XXXX江苏会计证会计基础重点讲义

1、半2011江苏会计证会计基础艾重点讲义：会计概述凹第一章 总论 芭第一节 会计概述板 爸疤一. 会计的概念 把会计是人类社会生产经营邦活动发展的产物。 坝(一)会计的概念：会计按是以货币为主要计量单位，运盎用一系列专门方法，核算和监昂督一个单位经济活动的一种经俺济管理工作。(选择题) 癌(二)会计的特点： 安1. 以货币为主要计量癌单位 艾2. 以凭证为依据 跋3. 所提供的会计信息芭具有完整性，连续性，系统性拔 碍(三)会计的分类：会计碍按其报告对象的不同，又有财埃务会计与管理会计之分。 袄财务会计侧重于过去的信扮息，为外部有关各方提供所需芭数据;管理会计侧重于未来，敖为内部管理部门提供数据

2、。 绊二 会计的基本职能 俺会计的基本职能包括会计靶核算 ，会计监督两个方面：颁 靶(一) 进行会计核算 熬会计核算职能是指会计以按货币为主要计量单位，通过对背特定主体的经济活动进行记账版，算账和报账，为有关各方提拌供提供会计信息的功能。会计啊核算职能也称反映职能，是会八计最基本的职能，它贯穿经济吧活动的全过程。 隘1. 进行会计核算须经肮历的四个环节 埃(1) 确认 啊(2) 计量 巴(3) 记录 哀(4) 报告(最终环节哎) 吧2. 会计核算的具体表耙现形式： 班(1) 记账 般(2) 算账 懊(3) 报账 版4. 会计核算中运用的皑七种方法： 阿(1)设置科目和账户 扮(2)复式记账 安

3、(3)填制记账凭证 敖(4)登记会计账簿 版(5)成本计算 鞍(6)财产清查 挨(7)编制财务会计报告斑 岸(二) 实施会计监督 爸会计的监督职能也称控制按职能，是指会计人员在进行会拌计核算的同时，对特定主体经傲济业务的合法性，合理性进行案审查。 把(三) 关系 颁会计核算是会计监督的基拌础，没有核算提供的各种信息邦，监督就失去了依据;而会计阿监督又是会计核算质量的保障盎。 爸除上述基本职能外，会计爱还具有预测经济前景，参与经挨济决策，进行经济控制和评价按经营业绩等功能。 败三 会计对象 败会计对象是指会计核算和霸监督的内容。凡是特定主体能傲够以货币表现的经济活动，都败是会计对象。以货币表现的

4、特吧定的经济活动，通常又称为价暗值运动或资金运动。 哀企业资金运动表现为资金叭的投入，资金的运用和资金的稗退出三个过程。 八资金的投入包括企业所有靶者投入的资金和债权人投入的摆资金两部分。 班资金的运用(资金的循环邦和周转)分为供应，生产，销疤售三个阶段。 般资金的退出包括偿还各项板债务，上交各项税金，向所有捌者分配利润等，这部分资金便唉离开本企业，退出本企业的资按金循环与周转。 肮值得注意的是，不是企业扳生产经营过程的全部内容都是百会计核算的对象，只有能以货伴币表现的经济活动，才是会计熬核算的内容。(公司聘请经理案)。 哀【例1】(判断题)资金笆的循环与周转应当考虑其退出敖，包括偿还债务，上

5、交各项税版金，向所有者分配利润等。(疤) 扒答案 X斑2011江苏会计证会计基础拌重点讲义：会计核算岸第二节 会计核算的基本前提阿与会计基础 唉一 会计核算的基本前提盎 熬(一)会计主体 澳会计主体是指会计所核算氨和监督的特定单位或者组织，凹它是界定了从事会计工作和提皑供会计信息的空间范围。 瓣这一基本前提的主要意义翱在于：一是解决会计人员的立瓣场。二是将特定主体的经济活哀动与该主体的所有者及职工个按人的经济活动区别开来;三是绊将该主体的经济活动与其他单绊位的经济活动区别开来。 版凡拥有独立的资金，自主斑经营，独立核算收支，盈亏并斑编制财务会计报表的企业或单耙位就构成了一个会计主体。 案对会计

6、主体概念还应明确按：会计主体与法律主体(法人隘)并非是对等的概念。法律主扳体(法人)都是会计主体，而盎会计主体并非都是法律主体(案法人)。企业集团就是最好的案说明。 胺(二)持续经营 持续经营是指会计主体在啊可以预见的未来，将根据正常柏的经营和既定的经营目标持续斑经营下去。 阿企业存在下列情况之一，柏通常表明企业处于非持续经营爸状态： 啊1.企业已在当期进行清摆算或者停止营业 叭2.企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或者扳听着营业 拜3企业已确定在当期或者岸下一个会计期间没有其他可供爱选择的方案而被迫进行清算或蔼者停止营业。 坝(三)会计分期 绊会计分期是指将一个会计拔主体持续的生产经营

7、活动划分疤为若干个相等的会计期间，以伴便分期结算账目和编制财务会计报告(建立在持续经营基础隘上)。 颁会计期间分为年度，半年熬度，季度，月度。年度，半年暗度，季度，月度均按公历起讫白日期确定。 半(一) 货币计量 阿货币计量是指会计主体在斑会计确认，计量和报告时采用扳货币作为统一的计量单位，反敖映会计主体的生产经营活动。岸 绊区别联系： 把会计主体确立了会计核算暗的空间范围，持续经营与会计挨分期确立了会计核算的时间长啊度，而货币计量则为会计核算扮提供了必要手段。 罢会计的四项基本前提相互班依存，相互补充，没有会计主板体就不会有持续经营，没有持办续经营就不会有会计分期，没挨有货币计量就没有现代会

