中级审计师（二科合一）考试在线模拟

1、中级审计师（二科合一）考试在线模拟1.股份有限公司可以收购本公司股份的情形包括（ ）。2011年中级真题A.减少公司注册资本B.将股份奖励给本公司职工C.与持有本公司股份的其他公司合并D.股东对股东大会作出的合并决议持有异议，要求公司收购其股份E.股东对股东大会作出的增加注册资本的决议持有异议，要求公司收购其股份【答案】:A|B|C|D【解析】:公司不得收购本公司股份，但是，有下列情形之一的除外：减少公司注册资本；与持有本公司股份的其他公司合并；将股份用于员工持股计划或者股权激励；股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的；将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公

2、司债券；上市公司为了维护公司价值及股东权益所必须。2.在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是（ ）2010年初级真题A.账目基础审计B.制度基础审计C.风险基础审计D.系统基础审计【答案】:C【解析】:风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险

3、进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。3.下列情况中造成非抽样风险原因的有（ ）。A.审计方法的选择不合理B.审计工作中采用抽样方法C.审计程序的设计不当D.审计人员的工作疏忽E.审计工作缺乏必要的监控【答案】:A|C|D|E【解析】:非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。B项，非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。4.下列各项中，属于法律关系主体的是（ ）。2011年中级真题A.法人B.知识产权C.物D.运输行为【答案】:A【解析】:法律

4、关系的主体是法律关系的参加者，即法律关系中权利的享有者和义务的承担者。在一个法律关系中最少要有两个法律关系主体，否则就无关系而言。在我国，可以成为法律父系主体的有公民（自然人）、国家、法人、非法人组织等。另外，在我国的无国籍人和外国人也可成为某些法律关系的主体。5.对应收账款内部控制建立和运行负有主要责任的人员是（ ）。A.财务主管B.内部审计师C.外部审计师D.账务处理人员【答案】:A【解析】:被审计单位管理层的责任是设计、运行并维护良好的内部控制制度，应收账款的内控制度应由主要的财务主管进行负责。6.企业在年终结账后，下列会计科目可能有余额的是（ ）。2008年初级真题A.利润分配盈余公积

5、补亏B.利润分配未分配利润C.本年利润D.利润分配应付现金股利【答案】:B【解析】:年度终了，企业将全年实现的净利润，从“本年利润”科目转入“利润分配未分配利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目，如为亏损，作相反的会计分录。同时，将“利润分配”科目的其他明细科目余额均转入“未分配利润”明细科目。结转后，“本年利润”科目及“利润分配”科目下除“未分配利润”明细科目外的其他明细科目均无余额。7.下列有关内部审计报告的说法中，错误的是（ ）。A.内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的B.内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、

6、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明C.审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见D.审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权【答案】:A【解析】:内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。8.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，依法可以（ ）。A.向上一级审计机关申请行政复议B.向人民法院提起行政诉讼C.向审计机关的本级人民政府提请裁决D.向审计机关的本级人民政府申请行政复议【答案】:C【解析】:被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以自审计决定送达之日起60日内，

7、提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。9.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是（ ）。A.内部控制存在重大缺陷B.初步评估控制风险较低C.进行内部控制测试不经济D.难以对内部控制的健全性有效性做出评价【答案】:B【解析】:审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。如果审计人员认为被审计单位的内部控制值得信赖，内控风险较低，则应该实施内部控制测试；如果审计人员认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，不值得信赖，则应该直接实施实质性程序；如果被审计单位规模较小、业务比较简单的，内部控制测试所减少的

8、实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则进行内部控制测试就是不经济的，此时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事项直接实施实质性程序。10.根据预算法规定，全口径预算包括的预算种类（ ）。2019年真题A.三公经费预算B.一般公共预算C.政府性基金预算D.国有资本经营预算E.社会保险基金预算【答案】:B|C|D|E【解析】:全口径预算是指政府的全部收入和支出均纳入预算进行管理。目前，全口径预算包括四类预算，即“四本账”，是指一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算，后三种预算应当与一般公共预算相衔接。11.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎

