如何根据资产负债表与利润表编制现金流量表

1、如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表？编制现金流量表是企业财务工作的一项重要内容，采用公式法编制及有关注意事项：一、销售商品、提供劳务收到的现金工程计算公式如下：1主营业务收入指净收入+2其他业务收入如销售多余材料、代购代销等来自于利润表+3销项税发生额业务中分析+4应收账款、应收票据的期初金额-期末金额+5预收账款期末金额-预收账款期初金额来自于资产负债表+6收回以前已经核销的坏账-7应收的意外减少：包括：实际发生坏账；应收票据贴现财务费用在借方局部；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。注意：上式的4中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备，6、7两项从业务中分析

2、。二、购置商品、承受劳务支付的现金工程计算公式如下：1主营业务本钱+2其他业务支出如销售多余材料等来自于利润表+3本期进项税发生额业务中分析+4存货期末金额-存货期初金额+5预付账款期末金额-预付账款期初金额+6应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额来自于资产负债表+7存货的意外减少：包括：盘亏存货；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出。-8存货的意外增加：包括：固定资产折旧计入制造费用局部；待摊费用计入制造费用局部；预提费用计入制造费用局部；工资计入生产本钱和制造费用局部；福利费计入生产成本和制造费用局部；承受存货投入；承受存货捐赠；

3、债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入。-9应付工程意外减少：包括：无法支付的应付账款；以非货币性资产归还应付账款、应付票据。注意：上式中4存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备，7、8、9三项从业务中分析。三、支付给职工以及为职工支付的现金工程只有企业实际支付的“在职非在建工程人员的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等反映在该工程中。企业实际支付的“在职在建工程人员的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等反

4、映在投资活动的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金工程中。企业实际支付的“离退休人员的各项费用不管支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用反映在“支付的其他与经营活动有关的现金工程中。四、补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量工程一“计提的资产减值准备工程反映企业计提的八项减值准备主要有：1借：管理费用贷：坏账准备存货跌价准备2借：投资收益贷：短期投资跌价准备长期投资减值准备委托贷款减值准备3借：营业外支出贷：固定资产减值准备无形资产减值准备在建工程减值准备从上述可见，八项减值增加了“管理费用、“投资收益、“营业外支出三项损益支出，减少了本期利润，但是未造成现金

5、流出企业，所以应在净利润基础上加上该项。二“待摊费用减少减：增加工程根据资产负债表“待摊费用工程的期初、期末的差额填列。不同情况要根据本期实际发生的经济业务分析。因为资产负债表中“待摊费用工程包括了“待摊费用账户的期末借方余额、“预提费用账户的期末借方余额及“长期待摊费用账户的期末借方余额中一年内摊销完毕的局部，所以在具体操作该项目时，仅仅包括本期“待摊费用账户中的摊销数额。三“预提费用增加减：减少工程根据资产负债表“预提费用工程的期末、期初余额的差额填列。不同情况要根据本期实际发生的经济业务分析。因为资产负债表中“预提费用工程中包括了“待摊费用账户的期末贷方余额、“预提费用账户的期末贷方余额

6、，所以在具体操作该工程时，仅仅包括本期“预提费用账户中的预提数额。四“投资损失减：收益工程根据利润表“投资收益工程数字填列，如是收益，以“-号填列。但是在具体操作时要注意，利润表“投资收益工程中可能包括短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备而形成的投资收益的减少，而短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备三项已经在“计提的资产减值准备工程中反映了，所以应该根据利润表“投资收益工程数字调整后填列，即如为投资收益时，应该将利润表“投资收益工程数字加上短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备后填列；如为投资损失时，应该将利润表“投资收益工程数字减去短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备后填列。五“存货的减少减：增加工程根据资产负债表“存货工程的期初、期末余额的差额填列。但是资产负债表“存货工程的期初、期末余额中反映了存货的跌价准备，所以应将资产负债表中“存货工程调整后填列。六“经营性应收工程的减少减：增加工程反映本期经营性的应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等的减少。有些单位在经营活动发生时，预收账款中内容也包括在该项中，编制时视实际情况而定。