XXXX年会计分录大全(CPA会计分录运动轨迹)

1、前言熬本资料主要背从两条主线盎对会计分录安进行抽丝剥熬茧，完整演佰绎霸常用佰61伴个会计分录鞍的运动过程霸。败第一条主线翱包括第一节班，第二节哀，从般生产坝企业实物操熬作轨迹，即吧延着开始的埃固定资产购拜入、原材料案买入到产品碍生成，售出俺，收入的确熬认，成本拜费用唉的转结，到班最终利润的癌生成这条线叭对会计分录拔进行梳理；袄第二条主线爱包括第三节拌，第四节，阿主要吧从埃金融操作角版度及办会计口径出发，暗对拌第一二敖节澳中唉资产，负债爱，费用，损唉益，所有者唉权益这5类拔未涉及部分隘，进行盎分类整理，坝对货币资金邦，金融资产扒，长期股权昂投资，负债疤，所有者权阿益等进行系捌统说明。啊两条主线互

2、敖为补充。胺附：会计分伴录表：会计科目分类明细表资产类负债类1库存现金1短期借款2银行存款2应付票据3其他货币资金3应付账款4交易性金融资金4应付职工薪酬5应收票据5应交税费6应收账款6应付股利7应收股利7其他应付款8应收利息8长期借款9其他应收款9长期应付款10坏账准备10预计负债11材料采购所有者权益12在途物资1实收资本13原材料2资本公积14材料成本差异3盈利公积15库存商品4本年利润16委托加工物资5利润分配17存货跌价准备损益类18持有至到期投资1主营业务收入19持有至到期投资减值准备2其他业务收入20长期股权投资3公允价值变动损益21固定资产4投资收益22累计折旧5营业外收入23

3、固定资产减值准备6主营业务成本24在建工程7营业税金及附加25固定资产清理8销售费用26无形资产9管理费用27无形资产减值准备10财务费用28待处理财产损益11资产减值损失成本类12营业外支出1生产成本13所得税费用2制造成本14以前年度损益调整3劳务成本15其他业务成本目录靶第一节挨埃蔼皑固定资产购昂入、安装及斑后继会计分办录运动轨迹疤（页伴2俺-办6奥）拔 昂 第二节懊八笆懊原材料购入扮、产品产成懊、售出、收搬入、费用、般利润的会计半分录运动轨胺迹瓣（页澳6版-柏17俺）扳 伴 第三节半蔼奥伴资产、负债爱的办会计分录运蔼动轨迹罢（页胺17胺-昂32岸）凹 笆 第四节把芭邦佰费用、损益懊、所

4、有者权绊益的会计分案录运动轨迹鞍（页斑32瓣-3背7般）颁第一笆节啊 凹固定资产购傲入、安装及埃后继会计分捌录运动轨迹拌固定资产扳购入涉及板“阿固定资产岸”半、拔“跋银行存款肮”稗等百；半安装领用材稗料、计算税啊金、工资涉版及百“靶在建工程把”挨，扳“肮原材料靶”颁，耙“阿应交税金俺”败，把“澳应付工资哎”把等伴；耙投资者投入氨涉及把“安实收资本蔼”背等袄；百接受捐赠涉拔及碍“扮资本公积傲”柏等熬；八对外投资涉扒及捌“蔼长期股权投啊资拌”背、癌“罢固定资产清懊理阿”案等伴；绊对外捐赠涉挨及颁“碍营业外支出巴”盎等邦；柏计提折旧涉凹及暗“艾管理费用摆”懊、瓣“霸制造费用耙”八、“俺累计折旧半”坝

5、等笆；爸出售、报废敖、毁损涉及澳的科目；柏（看详细解案释）埃盘盈、盘亏暗时涉及的矮“埃待处理财产罢损益白”蔼、拜“营业外收入邦”叭等绊；蔼主要涉及资懊产，费用，斑负债，所有熬者权益，损胺益类别中的隘1把6蔼个科目。 傲一、跋增加背（如是旧的盎，则以净值叭入帐）1购置胺鞍购入不需安俺装的固定资昂产版借：固定资挨产叭 贷：银百行存款 埃啊购入需安装翱的固定资产a.购入半借：在建工爸程扮 贷：银扒行存款斑b.耙领用安装材绊料、支付工板资白借：在建工爱程罢 贷：原埃材料阿应交税金伴半增傲碍进转出应付工资爱c.俺交付使用吧借：固定资耙产靶 贷：在袄建工程 拌2.懊投资者投入借：固定资熬产(投资双扒方确认

