小型微利企业所得税优惠政策宣讲

1、小型微利企业税收优惠政策辅导会税收政策科小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。2011年11月，财政部和国家发改委，决定在未来3年免征小型微型企业22项行政事业性收费，以减轻小型微型企业负担。小型微利企业通常指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业。 小型微型企业和小型微利企业概念小型微型企业划分标准工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了中小企业划型标准规定（国发200936号）。中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。（一）农、林、牧、渔业。 营业收入20000万元

2、以下的为中小微型企业。其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。（二）工业。 从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。（三）建筑业。 营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入300万元及以上，且

3、资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。（四）批发业。 从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员20人及以上，且营业收入5000万元及以上的为中型企业；从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业；从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。（五）零售业。 从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或

4、营业收入100万元以下的为微型企业。（六）交通运输业。 从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入3000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。（七）仓储业。 从业人员200人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。（八）邮政业。

5、从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。（九）住宿业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。（十）餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微

6、型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。（十一）信息传输业。从业人员2000人以下或营业收入100000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。（十二）软件和信息技术服务业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以

7、上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。（十三）房地产开发经营。营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。（十四）物业管理。从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入1000万元

8、及以上的为中型企业；从业人员100人及以上，且营业收入500万元及以上的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业。（十五）租赁和商务服务业。从业人员300人以下或资产总额120000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且资产总额8000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。（十六）其他未列明行业。从业人员300人以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上的为中型企业；从业人员10人及以上的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。小型

9、微利企业与小微企业的区别1.小微企业不是小型微利企业。广义上的小微企业，是指所有小型企业和微型企业，还包括了个体工商户。其认定标准：工业企业是指从业人员20人以下、营业收入300万元以下的企业。而税法上的小型微利企业，只是狭义上的小微企业，年度应纳税所得额不超过30万元的工业企业和其他企业，而且工业企业的从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万元，其他企业的从业人数不超过80人、资产总额不超过1000万元。也就是说，并非所有广义上的小微企业都能享受上述税收优惠。 2. 并非所有广义上的小微企业都能享受起征点税收优惠政策。这里需要提醒注意的是，按照现行税法的规定，增值税和营业税起征点的适

10、用范围限于个体工商户和其他个人，不适用于一般企业性质的经营实体。也就是说，并非所有广义上的小微企业都能享受起征点税收优惠政策。 3.并非所有小型微利企业都可以享受企业所得税优惠。 根据现行税法的规定，企业要申请享受小型微利企业所得税优惠政策，必须符合三个前置条件，一是企业必须从事国家非限制和非禁止行业，二是企业必须符合小型微利企业的身份规定，三是企业必须建账健制，实行查账征收。也就是说，并非所有小型微利企业都能享受所得减按50%计入应纳税所得额、按20%的税率缴纳企业所得税的优惠政策。 小型微型企业优惠政策印花税： 财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知（财

11、税2011105号）文规定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 发票工本费： 根据国税函2011759号文规定，免收小型微型企业发票工本费。 认定范围：符合小型微利企业条件的全部居民企业所得税纳税人。认定资料。企业在申请小型微利企业认定时，须向主管地方税务机关提供以下证明材料：（一）小型微利企业认定申请表；（二）上年年初、年末资产负债表（复印件）；（三）上年企业各月工资表（复印件）；（四）上年企业所得税年度纳税申报表（主表复印件）。认定标准。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工

12、业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。从业人数的计算。从业人员是指在企业任职或与其有雇佣关系的员工。从业人数按企业全年12个月加权平均计算。公式：从业人数=各月人数之和12。资产总额的计算。资产总额按企业年初和年末的资产总额平均计算。年初和年末的资产总额以企业资产负债表上的数据为准。公式：资产总额=（年初+年未）2。年度应纳税所得额的确认。年度应纳税所得额以纳税人年度汇算清缴确认数为准。小型微利企业认定程序（一）纳税人申请。符合小型微利企业条件

13、的纳税人，应在每年6月10日前向主管地方税务机关提交小型微利企业认定申请表（二）管理人员初审。（三）管理分局复核。（四）县级局审查认定。 经县级地税机关认定符合小型微利企业条件的纳税人，下一年度预缴申报时可继续按小型微利企业优惠税率预缴企业所得税。企业在年度汇算清缴结束后再按上述规定程序进行小型微利企业认定申报。小型微利企业申报管理认定为小型微利企业的查账征收企业，在填写A类企业企业所得税纳税申报表时，第四行“实际利润额”与5%的乘积，填入第7行“减免所得税额”内。凡纳税人未按照规定时间提交小型微利企业认定申请的，或延期申请且未有正当理由的，一律按照法定税率征收企业所得税。对年内新办企业一律按法定税率征收企业所得税。次年6月前，企业再根据其上年实际经营情况按规定程序向主管地税机关进行小型微利企业申请认定，企业年初资产金额按照企业成立的当月确定。小型微利企业优惠政策企业所得税： 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财税2011117号） 增值税、营业税优惠政策 财政部关于修改增值税暂行条例实施细则