9、，就是要求审计人员必须（ ）。A.具备从事审计工作必要的技能和知识B.保持超然独立的态度C.严格遵循审计准则的各项要求D.谨慎小心地从事审计工作【答案】:C【解析】:公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。12.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（ ）。A.实物证据B.视听证据C.鉴定证据D.环境证据【答案】:A【解析】:实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据。实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以

10、确定实物资产的存在性。例如，库存现金、存货、固定资产可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。13.下列各项中，应计入资产负债表“存货”项目的有（ ）。2010年初级真题A.低值易耗品B.工程物资C.委托加工物资D.在产品E.库存商品【答案】:A|C|D|E【解析】:资产负债表中“存货”项目，根据“在途物资”“原材料”“周转材料”“自制半成品”“库存商品”“发出商品”“委托加工物资”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。14.为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了（ ）。A.内部审计工作条例B.内部审计基本准则C.审计署关于内部审计工作的

11、规定D.审计署关于内部审计若干问题的暂行规定【答案】:C【解析】:2003年3月4日审计署发布了审计署关于内部审计工作的规定（审计署令2003年第号），原1995年7月14日发布的审计署关于内部审计工作的规定（审计署令1995年第1号）同时废止。15.某企业2009年12月出售原材料取得价款800万元，出售固定资产取得价款1000万元，转让无形资产使用权取得价款2000万元，假定没有其他项目并且不考虑相关税费，应计入本月利润表“营业收入”项目的金额是（ ）。2010年初级真题A.1800万元B.2800万元C.3000万元D.3800万元【答案】:B【解析】:出售固定资产取得的价款应计入营业外

12、收入。营业收入主营业务收入其他业务收入80020002800（万元）。16.下列各项中，属于利润表中“营业利润”构成内容的有（ ）。2008年中级真题A.营业成本B.所得税费用C.财务费用D.投资收益E.公允价值变动损益【答案】:A|C|D|E【解析】:营业利润是指税前利润，是企业从事各种经营活动所取得的利润。营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用资产减值损失信用减值损失公允价值变动损益投资收益其他收益净敞口套期收益（净敞口套期损失）资产处置收益资产处置损失。B项，所得税费用是净利润的构成内容，即净利润营业利润营业外收入营业外支出所得税费用。17.下列各项中，属于公

13、司监事会职权的有（ ）。2011年初级真题A.检查公司财务B.执行股东会决议C.提议召开临时股东会D.向股东会会议提出提案E.修改公司章程【答案】:A|C|D【解析】:B项，执行股东会决议属于董事会的职权。E项，修改公司章程属于股东会的职权。18.抽查应付账款明细账的样本量取决于（ ）。A.应付账款的重要性B.未清偿账户数量C.内部控制健全性D.材料库存量E.以前年度审计结果【答案】:A|B|C|E【解析】:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。应用抽样审计技术时，测试的样本量在很大程度取决于应付款项的重要性、未清偿账户数量、以前年度的审计结果及内部控制的健全性和有效

14、性。D项，应付账款明细账与材料库存量无直接关系，材料并不一定是在赊销情况下购进的。19.2010年2月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为（ ）。2010年中级真题A.2010年3月1日B.2010年5月1日C.2010年6月1日D.2011年1月1日【答案】:B【解析】:2010年2月，国务院公布修订后的中华人民共和国审计法实施条例，该实施条例自2010年5月1日起施行。修订后的中华人民共和国审计法实施条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。20.下列项目属于重要管理事项记录审计工作底稿的有（ ）。A.对被审计单位存在重要问题可能

15、性的评估情况B.被审计单位承诺情况C.审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论D.审理机构对审计项目的审理情况和意见E.因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响【答案】:B|C|D|E【解析】:按审计工作底稿的内容不同，可以将其分为调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录。调查了解记录的内容主要包括：对被审计单位及其相关情况的调查了解情况；对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况；确定的审计事项及其审计应对措施。A项属于调查了解记录。21.北京市人民代表大会制定的规范性文件是（ ）。2011年初级真题A.行政法规B.地方性法规C.自治条例D.单行条例【答案】:B【解析】:地

