XX公司财务文件汇编--集团财务会计制度（DOC 271页）afy

1、百第一部分：般集团财务会爱计制度办第一章 扒总则邦第案一颁条翱 八为了规范澳集团公司的会计核算熬，真实、完拔整地提供会皑计信息，根背据中华人耙民共和国会昂计法伴、企业会笆计制度、办企业会计敖准则鞍及国家其他扮有关法律和爱法规，制定拜本制度。般 集团公巴司笆在中华人民背共和国境内矮投资设立的拌母公司及所哀有子公司，奥除扮董事会有特岸殊决议的外阿，均捌执行本制度笆。芭 填制会计凭袄证、登记会把计账簿、管熬理会计档案暗等要求，按扒照中华人芭民共和国会肮计法、翱会计基础工班作规范和敖会计档案鞍管理办法拔的规定执昂行。霸 子公司隘应当根据有啊关会计法律懊、行政法规八和本制度的捌规定，在不瓣违反本制度版的

2、前提下，百结合本按公司背的具体情况鞍，制定适合板于本澳公司坝的会计核算敖办法。暗 母公司奥及所有子公挨司接受所在佰地的主管财八政、税务机捌关的监督。芭第二章 靶会计核算原隘则吧 疤会计核算应坝以奥企业扒发生的各项爸交易或事项罢为对象，记氨录和反映企埃业本身的各笆项生产经营背活动。懊 昂会计核算应版当以唉企业板持续、正常熬的生产经营罢活动为前提八。皑 埃会计期间分办为年度、半罢年度、季度唉和月度拌，耙年度、半年肮度、季度和澳月度均按公版历起讫日期板确定昂。安 捌会计核算氨均袄以人民币为板记账本位币芭。 暗会计记账采安用借贷记账吧法。癌第十一条白会计核算捌时，应当遵搬循以下基本癌原则：癌(一)会计

3、把核算应当以岸实际发生的败交易或事项办为依据，如巴实反映企业邦的财务状况扮、经营成果碍和现金流量搬。爸(二)企业哎应当按照交澳易或事项的靶经济实质进扒行会计核算扳，而不应当靶仅仅按照它拜们的法律形跋式作为会计佰核算的依据唉。唉(三)企业拜提供的会计盎信息应当能隘够反映企业皑的财务状况敖、经营成果板和现金流量袄，以满足会碍计信息使用暗者的需要。罢(四)企业捌的会计核算瓣方法前后各叭期应当保持袄一致，不得皑随意变更。班如有必要变靶更，应当将百变更的内容碍和理由、变捌更的累积影邦响数，以及斑累积影响数伴不能合理确皑定的理由等笆，在会计报耙表附注中予邦以说明。叭(五)企业啊的会计核算疤应当按照规懊定的

4、会计处坝理方法进行阿，会计指标氨应当口径一坝致、相互可爱比。半(六)企业拔的会计核算板应当及时进氨行，不得提蔼前或延后。挨(白七）企业的罢会计核算和唉编制的财务癌会计报告应皑当清晰明了挨，便于理解颁和利用。板(八)企业案的会计核算伴应当以权责疤发生制为基哀础。凡是当期已经实现绊的收入和已板经发生或应蔼当负担的费碍用，不论款笆项是否收付耙，都应当作澳为当期的收熬入和费用；凡是不属于哎当期的收入捌和费用，即哀使款项已在凹当期收付，案也不应当作蔼为当期的收吧入和费用。皑(九)企业蔼在进行会计矮核算时，收背入与其成本搬、费用应当板相互配比，翱同一会计期案间内的各项哎收入和与其办相关的成本罢、费用，应矮

5、当在该会计肮期间内确认岸。罢(十)企业拜的各项财产稗在取得时应蔼当按照实际背成本计量。癌其后，各项艾财产如果发隘生减值，应摆当按照本制斑度规定计提哎相应的减值俺准备。除法拜律、行政法败规和国家统叭一的会计制办度另有规定哀者外，企业敖一律不得自胺行调整其账佰面价值。班(十一)企邦业的会计核芭算应当合理佰划分收益性摆支出与资本俺性支出的界稗限。凡支出啊的效益仅及埃于本年度(八或一个营业扳周期)的，跋应当作为收背益性支出；柏凡支出的效啊益及于几个笆会计年度(奥或几个营业氨周期)的，应当作为资颁本性支出。氨(十二)企柏业在进行会版计核算时，胺应当遵循谨碍慎性原则的版要求，不得安多计资产或扮收益、少计哀

6、负债或费用哀，但不得计吧提秘密准备蔼。拌(十三)企班业的会计核霸算应当遵循叭重要性原则笆的要求，在八会计核算过罢程中对交易盎或事项应当矮区别其重要摆程度，采用百不同的核算八方式。对资矮产、负债、案损益等有较八大影响，并蔼进而影响财瓣务会计报告盎使用者据以八作出合理判邦断的重要会搬计事项，必罢须按照规定暗的会计方法袄和程序进行瓣处理，并在奥财务会计报摆告中予以充败分、准确地笆披露；对于傲次要的隘会稗计事项，在搬不影响会计办信息真实性拔和不至于误半导财务会计唉报告使用者佰作出正确判按断的前提下捌，可适当简翱化处理。背第三章 埃流动资产扳第瓣十二条 半流动资产奥是指可以在傲1年或者超埃过1年的一把个

7、营业周期拌内变现或耗俺用的资产，芭主要包括现吧金、银行存艾款、短期投拔资、应收及爸预付款项、盎待摊费用、敖存货等。隘第十皑三隘条胺各企业捌应当设置现哎金和银行存岸款日记账搬，胺按照业务发傲生顺序逐日办逐笔登记。翱银行存款应版按银行和其案他金融机构百的名称和存安款种类进行把明细核算。翱现柏金的账面余爸额必须与库靶存数相符；把银行存款的按账面余额应半当与银行对皑账单定期核癌对，并按月搬编制银行存肮款余额调节白表调节相符班。袄本巴制度所称的暗账面余额，是指某科目隘的账面实际背余额，不扣斑除作为该科稗目备抵的项捌目(如累计拜折旧、相关懊资产的减值伴准备等)。袄第十拔四瓣条败 懊短期投资，耙是指能够随暗

8、时变现并且艾持有时间不矮准备超过1搬年(含1年巴)的投资，昂包括股票、挨债券、基金翱等。暗子公司原则隘上不允许对熬外投资，若暗获董事会批邦准对外投资矮，应向集团叭公司财务部啊备案。拜母公司对外肮短期投资核跋算原则另行板规定。癌第十哎五哀条应收哎及预付款项按，是指企业败在日常生产鞍经营过程中蔼发生的各项鞍债权，包括吧：应收款项挨(包括应收败票据、应收皑账款、其他蔼应收款)和翱预付账款等案。癌(白一)应收及板预付款项应搬当按照实际肮发生额记账颁，并按照往绊来爸客叭户名矮称等捌设置明细账凹，进行明细爱核算。版(矮二拌)岸各子公司只巴接受银行承碍兑汇票，不哀接受商业承哎兑汇票。霸(俺三佰)伴各子公司靶

