我国企业内部审计有效性及其措施

1、第 PAGE8 页 共 NUMPAGES8 页我国企业内部审计有效性及其措施我国企业内部审计的有效性及其措施- 内部审计论文- 会计论文 -文章均为 WORD 文档，下载后可直接编辑使用亦可打印-一、问题的提出企业对内部审计具备充分认识和正确的运用，有助于企业的自身发展和我国现代企业制度的健全。无论是微观还是宏观都具有积极的意义。二、内部审计对企业发展的积极意义前文已述，内部审计是我国企业内部管理的重要构成，还对企业内部控制的效果和效率有着积极影响。而且，内部审计具有广泛性、 性、综合性的特点，其有助于提高企业的风险预防能力。具体而言，内部审计对企业的积极作用主要表现在两处:第一，能够对企业的

2、未来发展规划方向;第二，能够制约企业的不合理之处。首先，通过有效的内部审计，企业能够及时发现内部管理及经营中的漏洞和问题，积极寻求改革方式方法，有助于企业的综合治理。比如，内部审计能够结合企业的实际情况对企业的资源配置情况进行检查，并提出适合企业自身发展的资源使用方法，有助于企业资源的优化配置;在内部控制措施方面，内部审计也能针对制度漏洞及时提出审计意见和补救措施，提高控制效果。其次，内部审计能够制约企业的不合理之处。主要指企业能够借助内部审计及时发现生产、管理、经营等方面的漏洞，从而提出改善建议;能够对企业的不合理之处起到一定的揭示和制约作用，将企业的不良影响降至最低。此外，有效的内部审计能

3、够确保企业管理者决策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不实而导致的决策失误。三、目前我国企业内部审计的有效性(一)我国企业内部审计人员专业水平与业务能力难以满足企业的发展需求内部审计实际是近年来才被企业所重视，尚不完善。不仅如此，负责内部审计工作的人员无论是专业水平还是业务能力都较为薄弱，难以满足企业的发展需求。通常，在企业中，内部审计岗位往往变动不大，内部审计人员对企业环境、经营模式等各个方面都较为熟悉。这在一定程度上虽然有利于企业内部审计工作的开展，但是与此同时，却也容易导致内部审计人员在工作之中感情用事，从而影响了内部审计工作的效果，尤其是难以保证内部审计结果的权威性与严肃性。再者，内部

4、审计不同于企业的其他岗位工作，对专业和技能的要求较强。内部审计人员需要具备财务、审计、税法等专业知识，了解宏观经济政策，还要熟知企业销售、生产、管理等各个环节与步骤。可以说，内部审计人员是高素质高专业性人才。然而现实中，我国很多企业的内部审计人员无论是专业水平还是个人素质均不高，难以满足企业审计工作的要求。甚至很多企业的内部审计人员非专科出身，而是调任委派，并不具备内部审计工作所需要的审计技巧和能力。审计效果难以保证。(二)我国企业内部审计工作的权威性与 性较差，审计职能难以发挥实效除了目前我国企业审计人员的专业水平和业务能力难以满足企业发展需求之外，内部审计工作的权威性与 性也较差，审计职能

5、难以发挥实效。具体而言，主要表现在以下两个方面。第一，审计机构不 。纵观我国企业内部审计的当前现状不难发现，在很多企业中，内部审计机构只是企业的一个内部管理部门，在关系上从属于企业。不仅如此，内部审计机构及人员的利益甚至要依赖于所审计的经济事项。这在一定程度上制约了内部审计工作的“ 性”，审计结果也有失客观与公正。第二，审计人员与审计行为不 。从制度上来讲，内部审计人员在进行审计工作时，要严格依据客观事实，合法合规，不受其他部门和人员的影响， 的做出合理公允的审计结论。审计人员应具有充分的 权利和 地位。然而现实中，由于审计部门从属于企业，部门与个人利益与所审计的经济业务紧密相关，导致审计人员

