《金融审计》课件第06章 商业银行存款业务审计

1、商业银行存款业务审计概述010203单位存款业务审计储蓄存款业务审计04存款账户资金异常流动审计第六章商业银行存款业务审计01商业银行存款业务审计概述01（一）存款业务及其常见风险1.存款业务概述图（P197）一、存款业务及常见风险2. 存款业务常见风险评价操作风险流动性风险技术与网络风险信誉风险一、存款业务及常见风险真实性正确性合法合理性安全性效益性二、存款业务审计的基本目标 对商业银行负债业务的审计，主要是依据全国人大、国务院制定的有关经济、金融法律法规，财政部、中国人民银行、国家税务局以及金融监管等部门制定的有关制度、规定、办法等法规性文件，金融机构董事会、监事会以及上级主管部门制定下发

2、的有关规定、规程、细则等文件。三、存款业务审计的依据单位存款业务审计02存款的真实性存款的完整性存款的准确性存款的合法性存款的截止期存款的分类与披露一、单位存款业务的审计目标账户管理不严格活期存款四种账户的使用不符合规定对客户存入的款项不入账支付存款金额银行内部对存单等空白重要凭证及印鉴管理不严，导致内部员工盗用空白凭证或印鉴诈取客户资金大数据环境下，银行的账务处理程序发生了改变，加大了业务风险二、单位存款业务的常见弊端与风险点7. 擅自改变计算机系统的计息积数、利率等方法，通过多计或少计利息支出来调节利润8. 虚假存款9. 公款私存，银行内部以储蓄方式设立小金库10. 缺乏对存款客户基本情况

3、和资金来源的了解，导致客户利用账户从事洗钱等活动二、单位存款业务的常见弊端与风险点案例分析6-1二、单位存款业务的常见弊端与风险点二、单位存款业务的常见弊端与风险点对存款业务总体控制的测试对存款账户开立和管理的测试对存款业务操作控制的测试存款电子银行业务控制的测试三、单位存款业务的内部控制测试（一） 单位存款业务合规性审计的主要内容1.单位存款业务开户手续及账户管理的合规性审查2.单位活期存款、定期存款、通知存款和同业存款合规性审计（1）单位活期存款合规性审计（2）单位定期存款合规性审计（3）单位通知存款合规性审计（4）同业存款合规性审计四、单位存款业务的主要审计内容拓展阅读6-1四、单位存款

4、业务的主要审计内容3.存款业务查询、冻结、扣划合规性的审计拓展阅读6-2四、单位存款业务的主要审计内容（二）单位存款业务正确性审计的主要内容1.单位存款户印鉴管理情况的审计2.存款科目相关账户账务的审计3.单位存款利息的审计4.单位存款账户内外账务是否相符是否相符的审计四、单位存款业务的主要审计内容（三）单位存款业务真实性审计的主要内容1.资产负债同时虚增虚减总账余额的检查2.存放款项虚增的检查3.以贷转存的分析性复核及检查4.分支机构利用结账时间差在往来账户互相划转资金的检查法5.计算每一季最后一月的月末存款偏离度四、单位存款业务的主要审计内容（四）单位存款支票、印鉴挂失处理的审计1.单位支

5、票挂失处理的审计2.单位印鉴挂失处理的审计四、单位存款业务的主要审计内容储蓄存款业务审计03存款的真实性、完整性、准确性、合法性、截止期、分类和披露等一、储蓄存款业务审计的目标二、储蓄存款业务常见风险点（一）对储蓄业务总体控制的测试（二）对储蓄账户开立和管理的测试（三）对储蓄业务操作控制的测试三、储蓄存款业务内部控制测试表6-1三、储蓄存款业务内部控制测试（一）储蓄存款业务合规性审计的主要内容储蓄存款内部控制制度执行的合规性审计个人储蓄开户手续合规性审计储蓄存款续存、支取手续合规性检查办理储蓄存款挂失、存款证明书等手续合规性审计（二）储蓄存款正确性审计的主要内容储蓄存款财务核算方面储蓄利息计算

6、方面四、储蓄存款业务主要审计内容四、储蓄存款业务主要审计内容（一）私下存款、贪污、挪用客户资金问题的审计方法核对法盘点法观察法鉴定法（二）公款私存问题的审计方法五、储蓄存款业务专项审计方法（三）小金库问题审计方法突击盘点法详细审核法实地调查法外延审计法计算机筛选法核实票据法其他检查方法五、储蓄存款业务专项审计方法五、储蓄存款业务专项审计方法存款账户资金流动异常审计04 （一）洗钱的主要过程处置离析融合（二）洗钱的主要特征方式多样性过程复杂性对象特定性活动国际化一、洗钱及其主要特征通过地下钱庄或境内外银行账户过渡，实现犯罪所得的跨境转移利用现金交易和发达的经济环境，掩盖洗钱行为利用他人的账户提现

7、，切断资金转移线索利用网上银行等各种金融服务，避免引起银行关注设立空壳公司，作为非法资金的“中转站”通过买卖股票、基金、保险或开办企业等洗钱通过购买房产进行洗钱通过珠宝、古董交易和虚假拍卖进行洗钱通过虚假进出口贸易洗钱现金走私二、洗钱的主要途径及其方式（一）反洗钱的意义（二）反洗钱审计的依据三、反洗钱审计的意义与依据（一）建立健全的反洗钱内控制度（二）三大洗钱基础工作的内部操作规程客户身份识别制度大额交易和可疑交易报告制度客户身份资料和交易记录保存制度（三）其他制度四、金融机构反洗钱内部控制与控制测试（一）从账户交易记录寻找审计线索1.关注企业账户中大额提现记录，并确定可疑交易大额提现2.关注账户