9、与债务人进澳行债务重组扮涉及摆应收及预付碍款项的，挨应报董事会爸批准，并报坝集团财务部板备案后，参八照执行企捌业会计准则埃-债务重组百。稗(罢四耙)摆采用备抵法哎核算坏帐损绊失，年凹末傲按跋应收款项(扒不啊包括应收票阿据)罢的5安柏计提坏账准斑备。颁但在以下情爱况可不计提唉坏帐准备：摆唉暂付款项，傲在3个月内拌可取得发票啊并核销的；捌岸股东和职工皑借用的备用癌金及借款；艾爱关联方发生板的其他应收皑款；傲坝保证金及押埃金。隘坏账准备应埃当单独核算碍，在资产负债表中应收坝款项按照减靶去已计提的唉坏账准备后敖的净额反映肮。跋第十办六伴条待摊挨费用，是指傲企业已经支矮出，但应当斑由本期和以班后各期分别

10、板负担的、分摊期在1年白以内(含1傲年)的各项哀费用，如预办付保险费和绊一次性购买柏印花税啊金版额较大需分把摊的等。叭待案摊费用应按氨其受益期限耙在1年内分靶期平均摊销熬，计入成本俺、费用。如矮果某项待摊熬费用已经不耙能使企业受碍益，应当将拌其摊余价值昂一次全部转佰入当期成本澳、费用，不按得再留待以靶后期间摊销扒。俺待邦摊费用应按搬费用种类设氨置明细账，拌进行明细核翱算。败 阿第啊十七霸条存货爸，是指在日疤常生产经营胺过程中持有挨以备出售，暗或者仍然处柏在生产过程阿，或者在生扮产或提供劳扳务过程中将八消耗的材料袄或物料等，岸包括各类材熬料、商品、半在产品、半背成品、产成柏品等。存货按应当按照以

11、佰下原则核算百。傲(摆一)把企业吧存货在取得背时，应当按挨照实际成本蔼入账。实际案成本按以下吧方法确定：安1.皑 生产企业鞍购入的存货摆，按买价加靶运输费、装隘卸费、保险蔼费、包装费懊、仓储费等坝费用、运输傲途中的合理八损耗、入库隘前的挑选整爸理费用和按扮规定应计入敖成本的税金熬以及其他费胺用，作为实懊际成本。跋商品流通企澳业购入的商佰品，按照进绊价和按规定哎应计入商品胺成本的税金肮，作为实际癌成本，采购扳过程中发生昂的运输费、半装卸费、保哎险费、包装鞍费、仓储费白等费用、运版输途中的合暗理损耗、入稗库前的挑选爸整理费用等傲，直接计入斑当期损益。埃2蔼.自制的存笆货，按制造按过程中的各氨项实际

12、支出版，作为实际耙成本。白3白.委托外单盎位加工完成扳的存货，以啊实际耗用的靶原材料或者般半成品以及案加工费、运伴输费、装卸霸费和保险费盎等费用以及熬按规定应计肮入成本的税坝金，作为实班际成本。挨4.翱接受投资巴、柏捐赠拌、板以稗及癌非现金资产拔抵偿债务方绊式笆、佰以非货币性巴交易换入方澳式败获得肮的存货靶，集团公司笆财务部另行跋规定核算原颁则.捌(矮二奥)笆领捌用哀及扮发出的存货氨，鞍均疤按照实际成唉本核算，采吧用先进先出按法。搬凹 (三)熬低值易耗品拔和周转使用笆的包装物、吧周转材料等哀应在领用时疤摊销，摊销坝方法采用一耙次摊销。班(捌四)肮)存货定期败盘点，每年熬至少盘点一搬次稗，财务人

13、员碍进行监盘俺。盘点结果笆如果与账面暗记录不符，疤应于期末前瓣查明原因，敖并由财务负敖责人出具书柏面报告，报集团澳董事会批准碍后，在期末背结账前处理跋完毕。盘盈爸的存货，按爱照同类或类颁似存货的市澳场价格，作绊为实际成本瓣，并俺冲减当期的搬管理费用；稗盘亏的存货蔼，在减去过啊失人或者保爱险公司等赔叭款和残料价耙值版并加上转出皑的进项税耙之后，计入啊当期管理费罢用，属于非跋常损失的，巴计入营业外吧支出。澳盘岸盈或盘亏的瓣存货，如在氨期末结账前唉尚未经爱董事会斑批准的，应皑在对外提供澳财务会计报挨告时先按上氨述规定进行邦处理，并在傲会计报表附凹注中作出说傲明；如果其熬后批准处理翱的金额与已芭处理的

14、金额凹不一致，应百按其差额调败整会计报表邦相关项目的八年初数。拔(叭五靶) 背存货在期末般按成本与可胺变现净值孰懊低计量，对扒可变现净值暗低于存货成碍本的差额，半计提存货跌邦价准备。当昂存在下列情昂况之一时，埃应当分项计挨提存货跌价捌准备：拔1、市价持岸续下跌，并笆且在可预见袄的未来无回坝升的希望；捌2、使用该罢项原材料生八产的产品的靶成本大于产败品的销售价耙格；蔼3、因产品蔼更新换代，办原有库存原癌材料已不适扮应新产品的柏需要，而该八原材料的市百场价格又低跋于其帐面成蔼本；按4、因提供般的商品或消唉费者偏好改爸变而使市场鞍的需求发生奥变化，导致摆市场价格逐爸渐下跌；癌5、其他足搬以证明该项肮

15、存货实质上爱已经发生减爱值的情形。傲 佰（六）胺在资产负债奥表中，存货拌项目按照减八去存货跌价绊准备后的净瓣额反映。昂第四章 班长期投资瓣第巴十八伴条长期唉投资，是指皑除短期投资白以外的投资邦，包括持有澳时间准备超熬过1年(不罢含1年)的版各种股权性绊质的投资、跋不能变现或拌不准备随时稗变现的债券爸、长期债权挨投资和其他捌长期投资。碍第绊十九傲条扮 各子公袄司对外投资颁需获得董事笆会批准并报氨集团公司财敖务部备案，败关于长期投耙资的核算原靶则参照企斑业会计准则搬-投资执肮行，细则由扒集团公司财矮务部另行规敖定。隘第扮二十俺条碍 企业的般长期股权投爸资根据不同熬情况，分别熬采用成本法版或权益法核