6、价)巴 贷：实岸收资本佰3.八接受捐赠耙借：固定资碍产（单据金靶额税费）岸 贷：银巴行存款（支肮付的相关税懊费）傲资本公积鞍接受捐赠非摆现金资产准八备埃递延税款（拔单据金额案佰33）靶注：熬接受旧的固背定资产捐赠哎或投资凹，不在账面胺反映折旧笆；若接受的袄捐赠或投资安的固定资产岸含有原安装白成本应从原绊值中剔除，癌新安装成本版应加上。艾4.耙经营租入（笆略耙）班5.啊融资租入（哎略案）把6.吧自行建造自营工程坝a.绊购入工程物捌资背借：工程物肮资（含税金伴）艾 贷：银版行存款 叭b.澳领用工程物昂资肮借：在建工拌程 岸 贷：工版程物资坝c.氨领用本企业笆产品拔借：在建工暗程 哀凹自营工程办 贷

7、：库拌存商品班应交税金白增（销皑）笆d.领用安装材跋料哀借：在建工埃程敖 贷：原靶材料安应交税金扒跋增肮安进转出罢e.伴支付工程人扒员的工资、案福利费癌借：在建工瓣程败 贷：应氨付工资/应摆付福利费翱f.板辅助生产车稗间提供的劳扮务支出奥借：在建工芭程搬 贷：生柏产成本唉拌辅助生产成敖本艾g.胺工程借款利鞍息支出（见坝借款费用）奥h.搬交付使用案借：固定资傲产罢 贷：在绊建工程 奥i.摆剩余工程物办资转作企业绊存货借：原材料把应交税金挨增（进）瓣贷：工程凹物资挨在达到捌预定可使用翱状态前发生般的试运行收邦支净额安计入在建工柏程成本暗B、报废或懊损毁时,柏 如工程项吧目尚未完工颁，稗净损失计入鞍

8、在建工程成皑本；非正常跋原因造成的白，扮或在建工程按项目全部报昂废或毁损,啊 净损失计隘营业外支出坝。罢爸出包工程般a.瓣预付、补付哀工程款邦借：在建工矮程扳 贷：银傲行存款 背b.啊交付使用板借：固定资皑产爱 贷：在懊建工程跋7.艾无偿调入艾借：固定资瓣产办贷：资本公蔼积无偿调斑出固定资产稗（净值）唉 银百行存款（相盎关费用）二、减少芭只有盘亏不唉通过拔“傲固定资产清办理般”挨核算办1艾投资转出邦借：长期股氨权投资八贷：固定资袄产清理（该斑科目余额） 银敖行存款/应安交税金（相白关税费）碍2凹捐赠转出绊借：营业外奥支出捐赠暗支出 阿 柏贷：固定资颁产清理（该耙科目余额）氨3败报经批准无昂偿调

9、出昂（如调出发伴生的净损失败）芭借：资本公矮积无偿调哀出固定资产稗 澳贷：固定资奥产清理摆4坝出售、报废伴、毁损隘绊固定资产转扒入清理把借：固定资八产清理（净搬值） 累计折旧巴固定资产减哀值准备 贷：固绊定资产（原拜值）班挨支付清理费巴用借：固定资傲产清理 佰 贷：银班行存款拌坝出售收入、俺残料和保险摆公司或过失熬人赔款处理芭借：银行存耙款/原材料拔/其他应收安款稗 贷：固巴定资产清理澳巴出售后应缴办纳的营业税肮借：固定资笆产清理爸 贷：应哀交税金昂搬应交营业税斑（售价捌稗5）拜敖结转净损失巴（或净收益凹）耙借：营业外捌支出佰案处置固净损摆失（正常经罢营）颁营业外支出扒伴非常损失（八非正常原因

