《金融审计》课件第07章 商业银行中间业务审计

1、7/14/2022第七章商业银行中间业务审计010203商业银行中间业务审计概述支付结算业务审计银行卡业务审计0405银行卡业务审计表外业务审计01商业银行中间业务审计概述 商业银行中间业务，是指商业银行代理客户办理收款、付款和其他委托事项而收取手续费的业务，是银行不占用自身资金并以中间人的身份，利用银行本身的网点优势、网络技术优势、信用优势和人才优势等，为客户提供各项金融服务并收取手续费的业务一、商业银行中间业务及其分类一、商业银行中间业务及其分类真实性完整性正确性合法性内控合理性安全性二、商业银行中间业务审计目标（一）审计依据的主要内容：（1）相关支付结算业务规章制度（2）相关代理业务规章

2、制度（3）相关电子支付标准（二）审计依据的选用： 审计依据具有层次性、相关性、地域性、时效性的特点。 因此无论什么样的审计依据，只能在一定的范围内、一定的区域中和一定的时间内有效的。三、商业银行中间业务审计依据中间业务内部控制的健全性中间业务内部控制的遵循性中间业务内部控制的合理性中间业务内部控制的有效性四、商业银行中间业务内部控制评价02支付结算业务审计图7-1支付结算原则执行情况的审计支付结算纪律的审计（1）审查银行执行支付结算纪律的情况（2）审查开户单位执行支付结算纪律的情况3. 银行结算账户管理的审计（1）银行结算账户设立的审计（2）银行结算账户使用与管理的审计一、支付结算业务的内部控

3、制测试1. 支票结算的风险点与审计内容（1）支票结算的常见弊端及风险点（2）支票的审计程序及主要内容2. 银行汇票、本票结算的风险点与审计内容（1）银行汇票、本票的常见弊端及风险点（2）银行汇票、本票的审计程序及主要内容3. 商业汇票结算的风险点与审计内容（1）商业汇票结算的常见弊端及风险点（2）银行承兑汇票的审计程序及主要内容二、支付结算业务的风险点与审计内容二、支付结算业务的风险点与审计内容二、支付结算业务的风险点与审计内容二、支付结算业务的风险点与审计内容二、支付结算业务的风险点与审计内容4. 汇总结算的风险点与审计内容（1）汇总结算的常见弊端及风险点（2）汇总业务的审计程序及主要内容5

4、. 委托收款结算的风险点与审计内容（1）委托收款的常见弊端及风险点（2）委托收款的审计程序及主要内容二、支付结算业务的风险点与审计内容代理类业务审计03（一）综合性内部控制制度审计（二）操作层面内控制度的审计一、代理类中间业务内部控制测试1. 代收代付业务的风险点与审计（1）代收代付业务的常见弊端及风险点（2）代收代付业务的审计方法及其主要内容2. 代理保险业务的风险点与审计（1）代理保险业务的常见弊端及风险点（2）代理保险业务的审计方法及其主要内容3. 代理证券/基金业务的风险点（1）代理证券/基金业务的常见弊端及风险点（2）代理证券/基金业务的审计方法及其主要内容二、代理类中间业务风险点与

5、审计内容04银行卡业务审计1. 银行卡审计目标（1）审查银行卡业务会计处理的真实性（2）审查银行卡业务的合法性（3）审查银行卡业务的效益性（4）审查银行卡业务的安全性2. 银行卡业务审计内容（1）银行卡业务内部控制是否健全、有效（2）银行卡业务合规性审查（3）银行卡业务收支审查（4）重大项目或可疑项目审查一、银行卡业务审计目标和内容（1） 取得银行卡业务规定或章程、授权审批规定、计算机系统的风险控制制度等有关制度规定，审查其健全性、恰当性和合法性。（2） 实地观察银行卡业务不相容职务的职责分离情况，查看相关内控制度的实际执行效果。二、银行卡业务内部控制测试二、银行卡业务内部控制测试1. 银行卡

6、业务的常见弊端及风险点（1）银行卡业务审批不严格（2）账户及交易管理不正确（3）银行卡销户处理不符合规定（4）银行卡风险管理尚不充分三、银行卡业务的风险点与审计内容三、银行卡业务的风险点与审计内容2. 银行卡业务审计程序与方法三、银行卡业务的风险点与审计内容表外业务审计05表外业务三种类型： （1）承诺类业务 （2）担保类业务 （3）交易类业务表外业务的风险： （1）信用风险 （2）操作风险 （3）市场风险 （4）流动性风险 一、表外业务及其风险分析1. 表外业务的审计目标（1）真实性（2）合法性（3）效益性2. 表外业务的主要审计内容（1）表外业务内部控制是否健全、有效（2）表外业务财务核算是否真实、完整（3）表外业务是否合法合规（4）表外业务风险管理是否有效二、表外业务审计目标与主要内容三、表外业务内部控制测试（一）承诺类业务审计内容与方法1.承诺类业务内部控制是否健全、有效2.承诺类业务财务核算是否真实、完整3.承诺类业务是否合法、合规4.承诺类业务风险管理是否有效（二）担保类业务审计内容与方法1.担保类业务内部控制是否健全、有效2.担保类业务财务核算是否真实完整3.担保类业务是否合法、合规4.担保类业务风险管理是否有效四、分类表外业务审计内容与方法四、分类表外业务审计内容与方法四、分类表外业务审计内容