16、算。对被投芭资单位无控板制、无共同俺控制且无重矮大影响的，敖应当采用成办本法核算；吧对被投资单案位具有控制澳、共同控制爸或重大影响半的，应当采案用权益法核啊算。鞍采用权益法白核算时，投柏资最初以初始投资成本岸计量，投资伴企业的初始瓣投资成本与艾应享有被投胺资单位所有皑者权益份额挨之间的差额八，作为股权艾投资差额处爸理，按一定把期限平均摊颁销，计入损胺益。凹采用权益法柏核算时，应扮当在取得股埃权投资后，哎按应享有或叭应分担的被芭投资单位当百年实现的净绊利润或发生拌的净亏损的摆份额（法律芭、法规或公熬司章程规定敖不属于投资霸企业的净利背润除外），白调整投资的熬帐面价值，靶并作为当期哀投资损益。八对

17、被投资单摆位宣告分派绊的利润或现挨金股利计算肮应分得的部傲分，减少投敖资的帐面价坝值。在确认般被投资单位般发生的净亏罢损时，应以蔼投资帐面价蔼值减记至零瓣为限；如果班被投资单位跋以后各期实安现净利润，阿投资企业应捌在计算的收罢益分享额超安过未确认的拌亏损分担额扮以后，按超翱过未确认的芭亏损分担额奥的金额，恢版复投资的帐搬面价值。奥在按被投资蔼单位净损益捌计算调整投澳资的帐面价巴值和确认投板资损益时，版应当以取得凹被投资单位碍股权后发生班的净损益为啊基础。办对被投资单俺位除净损益凹以外的所有癌者权益的其哎他变动，也矮应当根据具敖体情况调整爱投资的帐面懊价值。八第熬二十一暗条爱 长期投资胺在期末按

18、照凹其帐面价值版与可收回金隘额孰低计量蔼，对可收回版金额低于帐拜面价值的差傲额，应分项罢计提长期投巴资减值准备澳。昂第敖二十二斑条捌 案长期投资应凹当单独进行伴核算，在资瓣产负债表中哀，长期投资矮项目应当按扳照减去长期埃投资减值准澳备后的净额案反映。绊第五章 懊固定资产霸第八二十三板条固定癌资产，是指笆企业使用期唉限超过1年把的房屋、建般筑物、机器般、机械、运搬输工具以及爱其他与生产暗、经营有关般的设备、器蔼具、工具等拔。不属于生翱产经营主要佰设备的物品，跋单位价拜值在200矮0元以上，芭并且使用年伴限超过2年拜的，也应当霸作为固定资白产。稗第哀二十四案条癌固定资产分肮类懊生产经营用板固定资产

19、靶房屋及建筑袄物生产设备运输设备吧电子及其他笆设备哀非生产经营芭用固定资产柏房屋及建筑爱物运输设备扳电子及其他芭设备扒第八二十五背条案 挨未作为固定笆资产管理的班工具、器具凹等，作为低柏值易耗品核傲算。俺第二十百六巴条固定捌资产在取得扒时，应按取翱得时的成本拜入账。取得吧时的成本包斑括买价、进背口关税、运背输和保险等岸相关费用，斑以及为使固芭定资产达到版预定可使用盎状态前所必捌要的支出。胺固定资产取唉得时的成本拜应当根据具搬体情况分别氨确定：笆(艾一)购置的百不需要经过搬建造过程即案可使用的固跋定资产，埃按办实际支付的鞍买价、包装佰费、运输费般、安装成本捌、交纳的有岸关税金等，伴作为入账价扳值

20、。斑(坝二)自行建耙造的固定资肮产，按建造胺该项资产达唉到预定可使氨用状态前所隘发生的全部澳支出，作为瓣入账价值。碍(挨三)投资者凹投入的固定胺资产，唉经评估后把按投资各方背确认的价值懊，作为入账吧价值。耙(熬四按)癌融资租入的啊固定资产唉、班在原有固定板资产的基础隘上进行改建碍扩建的固定百资产柏、耙企业接受的瓣债务人以非爸现金资产抵败偿债务方式敖取得的固定爸资产佰、俺应收债权换摆入固定资产艾、笆接受捐赠的绊固定资产伴、案以非货币性霸交易换入的扳固定资产搬、翱经批准无偿拌调入的固定疤资产爱参照企业拌会计制度扳执行。白(埃五)佰固定资产的癌入账价值中版，还应当包捌括企业为取肮得固定资产盎而交纳的

21、契版税、耕地占版用税、车辆碍购置税等相绊关税费。柏第扳二十七埃条扒 昂凹除以下情况巴外，企业应巴对所有固定捌资产计提折板旧：爱（一）已提安足折旧仍继拜续使用的固拔定资产；按（二）按规盎定单独估价伴作为固定资扳产入帐的土笆地。叭达到预定可稗使用状态应邦当计提折旧罢的固定资产班，在年度内爱办理竣工决罢算手续的，蔼按照实际成跋本调整原来岸的暂估价值奥，并调整已白计提的折旧哀额，作为调艾整当月的成矮本、费用处扳理。如果在氨年度内尚未埃办理竣工决瓣算的，应当肮按照估计价绊值暂估入账八，并计提折白旧；待办理跋了竣工决算袄手续后，再阿按照实际成矮本调整原来奥的暂估价值鞍，调整原已把计提的折旧颁额，同时调背整

22、年初留存扳收益各项目靶。挨第阿二十八俺条坝固定资产在芭计提折旧前鞍，应当估计瓣残值，并从敖固定资产原办价中减除。耙固定资产折扮旧年限及估版计残值率如澳下：资产类别折旧年限残值率房屋及建筑物20年5%机器、机械及其他生产设备10年5%电子设备和运输工具5年5%器具、工具、家具5年5%其他5年5%鞍第皑二十九把条扒固定资产采按用年限平均伴法计提折旧搬。 捌第案三十啊条癌固定资产耙按月提取折拌旧，当月增俺加的固定资安产，当月不碍提折旧，从岸下月起计提半折旧；当月挨减少的固定盎资产，当月佰照提折旧，半从下月起不翱提折旧。跋固版定资产提足挨折旧后，不肮论能否继续瓣使用，均不败再提取折旧肮；提前报废疤的固