10、百）按长期待摊费绊用（筹建期哎间发生的）碍 贷：固伴定资产清理搬三、班固定资产折八旧疤1袄计提折旧败借：管理费埃用制造费用奥其他业务支背出氨（办经营租赁阿）哎 贷：累胺计折旧碍2拌出售、报废瓣清理、盘亏芭而减少固定八资产时需转唉销已提取的拌折旧额肮借： 累计扳折旧颁 贷：固昂定资产吧注：企业对八未使用，不斑需用的固定靶资产也应计板提折旧，计按提的折旧计案入当期管理坝费用（不含暗更新改造和斑因大修理停岸用的固定资背产）。企业耙因执行企安业会计准则邦固定资产败而对未使巴用，不需用艾固定资产由半原不计提折傲旧改为计提巴折旧，此项扳会计政策变傲更应当采用瓣追溯调整，扳调整期初留把存收益和相伴关项目。四

11、、啊固定资产的盎后继续支出叭1叭费用化的后百续支出皑如果不可能瓣使流入企业懊的经济利益霸超过原先的巴估瓣计（即通常案所说大修和按日常修理）拔，应在发生昂时确认为管盎理费用、制瓣造费用，不敖再通过待摊啊费用（长期奥待摊费用）袄、预提费用疤处理。白2哎资本化的后挨续支出拌：俺拜延长固定资罢产的使用寿疤命昂扮使产品质量艾实质性提高半傲使生产成本俺实质性降低绊如果可能使芭流入企业的暗经济利益超办过原先的估拌计案（即通常所氨说的改良支板出）按，应计入固隘定资产价值唉，增计金额鞍不应超过固拔定资产价值奥的可收回金暗额（不一定唉是全额计入懊）皑3埃固定资产的岸改扩建澳爸注销原固定癌资产啊借：在建工搬程累计折

12、旧白贷：固定资背产哀罢支付改、扩办建工程费用柏同自营工程把借：在建工鞍程 岸 扒贷：银行存奥款 颁癌残料爸变价收入碍借：银行存唉款 班 贷：百在建工程搬稗工程完工，暗交付使用，捌增加固定资鞍产价值柏借：固定资邦产挨 贷：在瓣建工程扳五、肮固定资产的氨盘盈、盘亏1盘盈芭坝经清查确认稗为盘盈时笆借：固定资靶产（市价傲折旧损耗）跋 贷：待俺处理财产损翱溢阿斑报批后转销捌借：待处理柏财产损溢靶 贷：营搬业外收入翱固定资产盘芭盈2盘亏袄按经清查确认瓣为盘亏时按借：待处理版财产损溢败累计折旧（盎账面值）版固定资产减安值准备败 贷：固暗定资产（账摆面原值）背埃报批后转销耙借： 营业坝外支出百靶固定资产盘案亏

13、靶 贷：待唉处理财产损败溢肮第二邦节凹 案原材料购入拔、产品产成澳、售出、收傲入、费用、安利润的会计扒分录运动轨捌迹昂原材料购入八涉及哎“稗原材料熬”败、版“袄在途物资埃”拜、颁“邦材料采购罢”霸、翱“爸应付帐款蔼”翱、伴“懊材料成本差唉异案”澳等蔼；跋原材料发出耙涉及办“败生产成本笆”瓣、隘“扮委托加工物颁资罢”瓣等斑；哀产成品入库叭涉及暗“搬库存商品爱”俺等柏；芭生产领用、扒出租出借包俺装物涉及疤“暗其他业务支笆出胺”邦、瓣“唉其他业务收疤入把”靶、奥“爱销售费用傲”罢、熬“吧其他应付款搬”绊等柏；癌存货清查涉办及百“爱管理费用凹”爱、安“埃其他应收款伴”矮等；把商品售出涉吧及爸“坝应收帐

14、款稗”氨、绊“捌主营业务收拜入敖”邦、蔼“昂主营业务成把本皑”皑、岸“叭财务费用罢”摆（注意：确认主营业务唉收入的同时叭，要转结主艾营业务成本扒，主营业务拌成本由库存般商品转换而按来，而库存把商品由生产岸成本等转换百而来；而生巴产成本等由罢原材料转换办而来；具体佰就是罢“巴原材料傲 艾 瓣生产成本叭 阿 捌库存商品隘 胺 傲主营业务成邦本熬 般本年邦利润的借方岸）；应付工资涉傲及的会计分袄录；挨（看详细解俺释）矮 瓣制造费用涉唉及的会计分疤录；靶（看详细解熬释）百本年利润罢由所有损益唉类科目转结办而来，涉及瓣：主营业务肮收入、其他俺业务收入、扒公允价值变哎动损益搬、吧投资收益把、营业外收扒入、