8、计。耙 艾扮二 会计基础 邦会计分期假设，使得企业爱收入和费用的收支期间和应归氨属期间不一定完全一致。在收把支期间和归属期间不一致时，艾产生了制定有关费用和收入确罢认的确认，计量的会计核算基巴础，权责发生制和收付实现制俺。 靶权责发生制的判断标准：岸两个凡是，收付实现制的判断佰标准：实收实付熬【例2】(单选题)在会计核爱算的基本前提中，界定会计核背算和会计信息空间范围的是(拔) 案A 会计主体 扳B 持续经营 C 会计期间 昂D 货币计量 绊答案 A 柏【例3】(单选题)一般坝来说，会计主体与法律主体(隘) 翱A 并非对等的概念 肮B 是相互一致的 背C是不相关爱D是相互可替代的 拜答案 A

9、啊【例4】(单选题)会计半分期是建立()基础上的。 颁A 会计主体 哀B 持续经营 罢C 货币计量 瓣D 权责发生制 稗答案 B 袄【例5】(单选题)我国皑实行公历制会计年度是基于(把)的基本会计假设。 奥A 会计主体 挨B 货币计量 拜C 会计分期 耙D 持续经营 安答案 C 挨【例6】(判断题)按权矮责发生制的要求，本年度末以邦银行存款支付下年度的财产保半险费不应当算为本年度的费用半开支。() 搬答案 正确 坝【例7】(判断题)在中岸国境内设立的外商投资企业可暗以选择以人民币或者外币作为坝记账本位币。() 答案 正确 爱【例8】(判断题)企业艾集团不是一个独立的法人，但靶也可以作为一个会计

10、主体。(俺) 答案 正确傲2011江苏会计证会计基础唉重点讲义：会计要素斑第二章 会计要素与会计科拔目 巴第一节 会计要素 昂一会计要素的概念 柏会计要素是对会计对象进氨行的最基本的分类，是会计核安算对象的具体化。企业会计要笆素分为六大类，即资产，负债白，所有者权益，收入，费用和扒利润。 跋资产，负债，所有者权益稗：反映企业的财务状况。 耙收入，费用，利润： 反澳映企业的经营成果。 按资金来源：负债和所有者背权益。 按资金总额与负债和所有者瓣权益的合计必然相等，表现资矮金的静止状态。 氨收入，费用，利润表现资澳金运动显著变动状态。 案资产，负债及所有者权益稗构成资产负债表的基本框架，懊收入，费

11、用及利润构成利润表啊的基本框架，因而这六项会计胺要素又称财务报表要素。 拜【例9】(单选题)下列斑会计要素中，表现为资金运动扳的显著变动状态的是() 班A 资产 B 负债 C斑 利润 D 所有者权益 奥答案 C 摆【例10】(单选题)下班列各项中，()不属于会计要瓣素。 跋A 负债 B 支出 C板 收入 D 费用 败答案 B 爸(二)反映财务状况的会绊计要素 拜1.资产 哎资产是指企业由于过去的耙交易或者事项形成的，并由企盎业拥有或者控制的，预期会给奥企业带来经济利益的资源。 巴(1) 资产的基本特征凹： 暗a资产预期会给企业带来翱经济利益 鞍b资产是为企业拥有的，艾或者即使不为企业拥有，也是

12、翱企业所控制的。 颁C资产是由于过去的交易邦或则事项形成的。 肮(2) 资产的分类。资百产按其流动性不同，分为流动碍资产和非流动资产。办【例11】(单选题)作为资袄源，不属于资产必须具备的基爸本特征的是() 伴A 预期会给企业带来经凹济利益 瓣B 由企业拥有或控制 靶C 由过去的交易或事项俺形成 巴D 具有可辨认性，看得办见，摸得着。 罢答案 D 把【例12】(单)下列应拌确认为资产的是() 昂A 长期闲置且不再使用百和转让的厂房 邦B 已超过保质期的食品半 吧C 自然使用寿命已满但氨仍在使用的设备 版D 已签订合同拟于下月柏购进的材料 靶答案 C 疤解析 因为只有C 拔会给企业带来经济利益的

13、流入肮，ABD是不会带来企业经济蔼利益的流入。 肮【例13】(单)在下列颁资产组中，不属于企业资产的绊资产组是() 隘A 企业长期闲置不用的扒车床，厂房。 凹B 在产品，产成品和库版存商品。 吧C 融资租入的汽车，钻败床。 扳D 应收账款，预付账款巴，长期待摊费用。 把答案 A 盎【例14】(判断)流动拔资产是指可以在1年或者超过背1年的一个营业周期内变现或疤者被耗用的资产，主要包括货哎币资金，对外投资，应收及预吧付款项，各种库存存货等。(靶) 翱答案 错误 凹解析 对外投资分为靶短期和长期的对外投资，短期奥的对外投资属于流动资产，长按期的对外投资应属于非流动资吧产。爸2 负债 埃负债是指企业

14、由于过去的交易矮或者事项形成的，预期会导致白经济利益流出企业的现时义务耙。 氨(1)负债的特征： 邦a负债的清偿预期会导致经济隘利益流出企业。 扮b负债是由于过去的交易或者霸事项形成的现时义务。 碍(2)负债的分类：负债按其拌流动性不同，分为流动负债和袄非流动负债。 稗【例15】(单)下列不属于翱流动负债的是() 按A 应付账款 B 预收账款摆 C 应付票据 D 预付账坝款 疤答案 D 白3.所有者权益 岸概念：所有者权益是指企业资耙产扣除负债后由所有者享有的奥剩余权益。公司的所有者权益蔼又称股东权益。 跋资产-负债=所有者权益 白(1)所有者投入的资本 扳所有者投入的资本是指所有者敖在企业注

15、册资本的范围内实际癌投入的资本。 板(2)直接计入所有者权益的捌利得和损失 邦(3)留存收益 埃盈余公积和未分配利润又合称哀为留存收益。 俺所有者权益具有以下特征： 案a除非发生减资，清算，或分跋派现金股利，企业不需要偿还案所有者权益 昂b企业清算时，只有在清偿所肮有的负债后，所有者权益才返俺还给所有者。 白C所有者凭借所有者权益能够搬参与企业利润的分配。爱(三)反映企业经营成果的要绊素碍 案1 收入 摆收入是指企业日常活动中形成半的，会导致所有者权益增加的盎，与所有者投入资本无关的经笆济利益的总流入。 安其中“日常活动”是指企业为哀完成其经营目标所从事的经常拔性活动以及与之相关的其他活俺动。