16、方性法规是省、自治区、直辖市以及省级人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常委会制定的适用于本地方的规范性文件。地方性法规不得与宪法、法律和行政法规相抵触，需报全国人大常委会备案。22.被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是（ ）。A.生产工人工资B.生产车间领用的材料C.存货盘亏损失D.季节性停工损失【答案】:C【解析】:生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等；直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等；制造费用包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、

17、修理费及其他制造费用等。C项，存货盘亏应计入待处理财产损溢，经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。23.审计人员编制的应收账款账龄分析表属于（ ）。2008年中级真题A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.亲历证据E.鉴定和勘验证据【答案】:B|D【解析】:A项，实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性，通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。C项，口头证据是指与审计事项有关的人员提供的言辞材料。例如，应审计人员的要求，审计事项知情人的陈述，被调查人的口头答复等。E项，鉴定和勘验证据包括对某些书面资料字迹的鉴定，票据真伪的鉴定，产品或工程质量的鉴定证明等。所以应收账

18、款账龄分析表属于书面证据和亲历证据。24.下列有关通货膨胀的表述中，正确的有（ ）。2010年中级真题A.商品价格的短期上涨B.股票价格的上涨C.物价水平的持续普遍上涨D.过多的流通中的货币与有限的商品和劳务供给之间价格比例关系的变化E.货币相对于商品和劳务的贬值【答案】:C|D|E【解析】:通货膨胀是指物价水平的持续普遍上涨，其本质是市场上过多的流通中的货币（通货）与有限的商品和劳务供给之间的价格比例关系的变化，或者说货币相对于商品和劳务的贬值。25.应付账款明细表由被审计单位编制时，审计人员应采取的行为是（ ）。A.审核其计算的正确性B.核对该明细表与应付账款总账是否相符C.审查明细表上应

19、付账款分类正确性D.直接作为审计工作底稿E.了解编制人员的职业道德【答案】:A|B|C【解析】:审计人员获取或编制应付款项明细表并执行的工作包括：复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；检查非记账本位币应付款项的折算汇率及折算是否正确；分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整；结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，检查有无针对同一交易在应付款项和预付账款同时记账的情况、异常余额或与购货无关的其他款项。D项，应该经过审查之后再作为审计工作底稿；E项，在签订业务约定书时就应确认不存在因被审计单位管理层诚信问题而影响注册会计师继续保持该项业务关系的意

20、愿。26.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（ ）。A.支票与印章由不同人员保管B.报销单据填制与审核分离C.由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D.出纳员负责现金日记账和总账记录【答案】:D【解析】:对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。27.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（ ）。A.应收账款的减少B.应收账款的增加C.应付账款的减少D.应付

21、账款的增加【答案】:C【解析】:借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。28.审计的作用包括（ ）。A.防护性作用B.保证作用C.建设性作用D.促进作用E.辅助性作用【答案】:A|B|C|D【解析】:审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。审计的作用是由审计职能所决定的，而审计作用的发挥又受主客观因素的制约和影响。一方面，可以将审计的作用划分为防护性作用和建设性作用。另一方面，审计的作用还体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：保证作用；促进作用；调控作用。29.下列有关固定股利支付率政策的表述

22、中，正确的有（ ）。2019年真题A.会给企业造成较大的财务负担B.股利水平与企业的盈利状况密切相关C.每年派发的股利额固定在一个稳定的水平D.有助于投资者规律的安排股利收入与支出E.体现了“多盈多分、少盈少分、无盈不分”的股利分配原则【答案】:A|B|E【解析】:固定股利支付率政策是一种变动的股利政策，企业每年都从净利润中按固定的股利支付率发放股利。这种政策的优点：采用固定股利支付率政策，股利与公司盈余紧密地配合，体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的股利分配原则；由于公司的获利能力在年度间是经常变动的，因此，每年的股利也应随公司收益的变动而变动，从企业的支付能力的角度看，固定股利支付率政