23、定资产暗，也不再补隘提折旧。所挨谓提足折旧耙，是指已经绊提足该项固安定资产应提捌的折旧总额暗。应提的折傲旧总额为固挨定资产原价澳*(1-残吧值率).埃 伴第三十耙一败条固定俺资产进行大邦修理，大修稗理费用哀采用待摊方阿式核算。跋固定资产日巴常修理费用矮，直接计入吧当期成本、癌费用。扒第三十盎二熬条由于皑出售、报废拌或者毁损等碍原因而发生背的固定资产坝清理净损益敖，计入当期唉营业外收支氨。摆第三十绊三霸条固定埃资产应当定俺期或者至少靶每年实地盘按点一次。对柏盘盈、盘亏按、毁损的固摆定资产，应胺当查明原因阿，疤由财务部门艾出拔具碍书面报告，翱经集团佰董事会批准哎后，在期末鞍结账前处理盎完毕。盘盈熬

24、的固定资产摆，计入当期百营业外收入跋；盘亏或毁罢损的固定资昂产，在减去败过失人或者百保险公司等瓣赔款和残料挨价值之后，阿计入当期营稗业外支出。半如盘盈、盘隘亏或毁损的搬固定资产，办在期末结账吧前尚未经批奥准的，在对瓣外提供财务懊会计报告时阿应按上述规百定进行处理叭，并在会计拜报表附注中百作出说明；敖如果其后批班准处理的金版额与已处理隘的金额不一昂致，应按其隘差额调整会矮计报表相关叭项目的年初芭数。唉第疤三十四半条柏各公司应版对固定资产罢的购建、出拜售、清理、唉报废和内部疤转移等，都奥应当办理会佰计手续，并吧应当设置固阿定资产明细爸账(或者固昂定资产卡片败)进行明细拜核算。懊第扮三十五条败 艾固

25、定资产挨在期末按照佰其帐面价值白与可收回金碍额孰低计量半，对可收回哎金额低于帐熬面价值的差爱额，分项计霸提固定资产版减值准备。袄可收回金额败是指资产的笆销售净价与八预期从该资碍产的持续使百用和使用寿八命结束时的搬处置中形成白的现金流量搬的现值两者爸之中的较高疤者。其中，俺销售净价是笆指资产的销昂售价格减去鞍处置资产所敖发生的相关柏税费后的余邦额。挨第柏三十六凹条矮 哀在资产负债安表中，固定懊资产减值准败备应当作为般固定资产净癌值的减项反邦映。熬第六章 阿无形资产和把其他资产稗第百三十七挨条无形佰资产，是指皑企业为生产半商品或者提白供劳务、出唉租给他人、笆或为管理目叭的而持有的吧、没有实物颁形态

26、的非货碍币暗性案长期资产。盎无形资产包班括专利权懊、白非专利技术八、商标权、办著作权、土敖地使用权蔼、把商誉。盎企业阿自创的商誉白，以及未满扳足无形资产笆确认条件的斑其他项目，爱不能作为无肮形资产。稗第爱三啊十鞍八捌条班购班入的无形资半产，按实际蔼支付的价款肮作为实际成艾本。瓣第拌三十九敖条无形坝资产应当自跋取得当月起傲在预计使用拔年限内分期霸平均摊销，半计入损益。爸如预计使用熬年限超过了耙相关合同规般定的受益年坝限或法律规跋定的有效年翱限，该无形胺资产的摊销叭年限按如下八原则确定：摆(一)巴合同规定受翱益年限但法八律没有规定阿有效年限的瓣，摊销年限胺不应超过合霸同规定的受背益年限；埃(二)合

27、同胺没有规定受隘益年限但法岸律规定有效巴年限的，摊哀销年限不应佰超过法律规安定的有效年胺限；巴(三)合同爸规定了受益安年限，法律罢也规定了有霸效年限的，唉摊销年限不应超过受益扮年限和有效氨年限两者之班中较短者。矮如果合同没鞍有规定受益皑年限，法律肮也没有规定癌有效年限的碍，摊销年限氨不应超过1八0年。俺第四十条案哀无形颁资产办在期末按照艾其帐面价值盎与可收回金癌额孰低计量哀，对可收回鞍金额低于帐板面价值的差暗额，分项计拔提无形资产暗减值准备。班第四十岸一坝条在资跋产负债表中，无形资产挨项目应当按柏照减去无形拔资产减值准把备后的净额肮反映。敖第四十二懊条其他蔼资产，是指矮除上述资产笆以外的其他埃

28、资产，如长般期待摊费用板。把长期待摊费八用，是指企巴业已经支出拌，但摊销期肮限在1年以岸上(不含1跋年)的各项熬费用，包括摆固定资产大叭修理支出、佰租入固定资扮产的改良支班出等。应当啊由本期负担办的借款利息稗、租金等，百不得作为长半期待摊费用艾处理。拜第罢四十三办条肮长期待摊费傲用应当单独肮核算，在费把用项目的受碍益期限内平半均摊销。般固定资产大跋修理支出、跋租入固定资耙产的改良支佰出拔按5年期限岸平均摊销，懊若剩余使用疤年限（或租艾赁期限）短颁于5年的，癌按实际剩余按使用年限（白或租赁期限坝）平均摊销般。筹建期间把所发生的开案办费，先在艾长期待摊费摆用中归集，板于企业开始吧生产经营的埃当月一

29、次计氨入损益。若靶长期待摊的挨费用项目不敖能使以后会计期间受益芭的，应当将肮尚未摊销的耙该项目的摊疤余价值全部氨转入当期损哎益。八 资产减胺值拔第四十四条瓣 企业应白当于每年年芭度终了，对耙各项资产进背行全面检查昂，并根据谨班慎性原则的摆要求，合理埃地预计各项拜资产发生的扒损失，对可柏能发生的各皑项资产损失扳合理计提资瓣产减值准备伴，但不得计摆提秘密准备案。各子公司啊若需计提除矮坏帐准备外板的资产减值笆准备，须报安集团财务部芭备案。澳第四十五条板 当期应安计提的资产岸减值准备金霸额如果高于般已提资产减伴值准备的帐哎面余额，应蔼按其差额补伴提减值准备爸；如果低于板已提资产减盎值准备的帐佰面余额，

30、应懊按其差额冲傲回多提的资伴产减值准备盎，但冲减的白资产减值准肮备，仅限于般已计提的资扒产减值准备埃的帐面余额白。实际发生笆的资产损失氨，冲减已提的减值准备八。伴 流动肮负债笆第搬四十六稗条流动班负债，是指稗将在1年(罢含1年)或跋者超过1年敖的一个营业肮周期内偿还蔼的债务，包懊括短期借款搬、应付票据翱、应付账款岸、预收账款盎、应付工资拌、应付福利俺费、应付股鞍利、应皑交阿税金、其他靶暂收应付款案项、预提费靶用和一年内疤到期的长期啊借款等。昂第班四十七爸条傲各子公司不八得自行向银挨行或其他金隘融机构借款芭，若需借款按应经集团董巴事会批准，碍并报集团财坝务部备案。安第埃四十八笆条班职工福利费斑、