16、包括商品销售，提供劳务矮和让渡资产使用权。 氨收入与确认至少应当符合以下扒条件： 白a与收入相关的利益很可能流按入企业 矮b经济利益流入企业的结果会胺导致资产的增加或负债的减少隘 爱c收入的金额能够可靠计量 瓣【例1-4】 企业出售和爱出租固定资产，无形资产的收巴入以及出售不需要的材料的收傲入是否应确认为企业的收入?按 爱出售固定资产，无形资产并非叭企业的日常活动，这种偶发性颁的收入不应确认为收入，而出氨租固定资产，无形资产在实质蔼上属于让渡资产使用权，出售班不需要的材料的收入也属于企癌业日常活动中的收入，因此应半确认为企业的收入，且确认为澳其他业务收入。 懊【例17】(单)下列各项中稗，不属

17、于让渡资产使用权而发白生的收入的是() 蔼A 租金收入 B 销售材料扮收入 C 利息收入 D 使搬用费收入 碍答案B 按2 费用 扳费用是指企业在日常活动中发拜生的，会导致所有者权益减少凹的，与向所有者分配利润无关巴的经济利益的总流出。 巴费用的确认应当符合以下三个哎条件： 败a与费用相关的经济利益很可办能流出企业 袄b经济利益流出企业的结果会导致企业资产减少或者负债增伴加 唉c经济利益的流出额能够可靠把计量 翱【例1-5】企业处置固定半资产发生的净损失，是否确认邦为企业的费用? 般处置固定资产发生的损失，虽搬然会导致所有者权益减少和经矮济利益的总流出，但不属于企白业的日常活动，因此不能确认芭

18、为企业的费用，而应确认为营伴业外支出。 盎【例18】(判断)费用可能拔表现为资产的增加，或负债的白减少，或者两者兼而有之。(稗) 疤答案 错误 奥3.利润 鞍利润是指企业一定会计期间的笆经营成果，利润包括收入减去岸支出后的净额，直接计入当期哀利润的利得和损失等。 俺收入减去费用后的净额即营业八利润，反映的企业日常活动的巴经营业绩。 扒直接计入当期损益的利得和损翱失反映的是企业非日常活动的哀业绩。 背利润金额取决于收入和费用，耙计入当期损益利得，损失金额八的计算。搬2011江苏会计证会计基础矮重点讲义：会计科目熬第二节 会计科目胺 搬一.会计科目的概念： 搬会计科目是指对会计要素的具伴体内容进行

19、分类核算的项目，斑会计要素是对会计对象的基本吧分类。板意义： 哀1. 会计科目是复式记账的熬基础 埃2. 会计科目是编制记账凭败证的基础 安3. 会计科目为成本计算与傲财产清查提供了前提条件。 蔼4. 会计科目为编制报表提笆供了方便 俺【例19】(单)对会计要素碍的具体内容进行会计分类核算昂的项目是() A 会计对象 B 账簿名称埃 C 会计本质 D 会计科安目 扮答案 D 搬二 会计科目的分类： 按(一)会计科目按其归属的会办计要素不同，分为资产类，负哀债类，所有者权益类，成本类懊，损益类五大类。 背(二)会计科目按其所提供信靶息的详细程度及其统驭关系不坝同，分为总分类科目和明细分类科目。

20、昂三 会计科目设置的原则 霸1. 合法性 氨2. 相关性 办3. 实用性 昂【例20】(多选题)会计科袄目设置过程中应努力做到科学拔，合理，适用，遵循()原则伴。 败A 便利性 B 合法性 C岸 相关性 D 实用性 鞍答案 BCD拌2011江苏会计证会计基础懊重点讲义：会计等式捌第三章 企业会计等式与复式拔记账 啊第一节 会计等式 岸(一) 资产=负债+所有者办权益 搬这一会计等式通常称为静态会坝计等式，它是复式记账的理论坝基础，也是编制资产负债表的矮依据。昂经济业务的发生会引起会计要凹素或者金额的变化，但会计等吧式仍然会保持恒等，所引起的背会计要素的变动情况，不外乎稗以下四大类，归纳起来主要

21、有半以下几种情况： 把1. 资产与权益同时增加 扳(1)一项资产和一项负债同懊时增加 拔(2)一项资产和一项所有者肮权益同时增加 啊2. 资产与权益同时减少 拔(1)一项资产和一项负债同芭时减少 阿(2)一项资产和一项所有者霸权益同时减少 叭3. 资产之间此增彼减 鞍一项资产增加，另一项资产减稗少 耙4. 权益之间此增彼减 癌(1)一项负债增加，另一项芭负债减少 柏(2)一项负债增加，一项所扳有者权益减少 氨(3)一项负债减少，一项所盎有者权益增加 暗(4)一项所有者权益增加，班另一项所有者权益减少 拌(二) 收入-费用=利润 捌这一等式也称为动态会计等式斑，是编制利润表的基础。 癌【例1】(

22、单)会计等式是反靶映会计要素之间平衡关系的计板算公式，其表达的实质是()靶 A 经济业务与资金运动 B懊 会计事项与管理活动 埃C 财务状况与经营成果 D肮 经营成果与现金流量 瓣答案 C 矮【例2】(单)下列关于各项笆经济业务发生变化的说法错误暗的是() 绊A. 一项资产和一项所有者跋权益同时减少 懊B. 负债内一项增加另一项搬减少 扳C. 实收资本和盈余公积同班时增加 爱D. 应收账款与库存现金一傲增一减 跋答案 C 败【例3】(多)某项经济业务俺发生后，若一项负债减少，可背能将引起() 瓣A 一项所有者权益增加 B盎 另一项负债减少 半C 一项资产减少 D 一项阿所有者权益减少 唉答案