23、策是一种稳定的股利政策。缺点：大部分公司每年的收益很难保持稳定不变，导致年度间的股利额波动较大，极易给投资者带来经营状况不稳定、投资风险较大的不良印象，不利于股价稳定股价；确定合适的固定股利支付率较困难。30.审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行存款日记账余额有300万元差额，其原因可能有（ ）。A.存在未达账项B.被审计单位会计记录错误C.存款提前入账D.开户银行记录错误E.存款余额不足【答案】:A|B|C|D【解析】:银行对账单与银行存款日记账有差异的原因包括：正常原因，即存在未达账项，具体包括银行已付企业未付、银行已收企业未收、企业已收银行未收及企业已付银行未付四种情况，

24、该原因通过编制银行余额调节表可以解决；非正常原因，即银行和企业有一方账务错误，该原因通过公司出纳与会计对账，看是否有错记漏记账项解决。E项，银行存款余额不足时，银行对账单与银行存款日记账余额仍应相等。31.下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是（ ）。A.审议审计监督重大政策和改革方案B.审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告C.组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策D.审议决策审计监督其他重大事项【答案】:B【解析】:中央审计委员会主要职责是：研究、提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策；审议审计监督重大政策和改革方案；审议年度中央预算执行和其他财政

25、支出情况审计报告；审议决策审计监督其他重大事项。32.被审计单位做出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是（ ）。A.保留意见的审计报告B.否定意见的审计报告C.无保留意见的审计报告D.带强调事项段的无保留意见的审计报告【答案】:C【解析】:根据重要性原则，当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。33.2005年我国启动了完善人民币汇率形成机制的改革，其核心内容是（ ）。2011年中级真题A.建立单一的、有管理的固定汇率制B.建立单一的、有管理的浮动汇率制C.建立参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的固

26、定汇率制D.建立参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的、有管理的浮动汇率制【答案】:D【解析】:2005年7月21日，我国对完善人民币汇率形成机制进行改革。人民币汇率不再盯住单一美元，而是按照我国对外经济发展的实际情况，选择若干种主要货币，赋予相应的权重，组成一个货币篮子，同时，根据国内外经济金融形势，以市场供求为基础，参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的变化，对人民币汇率进行管理和调节，维护人民币汇率在合理均衡水平上的基本稳定。34.以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是（ ）。A.效率性B.合规性C.经济性D.效果性【答案】:C【解析】:经济性，是指以最低的投入达到目标，

27、简单地说就是投入是否节约。例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等。35.下列有关绩效审计的表述中，正确的有（ ）。2010年初级真题A.绩效审计是对资源管理和使用的有效性进行的检查和评价B.绩效审计常用的分析方法有定量分析和定性分析两类C.绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面存在根本差别D.绩效审计可以利用外部专家工作E.绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面并不存在根本差别。绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审

28、计目标；审计范围和方向；所依据的评价标准；所运用的审计方法。36.行政法规可以设定的行政处罚有（ ）。2008年中级真题A.警告B.罚款C.吊销营业执照D.责令停产停业E.行政拘留【答案】:A|B|C|D【解析】:中华人民共和国行政处罚法第八条规定，行政处罚种类包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。E项，行政拘留属于人身自由罚，限制人身自由的行政处罚只能由法律设定。37.甲企业生产A产品，年固定成本为40000元，单位变动成本为120元，年销售量为1000件，市场售价为每件200元，则甲企业

29、的经营杠杆系数为（ ）。2011年中级真题A.1B.2C.3D.4【答案】:B【解析】:经营杠杆，又称营业杠杆或营运杠杆，反映销售和息税前盈利的杠杆关系，指在企业生产经营中由于存在固定成本而使利润变动率大于产销量变动率的规律。缘于固定经营成本的乘数效应被称为经营杠杆效应，经营杠杆效应程度一般用经营杠杆系数表示。经营杠杆系数（DOL）息税前利润变化率/营业收入（销售量）变动率之间的比率（10002001000120）（1000200100012040000）80000400002。38.国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告给

