资，应对抵押物进行登记，业务终结应及时清理、结算、注销5、筹资偿付合法、合规6、筹资偿付相关单据应及时取得并完整保存，会计记录准确无误7、非货币性资产偿付应由相关机构合理定价，并报授权批准部门批准，必要时委托评估机构评估共四十四页指引解读筹资业务(yw)案例- 16 -浙江江龙为上市过度借贷倒闭案 （1）浙江江龙曾是年销售额20亿元的集纺织、印染、服装、贸易于

8、一体的大型纺织企业，2006年9月在新加坡上市，股票名为“中国印染”。2007年开始了“坯布超市”等一系列比较前瞻的做法，还投入2亿元进口11条先进的特宽幅生产线，这一生产线一旦全部投产，江龙将成为全球最大的家纺特宽幅印花生产基地。这也是江龙预备在美国纳斯达克上市的最大亮点。正是预备上市，公司把所有资金孤注一掷，抽调了各子公司的流动资金，对正常生产造成了严重影响。2007年银根紧缩，银行收回(shu hu)了1个多亿的贷款。共四十四页指引解读(ji d)筹资业务案例- 17 -浙江江龙为上市过度借贷倒闭案 （2）可怕的是，江龙在资金内外交困(ni wi jio kn)的情况下求助民间借贷，甚至

9、开出6分利，利息就相当于本金的70%左右。 2007年10月3日，浙江江龙董事长夫妇突然失踪，债主纷纷上门。据可靠消息，江龙控股欠银行贷款达12亿，民间借贷至少8亿。而江龙的银行贷款还牵涉到当地不少龙头企业的相互担保。这个公司终于在上市的阳光到来前轰然倾塌。共四十四页指引解读筹资业务(yw)案例- 18 -浙江江龙为上市过度借贷倒闭案 本案解读： 很明显，这个公司大大小小的筹资决策都没有经过可研分析、风险评估、分级审批和集体(jt)决策，全由董事长夫妇说了算，财务控制环节十分薄弱，私企老板为了上市疯狂借贷的同时，也把自己多年经营创造的家业给葬送了，缺乏科学有效的筹资决策内部控制制度是这家民企走

10、向倒闭的根源，这也是国内大部份民营企业的普遍现象，值得我们引以为戒。共四十四页政策(zhngc)解读- 19 -资金管理筹资企业借款，债权、股权融资资金管理投资对外股权投资，对内设立子、分公司营运资金管理现金收支管理，库存现金管理，银行存款管理，资金票据、印章管理共四十四页投资(tu z)项目可研分析指引(zhyn)解读投资业务流程- 20 -投资方案与合同的审批投资合同的签订与执行投资的记录与评估投资的审计、监督与管理投资的处置共四十四页指引解读(ji d)投资业务关键控制环节及风险- 21 -岗位分工与授权审批制度投资决策控制投资处置控制投资执行控制1. 合规风险2. 决策(juc)失误风

11、险3. 未审批或越权审批风险1. 合规风险2. 会计记录与会计处理不正确3. 投资合同有瑕疵4. 投资项目缺乏有效管理与监 督，资产遭受损失1. 合规风险2. 投资处置决策或执行不当，导致权益损失3. 投资处置未得到有效监督，导致舞弊共四十四页资金投资(tu z)流程不相容岗位- 22 -共四十四页指引解读投资(tu z)决策控制要点- 23 -1、明确可研分析、风险评估、方案和合同审批等投资决策程序，确保投资符合成本效益原则2、建立投资方案与合同审批制度：确保不相容岗位分离，规定审批人权限、职责与审批依据3、投资方案合法、合规4、投资方案应符合企业预算要求，明确投资规模和风险应对措施5、追加

12、投资仍应严格履行投资决策相关控制程序6、对被投资企业资信情况进行尽职调查或实地考察，同时关注合作伙伴的资信与实力7、重大投资方案应实行集体决策或联签制度，并报董事会直至股东大会审议8、投资决策相关记录应真实完整的保留共四十四页指引解读投资执行(zhxng)控制要点- 24 -1、制定投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人2、对投资项目实时跟踪，掌握被投资企业财务状况，必要时派驻管理人员3、投资合同合法、合规4、加强投资有关权益证书的管理，定期和不定期清点核对5、建立投资备查登记簿，实时记载被投资单位动态信息，保证资产安全6、投资业务的会计处理及时准确，符合企业会计准则的要求7、加强