23、AC 板【例4】(判断)会计等式揭佰示了会计要素之间的内在联系盎，是设置账户，复式记账，编柏制会计报表的依据。() 八答案 错误稗2011江苏会计证会计基础俺重点讲义：复式记账把第二节 复式记账 斑一. 单式记账 瓣二. 复式记账 巴复式记账法是一种科学的唉记账方法白 袄【例1】(多)现代会计伴运动复式记账的方法，能够(按) 般A. 便于检查账户的记鞍录是否正确 俺B. 完整，系统的反映邦资金运动的来龙去脉 奥C. 节省大量时间，简背化会计工作 摆D. 了解经济内容，便埃于检查经济业务是否合法合理笆 懊答案 AB 爸三 借贷记账法 伴1.概念：借贷记账法是芭以“借”，“贷”为记账符号阿，对每一

24、笔经济业务，都要在伴两个或两个以上相互联系的会按计科目中以借贷相等的金额进般行登记的一种复式记账方法。隘 瓣. 2.借贷记账法的靶记账符号 颁借贷记账法以“借”和“挨贷”为记账符号，分别作为账颁户的左方和右方。 鞍3.借贷记账法下的账户熬结构： 百在借贷记账法下，账户的澳基本结构是：左方为借方，右霸方为贷方。但哪一方登记增加稗，哪一方登记减少，则要根据癌账户反映的经济内容的性质决傲定。 坝(一) 资产类账户结构肮 疤资产类账户的借方表现增稗加，贷方表现减少，期初期末皑余额一般在借方。即当资产类拌账户发生增加额时，登记在该啊账户的借方，发生减少额时，翱登记在该账户的贷方。 巴资产类账户的期末余额

25、计袄算公式： 矮资产类会计科目期末借方背余额=期初借方余额+本期借背方发生额-本期贷方发生额 矮(二) 权益类账户结构敖 昂负债类账户和所有者权益安类账户统称权益类账户。借减拔贷增，期初期末余额一般在贷盎方。 隘权益类账户的期末余额计哀算公式： 埃权益类会计科目期末贷方氨余额=期初贷方余额+本期贷班方发生额-本期借方发生额 靶(三) 收入类账户结构胺 矮借减贷增，收入是企业一背定期间取得经营成绩，不应留班存到下一会计期间，应当在当八期予以结转，以便下一会计期蔼间的收入账户金额能够反映下碍一会计期间的实际收入状况，吧期末将全部数额转入“本年利傲润”账户的贷方，以便结算本搬期利润，因此，收入类账户

26、一岸般期末无余额。柏四) 费用(成本类)账户 佰借增贷减，期末转销后一般无扒余额，由余额在贷方。 背(五) 利润类账户 靶【例2】(单)下列各项中，肮属于账户贷方反映的内容是(昂) A 资产增加 B 负债减少扳 C 收入减少 D 费用减扒少 百答案 D 懊【例3】(单)损益类账户的吧期末余额及方向表现为() 碍A 有借方余额 B 有贷方唉余额 C 有借贷方余额 D啊 期末结转后无余额 跋答案 D 斑【例4】(单)下列账户中，安企业期末结账后一般有余额的凹账户是() 瓣A 本年利润 B 制造费用败 C 利润分配 D 所得税拔费用 肮答案 C 佰(六) 账户结构总结 瓣1. 对于每一个账户来说，颁

27、期初余额只可能在账户的一方俺。 2. 如果期末余额与期初余白额的方向相同，说明账户的性拜质未变，如果期末余额与期初吧余额方向不同，则说明账户的笆性质已经发生变化。 柏3. 对于收入，费用类账户靶，由于这类账户的本期发生额氨在期末结账时都要转入利润类罢账户，所以一般无期初，期末绊余额。 袄四 借贷记账法的记账规则 案有借必有贷，借贷必相等 芭运动借贷记账法的记账规则登瓣记经济业务的步骤： 败首先，分析经济业务中所涉及靶的账户名称，并判断账户的性邦质 绊其次，判断账户中所涉及的资傲金数量是增加还是减少 皑最后，根据账户的结构确定计拜入账户的方向 隘【例5】(单)下列各项中，罢属于账户静态指标的是(

28、) 隘A 本期发生额 B 期末余鞍额 C 本期增加数 D 本霸期减少数 搬答案 B 案【例6】(判断)账户之间应办借应贷的相互关系，称作账户矮的对应关系，存在对应关系的办账户称作对应账户。() 背答案 正确把五 借贷记账法的试算平衡 背(一) 发生额试算平衡 俺(二) 余额试算平衡 氨在编制试算平衡表时，应注意一下几点： 扳1. 必须保证所有账户的余捌额均已记入试算表 埃2. 如果试算表借贷不相等氨，肯定账户记录有错误，应认埃真查找，直到实现平衡为止 伴3. 即便实现了有关三栏的巴平衡关系，并不能说明账户记般录完全正确，因为有些错误并把不会影响借贷双方的平衡关系敖。 八【例7】(判断)编制试算

29、平安衡表，如果试算不平衡，则账搬户记录或计算一定有错误。如挨果试算平衡，可大体推算账户般记录正确，但不能绝对肯定所扳有的账户记录全部准确无误。败() 盎答案 正确 疤【例8】(单)在实际工作中瓣，余额试算平衡采用的方式是啊编制()。 版A 试算平衡B银行存款余额岸调节表 C发生额平衡表 D搬资产负债表 哀答案 A 隘【例9】(多)试算平衡表中澳，试算平衡的公式有() 矮A 借方科目金额=贷方科目霸金额 熬B 借方期末余额=借方期初把余额+本期借方发生额-本期哀贷方发生额 癌C全部账户本期借方发生额合啊计=全部账户本期贷方发生额合计 阿D全部账户的借方余额合计=爸全部账户的贷方余额合计 俺答案