6、与审计行为也难以真正 。在审计过程中，审计行为难免不会受到管理者的影响。(三)我国企业内部审计的合规性较差除上述问题之外，我国企业的内部审计工作不够规范，存在“有法不依”、“有章不循”的现象。虽然近年来内部审计逐渐受到我国企业的重视，但是内部审计的实际执行效果并不佳。企业对内部审计的“引入”，似乎更是一种“跟风行为”。在很多企业中，管理者等相关人员都并未从根本上重视内部审计的作用。有些管理者在概念上对内部审计有所误解，将内部审计简单等同于一种财务管理工作，无视内部审计的要求与程序。“有章不循”、“守制不严”现象较为普遍和严重。四、现阶段我国企业应如何开展内部审计工作(一)我国企业内部审计的侧重

7、点应有所转移，“经营审计”是未来趋势在市场经济的高速发展之下，现代企业产权机制愈发完善。在此背景下，我国企业应以市场经济为导向，要积极采取现代化和科学化的管理手段。内部审计作为我国企业内部管理的一个重要构成部门，其作用和功能也应逐渐转变和加强。内部审计的重点应向“经营审计”转移。目前我国企业内部审计的重点主要是财务审计，实际很少涉及内部管理和具体经济业务的各个环节。审计范围也过于狭窄。以上种种已难以满足企业的发展需要。当前，在一个企业的发展中，经济、效率是重中之重。内部审计也应将其作为侧重点，并以此为依托针对企业的生产、管理、经营等各个环节，进行全过程审计，及时挖掘企业内部管理和经营中的漏洞，

8、探寻有效的改善措施，为企业的日后发展提供建设性参考意见。(二)我国企业应积极加强内部审计机构和内部审计工作的 性前文已述，目前，无论是我国企业的内部审计机构、审计人员，还是具体的审计工作， 性都较差，导致审计职能难以发挥实效。对此，笔者建议，我国企业应从内部审计程序、审计制度、审计模式等角度加强内部审计的 性。主要可从三方面着手:第一，企业应保证内部审计工作“形式”的 性。实际上，内部审计可以看成企业的一种“自我审计”。作为企业的一个内部从属部门，内部审计机构与审计人员与企业是一种长期的雇佣关系。这在一定程度上制约了审计工作的 性。鉴于此，企业管理者应对审计机构赋予不同于其他部门的“权力”，审

9、计机构直接对企业管理者负责。第二，企业应保证内部审计工作“精神”上的 性。“精神”上的 性要求内部审计人员具备正直的道德品德、 的精神状态。既能够 进行审计工作，具备必须的职业操守和判断力;又能保证审计结果不受他人意志所影响。第三，企业应保证内部审计工作“法制”上的 性。法制，既是保障也是约束。法制能够从根本上保证审计结果的客观和公正。我国企业应严格依据我国审计法等相关规定，结合企业自身状况，大力宣传内部审计的重要性，加强员工对内部审计工作的认知，建立健全企业内部审计制度。(三)我国企业应借助电子信息系统加强内部审计工作的科学性目前，在市场经济的大力发展之下，电子信息技术逐渐被我国企业所运用。

10、很多企业不仅利用“用友财务软件”进行财务工作，很多企业还引入了 EP 等数据库管理模式。鉴于此，笔者建议我国企业在内部审计工作中也应重视对现代化科学技术的运用。可以根据自身特点，“量身定制”审计软件，可以将“自查”作为审计软件的主要功能。相较于人工，审计软件能快、更全面、也更彻底，其能通过“穿行测试”等手段，第一时间发现潜在问题并予以纠正，以达到完善企业内部管控的目的。此外，企业还可以利用现有财务、EP 等软件，及时搜集和过滤审计数据，并利用 E_cel 软件对数据进行加工。通过对电子信息系统的运用，确保审计数据的准确性与合理性。(四)我国企业的内部审计人员应注重工作中的沟通技巧性一直都是我国企业内部审计工作所强调的重点。既要求审计部门与审计人员在审计工作的过程中要保持应有的 性，还要求审计人员在实施审计程序、确定审计范围时不受客观干扰，对企业能够提供指导。笔者认为，这种 性的要求与内部审计人员工作中的沟通技巧紧密相关。唯有内部审计人员与各部门、各人员保持良好关系，妥善处理工作中的细节问题，方能方能使自己的工作被他人认可和支持，最优化的实现内部审计的效果。同时，也才能保证最后所出具的内部审计报告没有受到干扰与影响。五、结束语作为企业内部管理的重点和关键环节，内部审计的效果直接影响着企业内部控制的建设。无论