论加强企业纳税筹划的意义与方法3700字

1、论加强企业纳税筹划的意义与方法3700字 中图分类号：F812文献标识：A文章编号：1009-4202(2022)03-000-02 摘要：随着企业纳税筹划意识的不断进步，理论界对纳税筹划的理论研究也在不断的开展深化。对于纳税筹划的涵义，不同国家有不同的界定。笔者将纳税筹划归纳为：在遵循税收法律、法规的情况下，为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律答应的范围内，企业自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和筹划，充分利用税法所提供的一切优惠，对多种纳税方案进展优化选择的一种财务管理活动。关键词：企业纳税筹划合理避税所得税纳税人一、企业纳税筹划的目的1.合法性。纳税筹划的合法性

2、即纳税筹划活动应在法律允许的范围内，纳税人在合法的前提下作出多种纳税方案进展纳税筹划。2.前瞻性。纳税筹划的前瞻性指纳税筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所作的规划和安排。企业在交易行为发生之后才产生货物和劳务税纳税义务；在收益实现或分配之后才产生所得税纳税义务，这就为纳税人在纳税义务发生之前进展事先筹划提供了可能性。3.目的性。纳税筹划的目的是最大限度的降低税收支出。企业要降低税收支出一般有两种形式：一是选择税收本钱较低的方案；二是纳税总额大致一样的方案中，尽量选择纳税时间滞后的方案。但不管使用哪种方法，其目的都是节约税收本钱，降低企业的经营本钱。4.综合性。综合性是指企业纳税筹划应着眼于自

3、身资本总收益的长期稳定，而不是着眼于个别税种税负的轻重。这是因为由于多种税基互相关联，某种税基缩减的同时，可能 会引起其他税种税基的增大；某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴。因此，纳税筹划还要综合考虑，要着眼于整体税负的轻重，以到达总体收益最大的目的。二、加强企业纳税筹划的意义与方法所谓纳税筹划，是指通过对涉税业务进展筹划，制作一整套完好的纳税操作方案，从而到达节税的目的。任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。中国对一局部国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查说明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区

4、从事消费经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。人们知道，利润等于收入减去本钱(不包括税收)再减去税收，在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用本钱及税收支出，可以获取更大的经济收益。很明显，税收作为消费经营活动的支出工程，应该越少越好，无论它是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。纳税筹划的内容包括避税、节税、躲避“税收陷阱、转嫁筹划和实现零风险五个方面。1.避税筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的破绽、空白获取税收利益的筹划。因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，是一种“非违法的活动。2.节税是指纳税人在不违

5、犯税法立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排，到达少缴国家税收的目的。这种筹划是纳税筹划的组成局部之一，理论界早已达成共识，国家也从各方面给予扶持。3.躲避“税收陷阱，是指纳税人在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。如?增值税暂行条例?规定：兼营不同税率的货物或劳务，应分别核算，未分别核算的，从高适用增值税税率。假如人们对经营活动不进展事前的纳税筹划，就有可能掉进国家设置的“纳税陷阱，从而增加企业的税收负担。4.税收转嫁筹划，是指纳税人为到达减轻自身的税收

6、负担，通过对销售商品的价格进展调整，将税收负担转嫁给别人承当的经济活动。由于通过转嫁筹划可以实现降低自身税负的目的，因此人们也将其列入纳税筹划的范畴。5.涉税零风险，是指纳税人消费经营账目清楚，纳税申报正确，税款交纳及时、足额，不出现任何税收违法乱纪行为，或风险极小，可忽略不计的一种状态。当谈及进展纳税筹划，一般人都认为是指企业或个人运用各种手段直接减轻自身税收负担的行为，其实这种认识是相当的片面的。因为，纳税人除了减轻税收负担之外还存在不会直接获得任何税收上的好处，但可以防止涉税损失的出现，这也相当于实现了一定的经济收益，这种状态就是涉税零风险。笔者认为，实现涉税零风险也是纳税筹划的重要内容