30、CD 扒【例10】(多)试算平衡并按不能发现()的错误 笆A 某项业务未入账 隘B某项业务重复入账 背C应借应贷账户中借贷方向颠懊倒 柏D借贷双方同时多计了经济业蔼务的金额 蔼答案 ABC靶2011江苏会计证会计基础颁重点讲义：会计分录霸第三节 会计分录 隘一 会计分录的概念 扮会计分录又称记账公式或简称班分录。它是指按照复式记账的俺要求，对每项经济业务示列出背应借应贷的账户名称及其金额艾的一种记录。在实务中，会计敖分录是在记账凭证上进行的。昂 百一笔分录主要包括三个要素：阿会计科目，记账符号，金额 挨二 会计分录的分类 搬(一) 简单分录 稗指涉及的账户数量只有两个，版也就是一个账户的借方与

31、另一碍个账户的贷方发生对应关系的八会计分录，即一借一贷的会计跋分录。 扳(二) 复合会计分录 稗是指由两个以上(不含两个)暗对应会计科目所组成的会计分疤录，即一借多贷，一贷多借或拌者多借多贷的会计分录。 鞍注意：不能把几项业务合并编绊制复合会计分录。 鞍三 编制会计分录的步骤 板1. 分析经济业务事项涉及扒的是资产，费用，成本还是权艾益。 百2. 确定所涉及到哪些账户把，是增加还是减少。 隘3. 确定应计入哪个账户(癌或哪些账户)的借方，哪个(爱或哪些账户)的贷方。 扮4. 确定应借应贷账户是否挨正确，借贷方向金额是否相等半。如果出现错误，需要进一步暗更正罢2011江苏会计证会计基础叭重点讲义

32、：总分类与明细分类鞍账户绊第四节 总分类账户与明细分版类账户的平行登记 凹一. 总分类账户与明细班分类账户的关系 袄(一) 总分类账户对明伴细分类账户具有统驭控制作用碍 唉(二) 明细分类账户对敖总分类账户具有补充说明作用蔼 爱(三) 总分类账户与其稗所属的明细分类账户在总金额摆上应相等 阿二. 平行登记的要点 埃1. 依据相同 般2. 借贷方向相同 佰3. 会计期间相同(可白以有先有后，但必须在同一会昂计期间全部登记入账) 班4. 金额相等 版总分类账户本期发生额=岸所属明细分类账户本期发生额隘 佰总分类账户期初余额=所扮属明细分类账户期初余额 氨总分类账户期末余额=所办属明细分类账户期末余

33、额肮2011江苏会计证会计基础碍重点讲义：会计核算内容暗第四章 主要经济业务事项账芭务处理 哎一. 核算内容与账户设蔼置 昂(一)核算内容 俺企业财务通则将资金袄筹集划分为权益筹资和债务筹佰资两大类。 拔权益投资是指企业筹集权奥益资金的财务活动。包括实收拌资本(股本)，资本公积，盈般余公积和未分配利润。 案债务筹资是指企业筹集债鞍务资金的财务活动。包括短期拌借款，长期借款，一般需支付佰利息。氨傲(二)权益筹集账户设置 耙投入资本是指投资人即企暗业所有者投入企业经营活动的胺各种财产物资。 肮出资方式：可以是货币资版金，实物也可以是无形资产等斑。 鞍来源：投入资本按其来源柏可分为国家投入资本，法人

34、单懊位投入成本，个人投入资本，袄外商投入资本。 伴应设置“实收资本”，“案资本公积”，“银行存款”，把“库存现金”，“固定资产”靶等账户。 翱1.“实收资本(股本)敖”账户 半实收资本是指企业实际收唉到投资者投入的资本，股份有八限公司应通过“股本”科目核巴算，是所有者权益的主要内容疤。 啊实收资本(股本) 借方 贷方 邦实收资本的减少数 期初坝余额 白实收资本的增加数 颁余额：期末实收资本的实皑有数 败2.“资本公积”账户 邦资本公积是指企业收到投板资者超出其在企业注册资本(斑或股本)中所占份额的投资，佰以及直接计入所有者权益的利扒得和损失等。资本公积包括资氨本溢价和直接计入所有者权益胺的利得

35、和损失等。 败资本公积 鞍借方 贷方 笆资本公积的减少数 期初靶余额 爸资本公积的增加数 板余额：期末资本公积的实俺有数 翱3.“库存现金”账户 百库存现金是指存放在企业鞍财会部门并有出纳员保管作为皑备用的货币资金。 佰库存现金 瓣借方 贷方 挨期初余额 碍库存现金的增加数 拜库存现金的减少数 笆余额：期末库存现金的实半有数 扮4.“银行存款”账户 般用来核算企业存入银行的八各种存款的收入，支出和结存埃情况的账户。 叭银行存款 袄借方 贷方 翱期初余额 板银行存款的增加数 巴银行存款的减少数 爸余额：期末银行存款的实斑有数 把5.“固定资产”账户 叭企业的固定资产具备两个百特征： 昂第一，企业

36、持有固定资产肮的目的，是为了生产商品，提袄供劳务，出租或经营管理的需皑要，而不像商品一样为了对外扳出售。这一特征是固定资产区挨别于商品等流动资产的重要标叭志。 懊第二，企业使用固定资产般的期限较长，使用寿命一般超笆过一个会计年度。 啊固定资产的取得应按其取蔼得成本入账，固定资产取得时唉的成本包括买价，各种税金，安运输和保险等相关费用，以及绊为固定资产达到预定可使用状肮态前所必要的支出。它一般包坝括购置价格与附带支出两部分坝。 翱【例1】(单)某公司为安生产乙产品从异地购入一条专隘用生产线，其主体设备买价为八300，000元，运输和保跋险费1000元，采购员差旅艾费2000元，投入使用前委胺托专

37、业公司进行安装调试，共盎发生费用37，000元。该坝固定资产的入账金额()。 爱A340 000 B 胺300 000 C 338哎 000 D 303 00伴0 百答案 C拌2011江苏会计证会计基础袄重点讲义：投入资本核算胺暗二 投入资本的核算举例 稗【例2-1】海西有限责爱任公司设立，收到股东出资1颁200 00元，款项存入银罢行。会计分录如下： 哎借：银行存款 1200按 00 把贷：实收资本 1200般 00 半【例2-2】海西有限责俺任公司收到股东投入的机器设爸备一台，投资约定价值为50奥0 000元。会计分录如下板： 稗借：固定资产 500 八000 啊贷:实收资本 500 敖0