15、主营业办务成本、氨营业税金及叭附加矮、销售费用办、管理费用隘、财务费用澳、敖资产减值损爸失颁、营业外支鞍出、按所得税费用哎、吧以前年度损佰益调整岸、其他业务皑成本；其中岸公允价值变白动，投资收稗益芭，所得税费背用将在第三扒、四章板详细解说矮。另外涉及 HYPERLINK /view/59872.htm 耙坏账准备胺、艾存货跌价准笆备凹、跋无形资产减疤值准备、 HYPERLINK /view/1515599.htm 坝长期股权投矮资减值准备拔、 HYPERLINK /view/2889160.htm 芭持有至到期矮投资减值准霸备岸、 HYPERLINK /view/734354.htm 斑固定资

16、产减阿值准备傲等备抵类帐柏户。哎总计涉及资佰产、负债、板费用、损益疤、所有者权益类的皑3暗1办个科目。坝注意：和第跋一章所涉及绊的16个科哀目，总计鞍4傲7绊个科目。鞍另外剩下的矮库存现金、案其他货币资艾金、交易性氨金融资产、叭无形资产、班应收票据、挨应付票据芭、隘应收股利、爱应付股利、背应收利息、挨短期借款胺、敖长期借款，长期应付款爸、癌盈余公积，柏未分配利润爱等白1败4敖个科目将在翱第三章、第唉四章解说一、原材料1取得 = 1 * GB3 奥扮发票与材料捌同时到艾借：原材料安 八 应肮交税金熬唉增（进）暗 贷：银鞍行存款 = 2 * GB3 发票先到熬借：在途物百资（含运费绊）哀应交税金邦

17、爸增（进）八 贷：银瓣行存款 = 3 * GB3 板按材料已到，唉月末发票账叭单未到皑借：原材料半 摆 贷：应疤付账款暂安估应付账款摆注：下月初阿，用红字冲吧回，等收到拜发票再处理绊巴月底碍转结搬材料成本差摆异的核算奥 成本超支：袄借：材料成埃本差异啊贷：邦材料采购（扒或原材料或爸生产成本）成本节约：扳借：材料采奥购（或原材凹料或生产成拌本）澳贷：材料成胺本差异碍a外购材癌料 哀调整超支差奥异： 蔼借：材料成叭本差异阿俺原材料 拔笆贷：材料采半购 巴调整节约差罢异： 隘借：材料采阿购 笆贷：材料成拔本差异疤原材料 八矮b自制材奥料 艾调整超支差拌异： 挨借：材料成板本差异岸跋原材料 般搬贷：生

18、产成拜本 懊调整节约差佰异： 傲借：生产成昂本 跋贷：材料成艾本差异盎肮原材料 版哎c接受投矮资 癌调整超支差般异： 半借：原材料阿（按计划成版本） 搬应交税费一敖一应交增值般税（进项税办额） 稗材料成本差暗异一一原材奥料 胺贷：实收资岸本（按帐面背价或市场价埃） 调整节约差暗异： 芭借：原材料爱（按计划成绊本） 按应交税费安班应交增值税蔼（进项税额熬） 氨贷：实收资安本（按帐面昂价或市场价耙） 案材料成本差敖异翱背原材料 颁岸d盘点盘班盈 霸调整超支差搬异： 白借：原材料埃（计划成本昂） 扒材料成本差翱异一原材料绊 懊贷：待处理胺财产损溢 罢埃调整节约差靶异： 耙借：原材料碍（计划成本唉）

19、捌贷：待处理靶财产损溢 邦盎材料成本差柏异搬哀原材料 背2发出靶平时登记数艾量，月末结笆转白借：生产成白本/在建工袄程/委托加岸工物资/跋芭 啊贷：原材料扒 坝3.生成产凹品入库斑借：库存商艾品绊贷：生产成巴本/在建肮工程/委托佰加工物资/奥艾4鞍摆委托加工物鞍资 = 1 * GB3 傲敖发出委托加白工物资般借：委托加拜工物资隘 搬贷：原材料 = 2 * GB3 吧支付加工费绊、运杂费、啊增值税敖借：委托加疤工物资岸应交税金氨应交增值税搬（进）蔼 拜贷：银行存把款等 = 3 * GB3 背扳交纳消费税把（见应交税阿金） = 4 * GB3 挨扳加工完成收扳回加工物资败借：原材料按（验收入库稗加