30、（ ）。A.法院B.本级人民政府C.上一级审计机关D.检察院E.财政部【答案】:B|C【解析】:准则对专题报告和综合报告进行了规范，规定了可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项范围，明确了可以编制审计综合报告的情形和审计综合报告、经济责任审计结果的报送对象，以及审计机关在起草、报送审计结果报告和审计工作报告等方面的要求。39.抽查付款凭证的目的包括（ ）。A.检查有无审批授权B.验证签章人是否符合授权层次范围C.核对账证表一致性D.核对付款凭证与银行对账单一致性E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【答案】:A|B|D|E【解析】:审计人员测试付款业务内部控

31、制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核，具体内容包括：检查有无审批授权人的签章；验证签章人是否符合授权的层次与范围；核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单的一致性；核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。40.下列属于社会审计组织业务中审计业务内容的有（ ）。A.验证企业资本，出具验资报告B.审查企业财务报表，出具审计报告C.设计财务会计制度D.代理纳税申报E.资产评估【答案】:A|B【解析】:审计业务内容有：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的

32、审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。CDE三项属于会计咨询和会计服务业务。41.企业编制资产负债表时，根据相应总账科目期末余额直接填列的项目有（ ）。A.存货B.固定资产C.实收资本D.短期借款E.货币资金【答案】:C|D【解析】:资产负债表项目与会计科目口径一致的，可以根据相应总账科目期末余额直接填列。“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”“工程物资”“固定资产清理”“递延所得税资产”“短期借款”“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”“应付票据”“应付股利”“应付职工薪酬”“应交税费”“其他应付款”“持有待售负债”“应付利息”“预计负债”“专项应付

33、款”“递延收益”“递延所得税负债”“实收资本（或股本）”“资本公积”“其他综合收益”“盈余公积”等项目。AE两项，应根据若干个总账科目余额计算填列；B项，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。42.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。

34、（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。22007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。32007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2008年初级真题(1)“资料1”中，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有（

35、）。A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请B.设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收【答案】:A|D【解析】:A项，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单，采购部门根据批准的请购单签发订购单，并经被授权的采购人员签名，送交供应商；D项，采购的设备到货后，由验收部门组织验收。(2)“资料2”中，该公司对购入A设备的会计处理（ ）。A.正确B.不正确，计入固定资产的应是买价和运输费C.不正确，计入固定资产的应是买价和装卸费D.不正确，买价、运输费和装卸费均

36、应计入固定资产【答案】:D【解析】:固定资产的入账价值包括使固定资产达到预定可使用状态前所发生的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。(3)“资料3”中，该公司将B设备出售的净损失计入当期管理费用，对2007年度经营成果造成的影响有（ ）。A.虚增营业利润B.虚减营业利润C.虚增利润总额D.虚减利润总额【答案】:B【解析】:设备出售的净损失应计入营业外支出，若误其计入当期管理费用，则管理费用增加，营业利润减少，利润总额不变。(4)“资料4”中，能够有效发现该公司少计提折旧的分析方法有（ ）。A.比较2007年各个月份、当年和以前各年度的修理费B.将2007年固定资产原值除以全年总产量，将该

37、比率与以前年度比较C.将2007年应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性D.计算2007年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较【答案】:C|D【解析】:固定资产折旧运用分析方法进行审查的方法包括：将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入

38、本期生产成本或期间费用。AB两项属于运用分析方法检查固定资产变动合理性的方法。(5)“资料5”中，该公司对D设备不计提折旧，可能存在的原因有（ ）。A.该设备于2007年12月份购入B.该设备因大修而停止使用C.该设备已提足折旧D.该设备准备经营性租出【答案】:A|C【解析】:A项，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提折旧；C项，已提足折旧的固定资产不再计提折旧。BD两项均需正常计提折旧。43.下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是（ ）。A.发现抽样法B.属性抽样法C.变量抽样法D.判断抽样法【答案】:C【解析】:变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。44

39、.员工素质属于内部控制要素中的（ ）。A.控制活动B.风险评估C.控制环境D.对控制的监督【答案】:C【解析】:控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它的内容主要包括：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度；外部影响。45.审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法做出处理处罚的书面文件是（ ）。A.审计报告B.审计移送处理书C.审计决定书D.审计建议函【答案】:C【解析】:审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。它既是审计机