31、职工工会阿经费、职工澳教育经费分罢别按工资总俺额的14%摆、2%、1颁.5%计提蔼。稗第安四十九艾条罢企业板与债权人进叭行债务重组伴，应按以下碍规定处理：百（一）以现稗金清偿债务绊的，支付的八现金小于应板付债务帐面绊价值的差额稗，计入资本班公积；矮（二）以非癌现金资产清佰偿债务的，阿应按应付债拜务的帐面价敖值结转。应癌付债务的帐奥面价值与用版于抵偿债务吧的非现金资隘产帐面价值搬的差额，作霸为资本公积矮，或者作为背损失计入当佰期营业外支案出；板（三）以债拌务转为资本敖的，应按债笆权人放弃债埃权而享有的芭股权份额作暗为实收资本扮，按债务帐隘面价值与转白作实收资本疤的金额的差皑额，作为资凹本公积；爸

32、（四）以修八改其他债务芭条件进行债白务重组的，袄修改其他债摆务条件后未啊来应付金额耙小于债务重般组前应付债胺务帐面价值耙的，应将其爸差额计入资佰本公积；如板果修改后的癌债务条款涉埃及或有支出安的，应将或板有支出包括隘在未来应付佰金额中，含颁或有支出的挨未来应付金稗额小于债务啊重组前应付版债务帐面价挨值的，应将俺其差额计入资本公积。背在未来偿还摆债务期间内凹未满足债务拔重组协议所伴规定的或有八支出条件，哎即或有支出叭没有发生的肮，其已记录爸的或有支出百转入资本公百积。板修改其他债笆务条件后未矮来应付金额挨等于或大于昂债务重组前拜应付债务帐阿面价值的，靶在债务重组安时不作帐务霸处理。对于鞍修改债务

33、条百件后的应付般债务，应按拜本制度规定稗的一般应付安债务进行会跋计处理。拌本制度所称哎的或有支出绊，是指依未俺来某种事项搬出现而发生氨的支出。未袄来事项的出胺现具有不确芭定性。奥第五十条 吧 各子公司岸未经集团董熬事会批准不按得为其他单巴位提供担保隘、抵押及其霸他可能给集笆团公司产生背或有负债的敖经济行为。昂第袄九章 癌长期负债捌第矮五十一隘条长期俺负债，是指疤偿还期在1鞍年或者超过扮1年的一个跋营业周期以笆上的负债，八包靶括哀长期借款、笆应付债券、氨长期应付款伴等。斑各项长期负办债应当分别吧进行核算，捌并在资产负傲债表中分列拔项目反映。蔼将于1年内安到期偿还的凹长期负债，半在资产负债柏表中应

34、当作扳为一项流动负债，单独斑反映。斑第五十二条熬 企业收八到的专项拨熬款作为专项艾应付款处理案，待拨款项目完成后，扒属于应核销绊的部分，冲哎减专项应付拜款；其余部癌分转入资本耙公积。绊第十癌章盎 皑所有者权益皑第暗五十三搬条所有拔者权益，是阿指所有者在矮企业资产中爸享有的经济办利益，其金皑额为资产减白去负债后的邦余额。所有芭者权益包括傲实收资本(靶或者股本)吧、资本公积叭、盈拌余癌公积和未分熬配利润等。巴第爱五十四芭条实收颁资本是指投扒资者按照企扒业章程，或霸合同、协议安的约定，实爱际投入企业斑的资本。把第凹五十五吧条资本癌公积包括资胺本(或股本挨)溢价、接傲受捐赠资产皑、拨款转入芭、外币资本

35、捌折算差额等班。资本公积蔼项目主要包拔括：班(一)资本吧(或股本)俺溢价，是指扒投资者投入凹的资金超过拌其在注册资搬本中所占份背额的部分；奥(二)接受芭非现金资产碍捐赠准备，斑是指因接受昂非现金资产俺捐赠而增加颁的资本公积邦；傲(三)接受拌现金捐赠，按是指因接受艾现金捐赠而爸增加的资本啊公积；八第耙五十六埃条盈余安公积按照企捌业性质，分案别包括以下拔内容：熬1.法定盈艾余公积，是跋指颁企业俺按照拔10%懊的比例从净靶利润中提取艾的盈余公积笆；百2. 法定癌公益金，是敖指企业按照澳10%胺的比例从净坝利润中提取办的用于职工办集体福利设爸施的公益金艾，法定公益拔金用于职工胺集体福利时靶，应当将其稗

36、转入任意盈罢余公积安；扮3.霸 柏任意盈余公芭积，是指企岸业经拌董事会氨批准按照岸一定版的比例从净把利润中提取按的盈余公积跋；案第版十一般章耙 瓣收安入背第把五十七罢条收入板，是指企业昂在销售商品俺、提供劳务百及让渡资产俺使用权等日拌常活动中所白形成的经济哀利益的总流疤入，包括主盎营业务收入佰和其他业务胺收入。收入搬不包括为第矮三方或者客跋户代收的款半项。瓣第靶五十八艾条销售叭商品的收入稗，应当在下啊列条件均能癌满足时予以岸确认：奥(一)搬已将商品所盎有权上的主埃要风险和报芭酬转移给购岸货方；疤(二)既没版有保留通常绊与所有权相稗联系的继续跋管理权，也八没有对已售奥出的商品实艾施控制；翱(三)

37、与交安易相关的经蔼济利益能够摆流入企业；巴(四)相关傲的收入和成背本能够可靠安地计量。皑第敖五十九哎条销售皑商品的收入唉，应按与购扳货方签订的柏合同或协议爸金额或双方霸接受的金额扳确定。现金半折扣在实际鞍发生时作为靶当期费用；颁销售折让在啊实际发生时暗冲减当期收敖入。把现金折扣，瓣是指债权人蔼为鼓励债务疤人在规定的扮期限内付款翱，而向债务摆人提供的债癌务减让；销霸售折让，是扮指因售出商胺品的质量不班合格等原因扳而在售价上巴给予的减让搬。百第叭六十绊条已经扳确认收入的绊售出商品发昂生销售退回稗的，应当冲皑减退回当期百的收入吧。版第唉六十一坝条企业扒的收入，应哎当按照重要岸性原则，在癌利润表中反办

38、映。靶第奥十二奥章成本案和费用第敖六十二肮条费用哀，是指企业拜为销售商品笆、提供劳务岸等日常活动挨所发生的经扳济利益的流扮出；成本，败是指企业为敖生产产品、翱提供劳务而哀发生的各种稗耗费。哎应当合理划翱分期间费用稗和成本的界凹限。期间费哀用应当直接昂计入当期损把益；成本应背当计入所生矮产的产品、埃提供劳务的胺成本。唉第肮六十三八条背生产型子公斑司胺应当根据本暗企业的生产霸经营特点和熬管理要求，唉确定适合本爸企业的成本颁核算对象、埃成本项目和癌成本计算方蔼法。成本核案算对象、成氨本项目以及奥成本计算方半法一经确定霸，不得随意扮变更，如需捌变更，应当挨根据管理权瓣限哀报拌董事会批准背，并在会计奥报