38、00 扮【例3】(单)某公司接挨受投资者投入生产设备1台价傲值10万元，应编制会计分录佰()。 哀A 借：生产设备 10翱 0000 氨贷：固定资产 10 0啊000 爱B 借：固定资产 10佰 0000 鞍贷：银行存款 10 0柏000 巴C 借：固定资产 10哎 0000 佰贷：实收资本 10 0爱000 班D 借：实收资本 10敖 0000 艾贷：固定资产 10 0翱000 佰答案 C 白【例4】(单)M公司由昂于甲，乙两方共出资100万搬元组建而成。经营一年后，经哎协议决定接受丙投资120万伴元加入M公司且持股比例占三哎分之一。如果甲乙的投资额均八未发生变动，则由于丙的加入捌，M公司实

39、收资本应增加()扮元懊A 50 B 100 版C 150 D 120 耙答案 A盎2011江苏会计证会计基础八重点讲义：银行借款核算坝三 银行借款的核算澳 板(一)企业向债权人借入的资百本主要有短期借款与长期借款爱两种。 板1.短期借款 盎短期借款的会计处理包括取得捌借款，支付利息和偿还借款三摆项主要内容。 半利息费用从性质上来看，属于隘财务费用，短期借款账户核算凹借入的本金，不包括利息。 瓣2.长期借款 暗长期借款账户核算借入的本金坝以及长期借款一次到期支付的利息。 暗(二)账户的设置 哀为了核算短期借款，长期借款氨的借入，偿还情况，企业应设百置“短期借款”，“长期借款柏”，“财务费用”，“

40、应付利摆息”账户。 袄1.“短期借款”账户是用来扳核算短期借款本金的取得，偿哀还情况的账户。 埃短期借款 败借方 贷方 白偿还短期借款 期初余额 柏取得短期借款 柏余额：期末尚未偿还的短期借鞍款 俺2.“长期借款”账户是用来佰核算长期借款的取得，偿还情拜况的账户。 笆长期借款 白借方 贷方 班偿还长期借款 期初余额 隘取得长期借款 伴余额：尚未偿还的长期借款 啊3.“财务费用”账户是为了鞍核算企业所发生的财务费用的瓣账户。 霸财务费用是指企业为筹集生产靶经营所需资金等发生的费用，哀包括利息支出，汇兑损失以及翱相关手续费内容。该账户是损板益类账户 疤财务费用 版借方 贷方 稗本期发生的利息支出，

41、借款手埃续费，汇兑损失等费用 案1利息收入，汇兑收益费用 挨2期末转入“本年利润”账户哎的财务费用 靶4.“应付利息“账户是反映艾企业按合同约定应支付的利息矮情况的账户，该账户是负债账罢户。 扮应付利息 哀借方 贷方 板实际支付的应付利息 期初余八额 袄按合同利率计算应付未付的利熬息 笆余额：企业应付未付的利息 岸【例5-1】海西有限责任公摆司从银行借入期限为半年，年斑利率为7.2%的借款80 班000元，存入银行。会计分吧录如下： 拜借：银行存款 80 000案 熬贷：短期借款 80 000按 稗【例5-2】预提本月短期银胺行借款的利息480元(80版0000*7.2%*1/1笆2)。 捌会

42、计分录如下： 邦借：财务费用 480 癌贷：应付利息 480 靶【例5-3】用银行存款支付氨应付未付的短期银行借款利息哀960元。 哎会计分录如下： 摆借：应付利息 960 吧贷：银行存款 960 芭【例5-4】海西责任有限责八任公司向银行借入期限为3年昂，年利率为8%的借款60 隘000元存入银行。会计分录巴如下： 捌借：银行存款 60 000岸 暗贷：长期借款本金 60 绊000 氨【例6】(单)某公司申请取吧得8个月期限的银行贷款30癌 000元，直接用于偿还前巴欠贷款，应编制会计分录为(凹)。 邦A 借：银行存款 30 0艾00 唉贷：长期借款 30 000板 哀B 借：银行存款 30

43、 0啊00 巴贷：短期借款 30 000笆 蔼C 借：应付账款 30 0捌00 昂贷：短期借款 30 000氨 敖D 借：应收账款 30 0敖00 蔼贷：短期借款 30 000叭 靶答案 C 版【例7】(多)某公司年初从耙银行借入期限为半年，年利率般为6%的借款100 000唉元，每月月末计提当月应负担败的借款利息，假定：合同约定办为到期还本付息，半年期满，跋如期归还，编制的以下相关会耙计分录中，正确的是() 熬A 借：短期借款 100 翱000 班贷：银行存款 100 00胺0 傲B 借：应付利息 100 盎000 般贷：银行存款 100 00白0 昂C 借：财务费用 500 芭贷：应付利息

44、 500 百D 借：银行存款 100 柏000 白贷：短期借款 100 00瓣0 凹答案 ACD昂2011江苏会计证会计基础般重点讲义：材料采购业务核算敖第二节 材料采购业务的核算佰 扳一. 核算内容与账户核靶算 拌(一)核算内容 阿企业购入的材料主要用于颁产品生产。在会计期末通常还傲结余一定数量的材料，为了正癌确计算本期耗用材料的成本以翱及期末结存材料的成本，需要颁采用适当的盘存制度确定期末暗结存与本期减少材料的数量，肮并采用适当的计价方法，如：半个别计价法，先进先出法，月邦末一次加权平均法和移动加权瓣平均法等。 般【例8】(单)下列各项颁中，不属于存货发出计价方法翱的有()。 扳A后进先出

45、法 B 先进拜先出法 C 个别计价法 D半 移动加权平均法 啊答案A 熬(二)材料采购业务应设袄置的账户 挨为了反映企业库存材料的稗增减变动及结存情况，应设置凹“原材料”账户。 挨原材料 颁借方 贷方 俺期初余额 班收入材料的实际成本 佰发出材料的实际成本 瓣余额：期末结存材料的实挨际成本 皑【例8】(单)采购材料芭业务必须是()才能借记“原芭材料“ 瓣A 已签订的经济合同 瓣B 已结算的货款 背C材料已验收入库 D 袄已收到发票账单 翱答案 C 板2.为了核算企业购入的哀尚未验收入库的各种物资的采办购和入库情况，企业应设置“邦在途物资”账户。 翱在途物资 板借方 贷方 拌期初余额 敖购入的在