13、投资项目的审计监督，加强对项目减值情况的定期检查共四十四页指引解读投资(tu z)处置控制要点- 25 -1、对投资收回、转让、核销等决策和授权批准程序作出明确规定2、投资处置经过严格审批，不相容岗位相互分离、制约，禁止不审批或越权审批3、转让投资，应由相关机构定价或委托有资质的专门机构评估4、核销投资应取得被投资企业破产等无法收回投资的法律证明文件5、建立投资项目后续跟踪评价管理制度，作为奖励与责任追究依据6、投资资产处置真实、合法7、投资处置相关记录应及时取得并完整保存8、会计记录及时准确并得到有效审计与监督共四十四页指引解读投资业务(yw)案例- 26 -G公司盲目投资致倒闭案G公司是一

14、家连锁百货商场，在A市有较高的知名度与市场占有率，20062007年公司采用销售商场购物卡（购物可打8折）再逐月按销售额比例返还进驻商家货款的方式，提前获取了1.3亿的现金收入，公司将这部份现金用于投资房地产项目，2007年末，全球爆发金融危机，股市大跌，房市不景气，公司资金链出现紧张，开始拖欠商场租金，消息传出，持卡人到商场疯狂抢购(qinggu)，导致营业额急剧上升，公司因无力支付商家货款和商场租金而倒闭。共四十四页指引(zhyn)解读投资业务案例- 27 -G公司盲目投资致倒闭案本案解读： G公司的投资决策没有经过严格的可研分析与风险评估，更没有危机应对措施，所有大小决策全由董事长一人说

15、了算，缺乏科学、有效的投资决策内控体系，在经济扩张与经济繁荣时期，盲目乐观，卯吃寅粮，求财心切(xnqi)，无任何风险意识，终于酿成大错。共四十四页政策(zhngc)解读- 28 -资金管理筹资企业借款，债权、股权融资资金管理投资对外股权投资，对内设立子、分公司营运资金管理现金收支管理，库存现金管理，银行存款管理，资金票据、印章管理共四十四页指引解读资金(zjn)运营的关键控制环节及风险- 29 -岗位分工与授权审批制度现金银行存款控制印章控制票据控制1. 合法、合规风险2. 资金冗余与资金链断裂风险3. 资金记录不准确、不完整，导致财务失真(sh zhn)4. 资金票据遗失、变造、伪造、被盗

16、用以及非法使用印章导致资产损失5. 现金保管职责不清，安全措施不严6. 小金库、账外账、白条抵库、坐支现金7. 资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈8. 资金管理未经适当审批或越权审批，导致重大差错、舞弊、资金灭失风险共四十四页资金营运流程(lichng)不相容岗位- 30 -共四十四页指引解读营运资金业务(yw)控制要点- 31 -1、加强库存现金管理，控制现金开支范围，定期和不定期盘点、对账，杜绝舞弊2、现金收入及时存入银行，不得坐支现金，不得私设小金库，不得白条抵库3、资金收支合法、合规，票据、印章使用符合相关规定4、加强银行账户管理，定期检查，对账，银行账户开立与

17、业务申请得到有效审批5、明确资金收支条件与程序，建立资金支付授权审批制度，明确各岗位审批权限与职责6、资金收入及时入账，会计处理及时准确，符合会计准则，并得到有效监督与审计7、资金相关业务实行不相容岗位分离与重要岗位强制轮岗制度8、统筹资金管理，平衡资金需求，执行资金预算管理，避免资金冗余与资金链断裂9、定期组织资金安全检查，定期进行往来款对账，加强营运资金的会计系统控制10、加强资金业务相关票据、印章、网银UKey管理，避免资金业务由一人全权办理共四十四页指引解读营运资金内部控制(kngzh)案例- 32 -Y公司会计侵占销售款案（1） Y公司是一家大型国有企业，2004年公司总资产为120

18、亿元，营业收入100亿元。公司一向重视各项管理制度的建设，尤其对财务制度更是严格。公司每年都会花巨资请专业审计机构对公司财务状况进行审计，超过2000元的招待费报销，要经过公司负责人签字。公司二级单位业务人员出差，飞机票必须经由公司主要负责人审核。表面看来，公司制度完备，管理严格。 2005年，一名普通的营销部会计人员李某的案件(njin)却暴露了公司看似严格的财务管理存在漏洞。李某任职于Y公司营销部，利用经手公司销售货款的便利条件，在自1999年至今长达6年的时间内，以“蚂蚁搬家”的方式非法挪用公司货款5000余万元参与股票、期货投资，损失近4000万元，大部分损失款项难以追回。 事情的暴露

19、纯属偶然，由于公司所在行业不景气，李某也在被裁员名单，因担心东窗事发，在分几次从银行提取数以百万计的现金后，李某仓皇出逃。共四十四页指引解读营运资金内部(nib)控制案例- 33 -Y公司会计侵占销售款案（2） 16年来，李某的岗位和职务一直都没有变化，公司以前产品销路很好，公司规定客户想要购货必须先交预付款，而部分客户往往用银行承兑汇票来支付预付货款，对于那些近期没有下单或者预付款余额能满足其近期业务需要的客户的银行承兑汇票，采用了既不入账，也不交由出纳保管的方法，将银行承兑汇票截留在自己手中，并背书转让给自己与他人共同注册的公司，到银行贴现从而套取现金。 该公司往来账目较多，虽根据公司应收