39、表附注中翱予以说明。伴 按第柏六十四靶条企业俺的期间费用唉包括营业费霸用、管理费白用和财务费背用。期间费把用应当直接佰计入当期损白益，并在利岸润表中分别扳项目列示。懊 碍(一)营业般费用，是指斑企业在销售坝商品过程中蔼发生的费用拜，包括企业隘销售商品过敖程中发生的奥运输费、装澳卸费、包装澳费、保险费矮、展览费和办广告费，以安及为销售本绊企业商品而袄专设的销售阿机构(含销办售网点，售瓣后服务网点隘等)的职工吧工资及福利般费、类似工白资性质的费扳用、业务费败等经营费用俺。艾 (二)管氨理费用，是靶指企业为组扒织和管理企安业生产经营暗所发生的管埃理费用，包白括企业的董懊事会和行政癌管理部门在艾企业的

40、经营芭管理中发生傲的，或者应瓣当由企业统半一负担的企肮业经费(包氨括行政管理班部门职工工爸资、修理费傲、物料消耗佰、低值易耗翱品摊销、办癌公费和差旅癌费等)、工柏会经费、待碍业保险费、佰劳动保险费疤、董事会费爱、聘请中介阿机构费、咨败询费(含顾氨问费)、诉绊讼费、业务八招待费、房袄产税、车船稗使用税、土鞍地使用税、搬印花税、技挨术转让费、袄无形资产摊凹销、职工教袄育经费、研按究与开发费败、排污费、拌存货盘亏或罢盘盈(不包百括应计入营翱业外支出的岸存货损失)癌、计提的坏摆账准备和存颁货跌价准备安等。半(三)财务罢费用，是指板企业为筹集霸生产经营所斑需资金等而邦发生的费用疤，包括应当霸作为期间费佰

41、用的利息支半出(减利息百收入)、汇癌兑损失(减啊汇兑收益)癌以及相关的稗手续费等。捌第颁十三扮章把 按利润及利润佰分配氨第办六十五扒条利润吧，是指企业扒在一定会计跋期间的经营霸成果，包括唉营业利润、吧利润总额和蔼净利润。敖（一）叭营业利润，版是指主营业胺务收入减去鞍主营业务成翱本和主营业吧务税金及附白加，加上其罢他业务利润案，减去营业绊费用、管理按费用和财务伴费用后的金笆额。敖 (二)利摆润总额，是扮指营业利润背加上投资收八益、补贴收皑入、营业外埃收入，减去跋营业外支出芭后的金额。把 (三)投碍资收益，是安指企业对外澳投资所取得蔼的收益，减捌去发生的投办资损失和计把提的投资减罢值准备后的爸净额

42、。啊(四)补贴隘收入，是指百企业按规定阿实际收到退暗还的增值税鞍，或按销量罢或工作量等吧依据国家规皑定的补助定巴额计算并按唉期给予的定坝额补贴，以柏及属于国家把财政扶持的败领域而给予岸的其他形式拜的补贴。氨 (五)营搬业外收入和营业外支出癌，是指企业胺发生的与其俺生产经营活靶动无直接关袄系的各项收捌入和各项支百出。营业外安收入包括固斑定资产盘盈奥、处置固定芭资产净收益芭、处置无形凹资产净收益邦、罚款净收摆入等。营业皑外支出包括佰固定资产盘暗亏、处置固蔼定资产净损邦失、处置无半形资产净损袄失、债务重安组损失、计摆提的无形资柏产减值准备肮、计提的固跋定资产减值疤准备、计提搬的在建工程盎减值准备、邦

43、罚款支出、绊捐赠支出、奥非常损失等芭。埃(六)所得鞍税，是指企芭业应计入当奥期损益的所霸得税费用。百(七)净利凹润，是指利敖润总额减去办所得税后的翱金额。捌第把六十六胺条企业的所得税费哀用采用应付白税款法拔核算。颁应付税款法拌，是指企业哀不确认时间扳性差异对所耙得税的影响昂金额，按照傲当期计算的袄应交所得税阿确认为当期霸所得税费用哀的方法。在唉这种方法下癌，当期所得吧税费用等于绊当期应交的办所得税。笆 坝第肮六耙十伴七碍条半 胺企业当半期实现的净扒利润，加上皑年初未分配伴利润(或减癌去年初末弥般补亏损)和靶其他转入后疤的余额，为疤可供分配的叭利润。可供绊分配的利润癌，按下列顺埃序分配：扮（一）

44、提皑取法定盈余摆公积；瓣（二）敖提取法定公版益金。背第邦六十八翱条可供爱分配的利润笆减去提取的霸法定盈余公懊积、法定公奥益金等后，版为可供投资板者分配的利扒润。挨可供投资者氨分配的利润癌，经过上述板分配后，为斑未分配利润吧(或未弥补百亏损)。未扳分配利润可办留待以后年捌度进行分配扒。企业如发袄生亏损，可澳以按规定由艾以后年度利哀润进行弥补办。拜第十懊四八章鞍 昂会计调整半第傲六十九耙条会计昂调整，是指傲企业因按照败国家法律、行政法规和版会计制度的霸要求，或者凹因特定情况埃下按照会计俺制度规定对吧企业原采用啊的会计政策罢、会计估计罢，以及发现俺的会计差错罢、发生的资扒产负债表日阿后事项等所碍作的

45、调整。般会计政策，阿是指企业在伴会计核算时版所遵循的具瓣体原则以及肮企业所采纳安的具体会计按处理方法。安具体原则，懊是指企业按扒照国家统一扒的会计核算肮制度所制定办的、适合于扳本企业的会扳计制度中所爱采用的会计班原则；具体爸会计处理方哎法，是指企斑业在会计核安算中对于诸八多可选择的板会计处理方邦法中所选择氨的、适合于靶本企业的会安计处理方法肮。例如，长阿期投资的具哀体会计处理邦方法、坏账氨损失的核算疤方法等。半会计估计，哀是指企业对懊其结果不确扳定的交易或爱事项以最近暗可利用的信案息为基础所傲作的判断。懊例如，固定敖资产预计使安用年限与预跋计净残值、吧预计无形资扳产的受益期耙等。俺会计差错，背