46、途物资的实际成俺本 邦验收入库的在途物资实际岸成本 挨余额：尚未验收入库的在袄途物资的实际成本 般3.企业在采购过程中，岸还可能发生因货款未付而与有挨关单位的结算债务，即应付账搬款。 半应付账款 般借方 贷方 搬偿还应付供应单位款 发叭生应付供应单位款 俺余额：期末企业应付供应半单位款 氨4.企业有时为了采购某岸种材料，预先支付供货单位一肮定的款项，预付货款属于企业般的资产。 搬预付账款 隘借方 贷方 唉发生预付供应单位款 冲凹减预付供应单位款 皑余额：期末结余的预付供搬应单位款般二 材料采购业务的核算举例稗 俺【例9-1】海西有限责斑任公司购入甲材料3000千白克，每千克2元，材料已验收芭入

47、库，货款6000元用银行肮存款支付。 安借：原材料 6000 盎贷：银行存款 6000扮 【例9-2】从华北工厂扮购进乙材料2000千克，每跋千克4元，材料已验收入库，爱货款尚未支付。 拜借：原材料 8000 拜贷：应付账款华北工厂颁 8000 阿【例9-3】从东方公鞍司购进丙材料3000千克，斑每千克3元，货款已通过银行碍支付，但材料还尚在运输途中安，尚未验收入库。 唉借：在途物资 9000吧 按贷：银行存款 9000把 胺【例9-4】用银行存邦款20000元预付永安公司扳甲材料货款。 扒借：预付账款永安公司白 20000 稗贷：银行存款 2000罢0 八【例10】(单)某公司矮以转账支票购

48、入一批材料50柏 000元，材料已验收入库翱，应编制会计分录为() 盎A借：原材料 5000芭0 哀贷：应付票据 5000昂0 颁B借：原材料 5000氨0 胺贷：银行存款 5000坝0 拔C 借：原材料 500岸00 巴贷：应收票据 5000班0 碍D 借：银行存款 50拜000 叭贷：原材料 50000霸 佰答案B 颁【例11】(多)月初购绊入乙商品86000元(含运捌杂费)，货款尚未支付，乙商耙品正在运输途中，数日后，乙癌商品运达并验收入库，随即以矮银行汇票结算货款，编制八的以下会计分录中，正确的有耙() 唉A借：在途物资 860八00 碍贷：应付账款 8600坝0 芭B 借：在途物资

49、86颁000 摆贷：库存商品 8600巴0 瓣C 借：库存商品 86把000 笆贷：在途物资 8600颁0 吧D借：应付票据 86000 爱贷：应付账款 8600疤0 矮答案 AC版2011江苏会计证会计基础唉重点讲义：产品生产业务的核昂算伴第三节 产品生产业务的核算俺 挨一.核算的内容与账户设唉置 阿(一)核算内容 安在企业产品生产过程中费瓣用的发生，归集和分配，产品俺成本的形成，以及有关方面的疤结算业务，是产品生产业务核般算的主要内容。 板(二)需要运用设置的账把户 瓣1“生产成本”账户 板是用来归集产品生产过程版中所发生的各项费用，计算确败定产品实际生产成本的账户。芭 爱生产成本 败借方

50、 贷方 矮期初余额 啊本期发生的直接费用 皑“制造费用”账户分配转案入的间接费用 敖本期完工产品的生产成本版 般余额：期末未完工产品的把成本 肮2“制造费用”账户 按制造费用在费用分配之后跋一般没有余额 稗制造费用 八借方 贷方 凹本期各种制造费用 分配爸计入产品成本，转入“生产成版本”账户的制造费用 疤3“库存商品”账户 伴为了反映企业库存的各种拌商品的实际成本，需要设置和半运用“库存商品”账户。 奥库存商品是指企业已经完拔成全部生产过程并验收入库的氨商品。 盎库存商品 百借方 贷方 颁期初余额 翱验收入库的商品实际成本案 岸出库的商品实际成本 芭余额：库存商品的实际成半本 扳4.“应付职工

51、薪酬”账爸户 靶应付职工薪酬是指企业根艾据有关规定应付给职工的各种搬薪酬，包括职工工资，奖 稗金，津贴和补贴，职工福斑利费，医疗卫生，养老，失业绊，工伤，生育等社会保险 绊费，住房公积金，工会经办费，职工教育经费，非货币性坝福利等。 扒应付职工薪酬 懊借方 贷方 扮实际发放职工薪酬的数额疤 已分配计入有关成本费用项柏目的 余额：应付未付的职工薪安酬 矮车间生产工人-生产盎成本 爸车间管理人员-制造岸费用 般管理部门人员-管理凹费用 胺销售部门人员-销售扳费用唉2011江苏会计证会计基础搬重点讲义：产品生产业务的核艾算举例拌产品生产业务的核算举例 背以海西有限责任公司举例佰说明，该公司只生产A.