20、款项管理业务流程的要求，“财务部门要确保应收款项入账及时、准确、要认真核对每一笔应收款项，应收票据要建立备查簿逐笔登记，定期清查核对，核查(h ch)表应有其他财务人员审核。”但审核往往流于形式，应收票据的记账与核查(h ch)表的审核往往由同一个人进行，这就为李某盗用银行承兑汇票留下了可趁之机。偶尔当客户发现其预付款余额与其实际支付的银行承兑汇票额数目不对时，李某往往利用其与客户之间的关系，借口记账疏忽，再挪用其它款项将其补上，以掩盖其犯罪事实。共四十四页指引解读营运资金内部控制(kngzh)案例- 34 -Y公司会计侵占销售款案（解读）1、Y公司未能严格执行会计轮岗制，李某在同一会计岗位工

21、作(gngzu)了近16年，充分掌握了客户及业务活动的详细信息，从而为其实施犯罪行为提供了可能。2、Y公司没有充分重视应收票据的管理，接受票据与记账以及查对往来帐的会计是同一人，未能像现金管理一样做到职责分离。Y公司对应收票据备查薄的定期清查核对流于形式，审核与做帐由同一人进行，失去了内部牵制的作用。3、Y公司对日常开支管理投入了较大注意力，而对类似于营销会计这种关键岗位却未能引起充分重视，属于捡了芝麻丢了西瓜型的内部控制。4、Y公司的印章管理可能有漏洞。 共四十四页探讨(tnto)内容- 35 -1政策解读2内控设计常见缺陷及启示共四十四页内控设计(shj)常见缺陷及启示- 36 -常见内控

22、缺陷完善内控的启示共四十四页1、公司大小筹资决策由一把手说了算2、筹资业务由一人全权办理(bnl)3、筹资合同采用合作方格式，未经仔细审查与推敲4、公司未设法务岗或未寻求外部法务支持1、筹资决策老板一人(y rn)说了算，导致决策失误，盲目信贷扩张2、筹资业务由一人办理导致舞弊行为3、筹资合同未能有效保护公司利益4、筹资业务没有法务支持导致法律风险和被欺诈风险分析改进建议公司须制定正式、恰当的筹资活动内部控制制度（不限于）：- 建立筹资决策授权审批制度与可研分析、风险评估机制建立筹资业务不相容岗位相分离制度聘请内（外）部法务，会同各相关部门对筹资合同条款进行严密审核缺陷描述可能的影响常见资金-

23、筹资活动内控缺陷共四十四页1、公司大小投资决策由一把手说了算2、投资业务由一人全权办理(bnl)3、投资合同采用合作方格式，未经仔细审查与推敲4、公司未设法务岗或未寻求外部法务支持1、投资决策老板一人说了算，导致决策失误2、投资业务由一人办理导致舞弊行为3、投资合同未能有效保护公司(n s)利益4、投资业务没有法务支持导致法律风险和被欺诈风险分析改进建议公司须制定正式、恰当的投资活动内部控制制度（不限于）：- 建立投资决策授权审批制度与可研分析、风险评估机制建立投资业务不相容岗位相分离制度聘请内（外）部法务，会同各相关部门对投资合同条款进行严密审核缺陷描述可能的影响常见资金-投资活动内控缺陷共

24、四十四页1、现金保险柜密码多人知晓，钥匙两人以上持有2、保险柜现金量超限额，存放账外资金(zjn)，私设小金库3、公司收入存放私人账户，可自由转账1、可能(knng)导致现金丢失,责任不清2、现金遭受盗抢风险加大,账外设、私设小金库将导致财务风险与法律风险,可能遭受处罚,也可能导致管理层侵害股东利益3、公款私存,可能导致资金被侵吞、挪用的风险4、筹资业务没有法务支持导致法律风险和被欺诈风险分析改进建议公司须制定正式、恰当的资金管理内部控制制度（不限于）：- 出纳保险柜密码与钥匙由出纳一人保管，定期和不定期更换保险柜现金不得超出银行规定限额，不得存放账外资金，不得私设小金库公司制订资金管理办法，禁止公款私存，禁止任何资金支付未经审核与审批缺陷描述可能的影响常见资金运营环节内控缺陷（1）共四十四页1、业务员携带大量现金外出办理业务2、网上银行业务由一人办理并获得银行Ukey与密码，或网银支付未设置审核岗3、银行预留印鉴(ynjin)申请与变更由一人办理，两枚印鉴(ynjin)章由一人带出办理业务