7、。三、企业纳税筹划实物操作的详细方法1.延期纳税。在合法的情况下，企业应尽量延期纳税。纳税人延期缴纳本期税款就等于得到一笔无息贷款，可以使纳税人在本期有更多的资金用于产生收益，获得更多的所得，也相当于节减了税款。所得税本期应纳税所得额为收入总额减去准予扣除工程金额。要推延所得税纳税期，一方面要设法推延收入的实现，另一方面要尽量提早税前扣除工程的列支。详细方法有：推延销售收入的实现，销售收入的实现是以发出商品并获得索取货款的凭据为根据的。假如销售发生在月末或年末，企业可以试图延缓销售至次月或次年。企业当然不能为了自己推延纳 税而让客户推延购置时间，这有可能失去一大批客户；同时，企业也不能为推延纳

8、税而推延收款，这不利于企业资金周转；但企业可以先发出商品，只是要推延结转 商品发出时间，而收款时以“预收账款处理即可。推延分期付款销售的实现，分期付款销售商品以合同约定的收款日期确定收入的实现。合同约定收款日期与详细实际收款日期可以不一样。企业经过筹划，可以很容易做到既及时回笼资金，又推延收入的实现。推延长期工程收入的实现，长期工程如建筑、安装、装配工程、加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。这里完工进度与完成的工作量是由企业自身经营情况决定的，因此在收入的实现时间上，企业具有很大的主动性，可以尽量推延收入实现。2.企业筹资活动纳税筹划。企

9、业筹资可以选择负债筹资和权益筹资 两种方式。利用负债筹资所支付的利息可以在税前列支；利用权益筹资所支付的股息只能在交纳所得税之后分配。因此，利用负债筹资方式能极大地降低企业的实际资金本钱。企业发行可转换债券既能在前期享受利息减税的优惠，而且一旦债券转换成功，不需要归还本金和利息，不失为筹资的一种好方法，尤其是对开展前景较好的企业更应该大胆试用。3.对于广告费、招待费的纳税筹划。会计利润情况:税法规定纳税人每一纳税年度发生的以上费用按规定比例扣除，按税法规定超过局部应调增应纳税所得额，这就是税 法与会计制度的差异问题，有的把这些超支的费用调到应付福利费，挤占福利费，有的调到了利润分配未分配利润等

10、自有资金里，这样做企业无疑是提早纳税，不 仅违犯了会计核算的真实性，而且从纳税筹划的角度看，此举并不是企业最正确选择，没有起到筹划的效果，所以作为会计人员要按照客观性的原那么，真实准确的记录每一笔业务，与税法有差异的地方，也是在纳税时调表不调帐，不能影响企业报表与账簿的真实性。纳税筹划，除依法运用各种手段减轻企业的税收负担外，还可以 通过获取资金时间价值等途径实现纳税筹划的目的里对于限额列支的费用，企业应选择有利于企业的会计政策，以获得递延纳税。4.关于固定资产折旧方面纳税筹划。影响利润的问题，固定资产因其价值大，情况复杂而备受关注，税务机关检查的是其入账的合法性与税法规定的合理性。严重影响利

11、润的真实性，同时企业还要承当利息支出和缴纳所得税。根据?中华人民共和国会计法? 第十五条和?企业会计准那么?第十条的规定，虽已交付使用，但尚未办理开工决算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程决算、造价或者工程本钱等资料，暂估价转入固定资产，并在次月计算折旧。但有的单位却要等开工决算报告出来后，才开发票入账;有的单位工程早已完工就因为没有及时结算，在在建工程的账上挂了好几年;还有的单位因为懒惰造成迟迟不入账;更有为了完成上级的考核指 标成心拖延入账时间的情况，按税法规定，允许提折旧的，这样不但使企业多缴纳所得税，又违犯了真实发生的损失列支的会计原那么。折旧在一定程度上对企业利润有杠杆调节作用，所以说折旧也是企业纳税筹划的重点。5.技术改造国产设备投资的抵免筹划。国家鼓励企业进展技术改造和科学创新，按照财政部和国家税务总局关于印发?技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行方法?的通知规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的