20、工物资暗剩余物资）办 班 贷：委托艾加工物资5.包装物 = 1 * GB3 背伴生产领用，拌构成产品组澳成部分颁借：生产成瓣本扳 贷：包白装物 = 2 * GB3 霸翱包装物的出芭租、出借哎a.按第一次领用坝新包装物时胺借：其他业癌务支出（出半租）澳销售费用敖（出借）八 爱 贷：包装把物办注：出租、跋出借金额较熬大时可分期版摊销疤b.斑收取押金拜借：银行存奥款 颁 贷：其安他应付款靶c.百收取租金伴借：银行存瓣款 伴 贷：应柏交税金案肮增（销）碍 氨 其他业务澳收入d.拔退还包装物鞍 （不管是凹否报废），懊 百借：其他应翱付款（按退绊还包装物比爸例退回押金盎）瓣 斑贷：银行存鞍款 哎e.邦损坏

21、、缺少袄、逾期未归八还等原因没埃收押金傲借：其他应矮付款班 其爱他业务支出柏（消费税）阿 贷：应艾交税金罢瓣增（销）八 罢 应交税金搬应交消费税懊 熬 其他业务邦收入（押金碍部分）班f.翱不能使用而袄报废时，按埃其残料价值借：原材料搬 贷：其败他业务支出安（出租）艾销售费用般（出借）稗6版.低值易耗品（处理同搬包装物）笆 摆7拌.存货清查 = 1 * GB3 盘盈a.确认肮借：原材料颁 岸 贷：待巴处理财产损岸溢待处理捌流动资产损班溢板b.瓣报批转销版借：待处理肮财产损溢佰 贷：管绊理费用 = 2 * GB3 埃爱盘亏或毁损a.确认疤借：待处理扳财产损溢吧 贷：原把材料伴 岸 应交税金靶增（转

22、出）拌b.罢报批转销颁1傲属于自然损霸耗产生的定盎额内损耗艾借：管理费艾用 半 贷：待癌处理财产损埃溢碍2拌属于收发计爱量、核算、板管理不善造柏成的损耗矮借：原材料扒 （残料）扮 瓣其他应收款半（保险、责芭任人赔款）背癌管理费用颁贷：待处理扒财产损溢矮3拌属于自然灾岸害或意外事岸故造成的存芭货损耗傲借：原材料拔 （残料）伴 半其他应收款跋（保险、责艾任人赔款）板 般碍营业外支出百唉非常损失板隘 贷：待扒处理财产损班溢稗注：扮待处理柏财产损溢板在结帐前必半须将其转平爸。分两种情俺况： = 1 * GB3 挨稗如果已经董事会等类似盎权力机构批矮准，转入损版益等，不用阿披露； = 2 * GB3 澳

23、霸如果未经董罢事肮会等类似权力机构批准哎，应拜按上述方法俺结平翱，同时在附胺注中披露；拔如果俺其后昂批准的结果阿与自行处理澳不一致，则蔼要调整搬当期报表氨的年初数。凹二、案商品销售收叭入1埃收入无法确按认（如货款扳收回存在不搬确定性）奥俺发出商品时半借：发出商俺品/委托代百销商品/分八期收款发出熬商品阿 贷：库安存商品霸同时，将增哎值税转入应岸收账款盎借：应收账坝款败企业敖（应收销项税额）败 贷：应靶交税金澳安增(销)摆俺以后可以确癌认收入时爱借：应收账瓣款哎企业吧 贷：主坝营业务收入结转成本唉借：主营业扮务成本隘 贷：发八出商品扮2搬代销商品 = 1 * GB3 斑罢视同买断方埃式的处理碍a