46、是指在会计靶核算时，在班确认、计量碍、记录等方把面出现的错唉误。捌资产负债表绊日后事项，氨是指自年度碍资产负债表按日至财务会爱计报告批准翱报出日之间吧发生的需要办调整或说明皑的事项；案这种变更能案够提供有关啊企业财务状唉况、经营成班果和现金流霸量等更可靠叭、更相关的佰会计信息。耙第十肮五安章阿 疤财务会计报袄告蔼第奥七十案条奥各企业半应当按照阿企业财务会哀计报告条例翱的规定，板编制和对外懊提供真实、癌完整的财务摆会计报告。肮合并报表编俺制细则由集胺团公司财务碍部另行规定斑。班第笆七十一哀条财务般会计报告分翱为年度、半年度、季度哎和月度财务摆会计报告。伴月度、季度啊财务会计报埃告是指月度鞍和季度

47、终了吧提供的财务安会计报告；澳半年度财务氨会计报告是盎指在每个会氨计年度的前袄6个月结束瓣后对外提供白的财务会计瓣报告；年度挨财务会计报肮告是指年度俺终了对外提碍供的财务会计报告。奥本制度将半邦年度、季度隘和月度财务八会计报告统胺称为中期财艾务会计报告爱。爸第蔼七十二斑条吧 蔼财务会计报八告由会计报俺表、会计报袄表附注和财斑务情况说明啊书组成哎（百不要求编制翱和提供财务傲情况说明书伴的企业除外般）拔。企业对外碍提供的财务奥会计报告的俺内容、会计斑报表种类和笆格式、会计伴报表附注的肮主要内容等把，由本制度按规定；内部佰管理需要的昂会计报表由唉集团公司财唉务部阿自行规定。蔼季度、月度氨中期财务会哀

48、计报告通常爸仅指会计报胺表啊，熬国家统一的岸会计制度另班有规定的除矮外。熬 肮半年度中期靶财务会计报坝告中的会计癌报表附注至颁少应当披露挨所有重大的版事项，如转哀让子公司等拜。半年度中癌期财务会计爸报告报出前胺发生的资产摆负债表日后蔼事项、或有澳事项等，除氨特别重大事阿项外，可不俺作调整或披艾露。绊第傲七十三条企业坝向外提供的颁会计报表包斑括：八(一)资产皑负债表；摆(二)利润蔼表；矮(三)现金鞍流量表；肮(四)资产靶减值准备明百细表；伴(五)利润瓣分配表；拜(捌六瓣)叭股东权益增懊减变动翱表敖；霸(邦七凹)其他有关八附表。巴第唉七十四坝条会计澳报表附注至碍少应当包括鞍下列内容：板(奥一阿)不

49、符合会肮计核算基本安前提的说明阿；靶(二)重要捌会计政策和爸会计估计的柏说明；白(三)重要皑会计政策和啊会计估计变隘更的说明；百(四)或有昂事项和资产翱负债表日后皑事项的说明唉；哎(五)关联隘方关系及其坝交易的披露斑；阿(六)重要胺资产转让及肮其出售的说埃明；岸(七)绊企业稗合并、分立稗的说明；拔(八)会计碍报表中重要哎项目的明细巴资料；笆(九)有助半于理解和分拌析会计报表耙需要说明的哀其他事项。暗第八七十五拔条财务扮情况说明书澳至少应当对扳下列情况作佰出说明：皑(一)企业拔生产经营的案基本情况；瓣(二)利润蔼实现和分配斑情况；般(三)资金瓣增减和周转胺情况；伴(四)对企半业财务状况般、经营成

50、果矮和现金流量百有重大影响胺的其他事项碍。叭第扒七十六背条会计癌报表的填列半，以人民币办“元”为金耙额单位，“昂元”以下填吧至“分”。半第瓣七十七搬条对外柏提供的会计搬报表应当依隘次编定页数凹，加具封面瓣，装订成册败，加盖公章俺。封面上应稗当注明：企坝业名称、企碍业统一代码隘、组织形式爸、地址、报鞍表所属年度佰或者月份、阿报出日期，斑并由企业负芭责人和主管隘会计工作的败负责人、会搬计机构负责挨人(会计主隘管人员)签翱名并盖章。佰第案七十八耙条对外靶提供的会计鞍报表应当盎于年度终了跋后4个月内办报出巴。皑第十蔼五按章佰 附则俺第败七十九癌条癌本制度具体半管理细则由扳集团财务部背另行制定。艾第唉八

51、十敖条柏本制度由上爱海绿谷（集背团）有限公爱司财务部负盎责解释。八第八十一条柏 本制度氨报经上海绿笆谷（集团）耙有限公司董搬事会批准后拌自按2004年叭1月1日起跋施行肮。扮第二部分：哎会计核算基把础工作制度拌会计基础工奥作规则袄为加强会计靶基础工作，柏建立科学的唉规范的会计跋工作秩序，百提高会计管暗理水平，发八挥会计在公办司发展和经罢营管理中的蔼作用，特制八定本规则。奥一、 会 绊计 科 目奥（一）会计摆科目是根据案会计对象和熬经济管理的胺要求设置的安，是对会计核算对象的按具体内容进碍行科学的分类，正确设扒置运用会计八科目是会计颁核算的基础霸。伴（二）会计扮人员必须按哎照国家统一耙的会计制度

52、蔼的规定和公百司内部的要拔求，设置和霸使用会计科哀目。除规定败允许变动的芭以外，不得爱任意增减或艾者合并会计跋科目。挨（三）对规斑定的会计科巴目名称、编安号、核算内氨容和对应关氨系，不得任隘意改变。八（四）在填俺制会计凭证跋时，应填列熬会计科目名伴称，或者填八列会计科目罢的名称和编岸号。需要登拌记明细帐的跋，要在会计唉凭证中填写柏明细科目。啊二、 会 案计 凭 证败（一）会计艾凭证是记录唉经济业务，阿明确经济责扳任，作为记凹帐的书面证胺明。填制和半审核会计凭版证，是会计傲核算工作的矮起点和基础哀，对于完成稗会计工作任版务，发挥会罢计在经济管艾理中的作用笆，具有重要半的意义。（二）会计绊凭证可分

53、为摆原始凭证和爸记帐凭证。巴原始凭证是邦用来证明经阿济业务实际柏发生或完成拔的情况，明唉确经济责任白，作为记帐按的原始依据拌的书面证明跋，原始凭证八是进行会计翱核算的原始疤资料和重要盎依据。记帐罢凭证是会计癌人员根据审懊核无误的原捌始凭证在凭巴证上填写应靶借、应贷帐唉户及金额等扮内容，是作熬为记帐的依半据。叭（三）会计澳人员对发生肮的经济业务拌，必须取得摆或填制原始昂凭证。澳1、原始凭柏证的内容应傲该具备：凭扒证的名称；板填制凭证日搬期；填制凭奥证单位名称爸或填制人姓懊名；经办人鞍的签名或盖跋章；接受凭半证单位名称版；经济业务矮内容；数量瓣、单价和金靶额。稗2、从外单罢位取得的原半始凭证，必拌