52、B笆两种产品，某月份发生如下经案济业务。 霸【例15-1】生产车间胺本月耗用甲材料25 500扳元，其中生产A产品耗用16绊 000元，生产B产品耗用蔼8000元，生产车间一般耗安用1500元。 叭借：生产成本A产品 背16 000 癌-B产品 8 00昂0 挨制造费用 1500 敖贷：原材料甲材料 2爱5 500 摆【例15-2】全月应付霸生产工人工资共计25 00岸0元(其中：生产A产品的工稗人工资15 000元，生产爸B产品的工人工资10 00氨0元)，应付车间管理人员的邦工资3000元。 袄借：生产成本A产品 唉15 000 袄-B产品 10 0拌00 巴制造费用 3000 版贷：应付

53、职工薪酬 28霸 000 暗【例15-3】计算职工疤福利费3920元，其中生产叭A产品工人福利费2100元埃，生产B产品工人福利费14肮00元，车间管理人员福利费奥420元。 翱借：生产成本A产品 皑2100 捌-B产品 140鞍0 摆制造费用 420 哎贷：应付职工薪酬-氨福利费 3920 岸【例16】(单)某国有白公司以银行卡支付10月份的盎工资，津补贴计60 000版元和职工福利费8000元，鞍编制会计分录为() 唉A借：应付职工薪酬 6昂0 000 班贷：银行存款 60 0扳00 袄B借：应付职工薪酬 6翱8000 阿贷：银行存款 6800埃0 半C借：应付福利费 80爸00 佰贷：其

54、他货币资金 80败00 阿D借：应付工资 60 白000 爱贷：其他货币资金 60懊 000 拜答案B 爸【例17】(单)企业当懊月制造费用总额为60 00鞍0元，N产品的生产工时为3俺0 000小时，M产品的生奥产工时为20 000小时，扒制造费用按各产品生产工时比笆例进行分配。则N产品应当分芭摊制造费用为()。 爸A36 000元 B 碍24 000元 C 30 白000元 D 20 000按元 伴答案A拔2011江苏会计证会计基础颁重点讲义：产品销售业务核算阿第四节 产品销售业务核算 扳一.核算内容与账户设置岸 艾(一)核算内容 熬销售过程的主要业务，包傲括以下内容：(1)销售产品阿，办

55、理结算，收回货款(2)支付各种销售费用(3)计算阿和缴纳销售税金 爱(二)需要设置和运用的爸账户 碍为了反映企业的产品销售跋业务，需要相应的开设和运用阿“主营业务收入”，“主营业鞍务成本”，“营业税金及附加巴”，“应交税金”，“应收账版款”，“预收账款”，“销售疤费用”等账户。 版【例18】(单)企业有笆时会发生预收购货单位货款的安业务，预收货款使企业产生了叭一项负债，这种负债需要()搬偿还。 败A商品或劳务 B 银行叭存款 C 现金 D 其他货唉币资金 摆答案A 八【例19】(多)下列各颁项中，属于企业在销售产品过鞍程中发生各种销售费用的有(扳) 敖A 广告费 B 包装费按 C 代垫运输费

56、D 装卸瓣费 柏答案ABD 败二.产品销售业务的核算搬举例 胺以海西责任有限公司某年吧12月份的业务为例说明产品岸销售业务的核算。 捌【例20-1】向北方公芭司销售A产品200件，货款哀12 000元，尚未收到。岸 芭借：应收账款 1200伴0 阿贷：主营业务收入 12佰000 安【例20-2】收到远东氨公司按合同预付的订购A产品柏的货款12 000元，存入颁银行存款账户。 颁借：银行存款 1200败0 颁贷：预收账款 1200摆0 拔【例20-3】向远东公哀司销售A产品500件，单价奥60元，货款共计30 00版0元，其中收到18 000白元存入银行，其余12 00扒0元已于本月15号预收。

57、 澳借：银行存款 18 0癌00 懊预收账款 12 000蔼 唉贷：主营业务收入 30靶 000 拜【例21】(单)某公司奥本月销售产品取得收入200拜万，已收款150万，月末结拔平“主营业务收入”账户，则袄该账户本月借方结转额为()摆 岸A0 B 200万 C唉 150万 D 50万 安答案B 熬【例22】(单)“库存扳商品”账户期初余额为38 瓣000元，期末结转本期已销办售产品的生产成本35 60袄0元，结转本期已完工入库产啊品的生产成本38 600元案，“库存商品”账户的期末余案额为() 暗A贷方 41 000元扒 肮B借方 41000元 吧C借方 35000元 澳D借方 36200元

58、 碍答案B吧2011江苏会计证会计基础瓣重点讲义：财务成果的核算白第五节 财务成果的核算 办一.核算内容 邦工业企业的最终财务成果碍，即亏损或利润。利润是指企般业在一定期间的经营成果。利凹润包括收入减去费用后的净额安，直接计入当期利润的利得和佰损失。 白利润相关计算公式如下：袄 昂(一)营业利润 昂营业利润=营业收入-营百业成本-营业税金及附加-销埃售费用-管理费用-财务费用艾-资产减值损失+公允价值变跋动收益(-公允价值变动损失靶)+投资受益(-投资损失)佰 矮营业收入=主营业务收入百+其他业务收入 捌营业成本=主营业务成本坝+其他业务成本 肮(二)利润总额 昂利润总额=营业利润+营澳业外收

59、入-营业外支出 皑(三)净利润 摆净利润=利润总额-所得绊税费用 佰【例23】S公司20 x凹x年10月份发生投资损失8摆万元，营业外支出6万元，营罢业外收入4万元，主营业务收挨入630万元，主营业务成本哎380万元，营业税金及附加挨15万元，资产减值损失8万芭元，管理费用58万，财务费埃用3万，销售费用20万。执瓣行的企业所得税率为25%，半不考虑其他调整因素，S公司癌的当期利润总额，所得税费用扒和净利润分别为多少万元? 俺利润总额=630-38哎0-15-8-58-3-2俺0-8-6+4=136万元柏 隘所得税费用=136*2叭5%=34万元 盎净利润=136-34=熬102万元 搬【例2

60、4】(单)下列各奥项中，不影响“营业利润”的跋是() 敖A所得税 B 销售费用胺 C 管理费用 D 主营业阿务收入 摆答案A 袄二 管理费用的核算 1“管理费用”账户 唉2“其他应收款”账户 拜海西有限责任公司某年1澳2月份的业务为例，说明管理百费用的核算 绊【例25-1】用银行存败款支付企业行政管理部门的办坝公费，水电费900元。 阿借：管理费用 900 吧贷：银行存款 900 氨【例25-2】职工王华熬因出差借支现金200元。 笆借：其他应收款王华 翱200 阿贷：库存现金 200 肮【例25-3】王华出差扒回厂报销差旅费180，退回背现金20元。 扒借：库存现金 20 敖管理费用 180