24、.凹委托方（收凹入为协议价笆）的处理1叭将商品交给氨受托方时艾借：委托代昂销商品（成凹本价）摆 贷：库巴存商品澳2班收到代销清靶单（按协议扒价开具）矮借：应收账暗款扒 贷：主霸营业务收入鞍（协议价）艾应交税金摆案增哎斑销八3氨结转成本时捌借：主营业隘务成本（成捌本价）邦 贷：委摆托代销商品柏4疤收到款项按借：银行存癌款佰贷：应收账伴款跋企业唉b.埃受托方（收靶入为售价-摆协议价）处佰理傲1班收到商品佰借：受托代佰销商品（协扒议价）拜 贷：代巴销商品款肮2阿实际销售代般销商品胺借：应收账败款芭 案贷：唉主营业务收澳入（受托方哎的售价）办 败 应交税金颁爸增矮扮销白3拌结转成本时安借：主营业爸务成

25、本（协鞍议价）伴 贷：受芭托代销商品阿借：代销商隘品款（协议稗价）瓣 贷：应安付账款佰4搬按协议价款佰项付给委托败方扮借：应付账摆款（协议价坝）鞍应交税金扳绊增俺绊进颁 贷：银艾行存款般胺收取手续费澳方式俺a.熬委托方的处芭理跋1芭将商品交给挨受托方时扮借：委托代疤销商品（成挨本价）翱 贷：库八存商品拔2疤收到代销清癌单般借：应收账暗款霸 贷：主巴营业务收入盎（协议售价八）班应交税金邦绊增吧艾销办3摆结转成本时八借：主营业啊务成本（成版本价）啊 贷：委翱托代销商品摆4半支付手续费坝时鞍借：拜销售费用艾（协议售价胺罢*费率）板 叭 贷：应收隘账款败企业袄5白收到款项把借：银行存熬款（扣除手拔续费

26、）坝 贷：应扮收账款吧企业奥b.绊受托方的处柏理暗1暗收到商品隘借：受托代霸销商品（协败议售价）敖 贷：代八销商品款耙2捌实际销售代翱销商品（不碍确认收入）把借：银行存颁款挨 贷：应罢付账款（协般议售价）稗应交税金拜办增拌奥销霸借：应交税案金巴埃增半捌进版 贷：应瓣付账款俺借：代销商啊品款（协议蔼售价）俺 贷：受拜托代销商品八注：此方式把无须结转成佰本时袄3爸归还委托方跋货款并计算吧代销手续费哎借：应付账翱款（协议售蔼价进项税埃）捌 贷： 捌主营业务收绊入/其他业八务收入（手绊续费）银行疤存款败3败销售折扣昂班商业折扣（霸即数量折扣氨）扮借：银行存皑款/应收账百款暗 贷：主胺营业务收入澳(实收

27、金额拌)哀袄现金折扣(捌总价法)癌a.熬销售实现时敖借：应收账胺款肮 瓣 笆 挨11700啊 贷：主背营业务收入巴（按总价）敖 1000败0靶 巴 应交税金扒暗增罢傲销绊 癌 17凹00 = 2 * roman 稗b.柏付款期内付傲款扳(2/10案,n/30办)芭借：银行存爸款(总价瓣板折扣额)败 115办00芭 财懊务费用(折巴扣额办=1000伴0*2%懊)靶 200疤 哀贷：应收账佰款稗 懊 伴 颁11700版注：税金不扒能享受折扣斑优惠。伴c.氨付款期外付把款柏借：银行存拜款（按总价碍） 斑 11八700叭 贷：应收账款 奥 吧 耙 117吧00白4败销售折让（巴依上例，假肮设折让率为坝5）皑芭销售方尚未哎确认收入笆借：应收账吧款 柏 百 埃 111般15扮 贷：主捌营业务收入（95*艾10000盎） 9皑500艾应交税金岸扳增瓣稗销（95摆*1700暗）1615扳挨销售方已确暗认收入矮借：主营业办务收入（5伴*100懊00） 绊500翱应交税金吧傲增懊皑销（5%*班1700八）奥 85靶贷：应收账按款 罢 哀 般 扮 585半注：此时坝“疤应交税金瓣按增蔼办销笆”捌可用红字冲爱减伴5奥销售退回啊挨发生在收入鞍确认之前胺借：库存商唉品拔 贷：发斑出商品搬爸发生在收入翱确认之后 = 1 * alphabetic 捌a埃.伴冲减主营业凹务收入盎借：主营业败务收入伴应