《经济法》本科课件16第十六章 税法

1、第十六章 税法经济法目录1税法概述23我国税收法律制度的主要内容税收征收管理法本章要点1.了解税法的调整对象；掌握征税对象；2.掌握税法的构成要素和税务管理的主要内容；3.了解流转税的概念及其主要税种；4.明确企业所得税和个人所得税最新的法律规定。税法概述1第一节 税法概述（一）税收的概念税收，是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。（二）税收的特征与国家取得财政收入的其他方法相比，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。一、税收的概念和特征第一节 税法概述（一）根据征税对象的性质和特点不同分类根据征税对象性质和特点的不同，可以将

2、税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。（二）根据税收最终归宿不同分类根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。（三）根据税收管理权和税收收入支配权不同分类根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税与中央和地方共享税。二、税收的分类第一节 税法概述（四）根据计税标准不同分类根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。（五）根据税收是否具有特定用途分类根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分为普通税和目的税。（六）根据计税价格中是否包含税款分类根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。第一节 税法概述（一）

3、税法的概念税法，是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税、纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（二）我国税法体系税法体系，是指由一国现行全部税收法律规范组成的有机联系的整体。税法是实体法和征管程序相统一的法。相应地，税法体系也应当包括两部分，即实体税法和程序税法。三、税法的概念和体系第一节 税法概述（一）纳税主体纳税主体又称纳税义务人，简称纳税人，是指依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人。（二）征税对象我国税法规定的征税对象又称为纳税客体，即对什么东西要征税。（三）税率税率，是指应纳税额与计税金额之间的比例，它是计算税额的主要尺度，是税法中的核心要素。四、税法的构成要素第一

4、节 税法概述（四）纳税环节纳税环节，是指应当纳税的商品在其整个流转过程中，按税法规定应当缴纳税款的环节。（五）纳税期限纳税期限，是指税法规定的纳税人缴纳税款的期限。（六）减税与免税减税与免税，是指按照我国税法的有关规定，对特定的纳税人或者征税对象予以鼓励和照顾，从而减轻或者免除一定的税收负担。（七）违法处理违法处理，是指按照我国税法和其他法律的有关规定，对各种违反税法的行为进行相应处理的程序。我国税收法律制度的主要内容2第二节 我国税收法律制度的主要内容流转税是以货物流转额和劳务收入额为征税对象的一类税。（一）增值税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个

5、人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税实质上是对增值额征税的一种税。一、流转税第二节 我国税收法律制度的主要内容（二）消费税消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品征收的一种流转税，它属于价内税。（三）关税关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。它是世界各国普遍征收的一个税种，由海关负责征收。第二节 我国税收法律制度的主要内容所得税是以纳税人的所得额为征税对象的一类税，应纳税所得额

6、是纳税人的收入总额扣除各项成本、费用等支出后的净所得额。（一）企业所得税企业所得税，是指国家对境内的企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配，调节企业收益水平，正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种。（二）个人所得税个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它是国家调节居民间个人分配收入差距的重要经济手段。二、所得税第二节 我国税收法律制度的主要内容（一）资源税资源税是以各种自然资源为征税对象征收的税。它具有以下特点：对特定的资源征税，具有对绝对地租（收入）和级差地租（收入）征税的性质；实行从量定额征税。我国现行的资源税主要包括资源税、城镇土地

7、使用税等税种。（二）财产行为税财产行为税是对财产的价值或者某种行为征税。它主要是对某些财产和行为发挥调节作用，主要包括房产税、契税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税等。三、其他税税收征收管理法3第三节 税收征收管理法（一）税收征收管理的概念税收征收管理，是指税务机关代表国家行使征税权，指导纳税人正确履行纳税义务，对税收活动进行组织、管理、监督和检查的法律行为。一、税收征收管理法概述第三节 税收征收管理法（二）税收征收管理法的立法情况为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，1992年9月4日第七届全国人民代表

8、大会常务委员会第二十七次会议通过了中华人民共和国税收征收管理法（以下简称税收征收管理法），于1993年1月1日起施行。现行版本经2015年4月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正。中华人民共和国税收征收管理法实施细则于2002年9月7日以国务院令第362号公布。根据2012年11月9日国务院令第628号国务院关于修改和废止部分行政法规的决定对其进行了第一次修订；根据2013年7月18日国务院关于废止和修改部分行政法规的决定对其进行了第二次修订；根据2016年1月13日国务院关于修改部分行政法规的决定对其进行了第三次修订。第三节 税收征收管理法（三）税收征收管理法的基本原则我

9、国的税收征收管理法确立并贯彻了下列基本原则：充分发挥税法的职能，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益；依法治税，集中税权；依法纳税是全民应尽的义务；各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行公务；税务机关必须秉公执法、忠于职守。第三节 税收征收管理法（一）税务登记税务登记，是指纳税人在开业、变更或终止时，应当依法向税务机关办理登记手续。（二）账簿、凭证管理我国的税收征收管理法规定，纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。（三）纳税申报纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定

10、确定的申报期限、申报内容，到主管税务机关如实办理纳税申报二、税务管理第三节 税收征收管理法（一）税款征收的方式1.查账征收2.核定征收3.代扣代缴、代收代缴征收（二）税款征收的措施1.税收保全2.强制措施三、税款征收第三节 税收征收管理法（三）税款征收期限纳税人应按照法定或者税务机关依法确定的期限缴纳税款。纳税人未按照上述期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。（四）税收的减、免、退、补规定纳税人可以依法向税务机关书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的机关审批。第三节 税收征收管理法税务检查，是指税务机关依法对纳税主体履行纳税义务的情况进行的检验、核查，它是税收征管的重要内容和环节。税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税