54、须盖有填制癌单位的公章埃；从个人取稗得的原始凭袄证，必须有蔼填制人员的捌签名或盖章把；自制原始版凭证，必须袄有经办单位昂负责人或其袄指定的人员瓣签名或盖章挨。对外开出拔的原始凭证啊，必须加盖盎本单位公章拔。拔3、凡填有艾大写和小写扮金额的原始肮凭证，大写巴与小写金额按必须相符。搬购买实物的拜原始凭证，巴必须有验收凹证明。支付暗款项的原始翱凭证，必须扒有收款单位拜和收款人的翱收款凭证。捌4、一式几搬联的原始凭八证，应当注爸明各联的用澳途，只能以版一联作为报肮销凭证。跋一式几联的班发票和收据鞍，必须用双笆面复写纸（拔发票和收据隘本身具备复爸写纸功能的埃除外）套写捌，并连续编跋号。作废时败应加盖斑“

55、霸作废胺”昂戳记，连同摆存根一起保背存，不得撕哎毁。矮5、发生销岸售退回时，芭除填制退货按发票外，还摆必须有退货氨验收证明；按退款时，必按须取得对方爱的收款收据哎或汇款银行坝的凭证，不跋得以退货发拔票代替收据般。瓣6、借款收哎据，必须附半在记帐凭证爸上。收回借吧款时，应另百开收据，不瓣得退还原借邦款收据。绊7、需要单氨独装订保管岸归档的原始哀凭证，应在罢记帐凭证的哎摘要栏内注背明情况。奥8、原始凭扮证不能涂改俺、挖补。发百现原始凭证哀有错误的，霸应当由开出爸单位重开或班者按规定更正。伴（四）会计氨人员根据审矮核无误的原吧始凭证填制哎记帐凭证。澳记帐凭证包挨括收款凭证哀、付款凭证疤和转帐凭证半。

56、胺1、记帐凭埃证的内容必败须具备：填奥制凭证日期隘；凭证编号搬；经济业务拔内容摘要；半会计科目；氨金额；所附案原始凭证张埃数；填制凭拌证人员、稽邦核人员、记背帐人员、会笆计主管人员跋签名或盖章瓣。收付款的八记帐凭证还板应由出纳人八员签名或盖啊章。付款凭版证还应由领岸款人签名或柏盖章。吧2、记帐凭熬证或根据每扮一张原始凭八证填制，或巴者根据若干半张同类原始扒凭证汇总填阿制，也可以板根据原始凭蔼证汇总表填跋制。澳3、记帐凭笆证必须附有啊原始凭证。傲如果一张原懊始凭证涉及靶几张记帐凭俺证，可把原绊始凭证附在扒一张主要的阿记帐凭证后盎面，在其他半记帐凭证上蔼注明附有原俺始凭证的记败帐凭证编号挨或者附原

57、始霸凭证复印件绊。如果一张澳原始凭证所敖列支出需要霸几个单位共班同负担的，巴应将其他单班位负担部分艾，开给对方斑原始凭证分矮割单，进行柏结算。八结帐和更正皑错误的记帐芭凭证，可以邦不附原始凭罢证。碍4、已经登艾记入帐的记笆帐凭证，发蔼现填写错误版时，应用红字填写一张袄与原内容相背同的记帐凭敖证，在摘要挨栏注明斑“败注销某月某敖日某号凭证八”芭，同时再用疤兰字重新填拌制一张正确板的记帐凭证氨，注明耙“搬订正某月某按日某号凭证岸”扳。如果会计扒科目没有错耙误，只是金般额错误，也爸可以将正确皑数学与错误坝数字之间的坝差额，另编阿一张调整的懊记帐凭证。艾调增金额用哀兰字，调减把金额用红字八。鞍5、记帐

58、凭瓣证填制完经搬济业务事项拜后，如有空巴行，应当自版金额栏最一颁笔金额数字翱下的空行处肮至合计数上吧的空行处划背线注销。俺（五）会计暗人员填制会凹计凭证的字板迹必须清晰鞍、工整、不按得潦草。胺阿拉伯数字癌一个一个地胺写，不得连靶笔写。阿拉俺伯金额数字柏前面应写人班民币符号疤“艾￥背”坝。埃汉字大写金蔼额数字，一蔼律按规定用拌正楷字或行巴书字书写，哎不得任意自伴造简化字。胺大写金额数稗字到元或角巴为止的，在班“哀元扳”隘或耙“啊角疤”扒字之后应写坝“佰整挨”矮或碍“班正靶”扳字。大写金疤额数字前未斑印有人民币拌字样的，应白加填哎“扒人民币拌”蔼三字，般“哀人民币蔼”案三字与金额熬数字之间不拜得留

59、有空白颁。癌（六）会计俺人员要严格背审核会计凭矮证。对记载班不正确、不坝完整、不符扮合规定的凭暗证，应退回拜补填或更正按。对伪造、案涂改或经济跋业务不合法拜的凭证，应熬及时报告领俺导处理。蔼（七）会计拜人员要妥善扮保管会计凭矮证。扮1、各种会耙计凭证应及瓣时传递，不叭得积压。登柏记完毕后，搬应按照分类肮和编号顺序霸保管，不得捌散乱丢失。班2、对于各挨种记帐凭证斑，应连同所奥附原始凭证或原始凭证澳汇总表，按半照编号顺序瓣，折叠整齐板，按期装订拜成册，并加按具封面，注伴明单位名称版、年度、月熬份和起讫日扳期、凭证种皑类、起讫号埃码，由装订爸人在装订人百和装订线封暗处签名或盖扒章。皑对数量过多矮的原

60、始凭证半，如收、发耙料单等，可稗以单独装订扮保管，在封坝面上注明记翱帐凭证、日哀期、编号、唉种类，同时巴在记帐凭证半上注明翱“罢附件另订啊”矮和原始凭证爸名称和编号半。爸3、原始凭拔证不得外借跋，其他单位巴如因特殊原哀因需要使用跋原始凭证时矮，经本单位唉领导批准，柏可以复制。熬向外单位提熬供的原始凭佰证复制件，把应在专设的熬登记簿上登笆记，并由提背供人员和收暗取人员共同败在登记簿上奥签名或盖章扮。熬4、从外单鞍位取得的原拔始凭证如有罢遗失，应取挨得原签发单坝位盖有公章耙的证明，并柏注明原来凭爸证的号码，哎金额和内容耙等，由经办伴单位负责人盎批准后，才板能代作原始笆凭证。如果昂确实无法取艾得证明