40、关向被审计单位传达处理处罚决定的法律文书，又是要求被审计单位强制执行的依据。46.公司财务人员在财务预测的基础上，按照财务管理目标的要求，采用一定的方法，从备选财务方案中选择最佳方案。这体现的财务管理职能是（ ）。2010年中级真题A.财务预测B.财务决策C.财务预算D.财务控制【答案】:B【解析】:财务决策是指财务人员按照财务目标的总体要求，利用专门方法对各种备选方案进行比较分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。在企业财务管理活动中，有以下四种重要的财务决策：投资决策、融资决策、股利决策和营运资本决策。47.预收账款业务较少的企业，也

41、可以不设预收账款科目，将预收的款项记入的会计科目是（ ）。A.应收账款B.应付账款C.其他应收款D.其他应付款【答案】:A【解析】:预收账款是指按照合同规定向购货单位预收的款项。在企业预收账款业务不多的情况下，为了简化核算工作，也可以不设“预收账款”科目，预收的账款记入“应收账款”科目的贷方。采用这种方式，“应收账款”科目所属的明细科目可能会有贷方余额。月末，“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额，在资产负债表上，应列入“预收账款”项目。48.下列关于授权审计的表述，正确的是（ ）。A.同级审计机关之间可以进行授权B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系C.审计机关可以将其审

42、计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理【答案】:B【解析】:A项，授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些事项，授权下级审计机关实施，不能是同级审计关机。CD两项，授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系，不能授权给内部审计机构和社会审计组织。49.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有（ ）。2011年初级真题A.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果B.对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚C.就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料D.要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具

43、的审计报告E.履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助【答案】:A|C|D|E【解析】:根据审计法的规定，国家审计机关的权限包括：有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报；有权检查被审计单位的会计资料和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的

44、资产；审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；审计机关对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果；审计机关履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。50.投资项目初始现金流量的组成部分主要有（ ）。2008年中级真题A.固定资产投资B.流动资产投资C.其他投资费用D.借款资本化利息E.原有设备变价收入【答案】:A|B|C

45、|E【解析】:初始现金流量是指开始投资时发生的现金流量，通常包括如下几个部分：固定资产上的投资，包括固定资产购入或建造成本、运输成本和安装成本等；营运资金垫支，是指投资项目建成后，必须垫支一定的营运资本才能入运营，这部分垫支的营运资本一般要到项目寿命终结时才能收回；其他投资费用，包括与投资项目有关的培训费、注册费等费用；原有固定资产的变价收入，这部分现金流入是对前面三部分现金流出的抵减，减少了项目的投资源。D项，借款资本化利息属于在投资项目建设过程中随项目的建设不断流出，不是初始现金流。51.下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是（ ）。A.批准坏账与记账相互独立B.

46、开具发票与记账相互独立C.收取货款与记账相互独立D.批准销售退回与记账相互独立【答案】:B【解析】:A项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；C项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；D项，批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立，防止收到的货款被贪污；B项，开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。52.在按偿还时间分类的公债中，长期债券的偿还期限是（ ）。2010年初级真题A.1年以上3年以下B.1年以上5年以下C.5年以上D.10年以上【答案】:C【解析】:政府举债一般有短期债、中期

47、债和长期债三种形式。短期债一般通过出售国库券取得，主要进入短期资金市场（货币市场），利率较低，期限一般为3个月、6个月和1年三种。中长期债一般通过发行中长期债券取得，期限1年以上5年以下的为中期债券，5年以上的为长期债券。中长期债券的利率因时间长、风险大而较高。53.下列有关审计独立性的表述中，正确的有（ ）。A.独立性是审计的本质特征B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立C.为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿D.审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，内部审计工作的工作底稿是指内部审计人员在审计过程中所形成的工作记录。国家审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料。内部审计工作的工作底稿属于单位内部文件资料，利用其获取相关审计证据不影响其独立性。54.以下审计项目可被选择为绩效审计项目的是（ ）。A.预计审计效果大B.资金规模小C.可操作性强D.影响力大E.管理风险小【答案】:A|C|D