BA基础会计学-复式记账(ppt 39页)

1、BA 基础会计学B a s i c A c c o u n t i n gCompetence Confidentiality Integrity Objectivity BA 基础会计学 B a s i c A c c o u n t i n g第三章 复式记账黑大会计系复式记账原理借贷记账法的内容会计分录的编制总分类账户与明细分类黑大会计系教学目的与要求 本章阐述复式记账的理论与方法。学习本章要了解复式记账的特点，掌握复式记账的记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡。账户和复式记账是会计核算特有的方法，是会计学原理的核心内容。要求同学们熟练掌握账户和复式记账，为以后各章的学习打下坚实的基础

2、。 教学重点复式记账原理借贷记账法 黑大会计系第三章 教学内容 第一节 复式记账原理第二节 借贷记账法的内容第三节 会计分录的编制第四节 总分类账户与明细分类账户 案例分析 课前案例讨论： 资料如下： 1、某公司2005年5月1日开业，国家以固定资产投资100万元； 外商投资20万元，其中银行存款5万元，原材料5万元，设备10万元；另外向银行取得短期借款30万元，已转入存款户。 2、该公司开业后，发生以下经济业务： （1）用银行存款购进原材料6万元已入库。 （2）按原价出售新设备8万元，款已存入银行。 （3）接受一企业以设备10万元和材料5万元投资。 二、要求： 1、计算该公司开业时，资产、负

3、债和所有者权益的数额。 2、计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的余额。第一节 复式记账原理一、根本概念 1.记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。 单式记账法复式记账法单式记账法：对发生的每项经济业务只在一个账户中登记的方法。特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。缺点：没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性复式记账： 对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记的一种记账方法。2.复式记账法与单式记账法的比较 复式记账法克服了单式记账法的缺点，有不可比较的优越性，被世界各国公认为一种科学的记账方法

4、。 会计等式：资产=负债+所有者权益 经济业务千变万化，不外乎九种经济业类型 对九类经济业务分析的结论是： （1）任何一笔经济业务，至少引起两个方面变化； （2）任何经济业务的发生都不破坏会计等 式的平衡关系三、复式记账法的理论依据 第二节 借贷记账法的内容一、概念： 以“借和“贷作为记账符种复式记账方法。二、借贷记账法的内容： 1.理论依据：会计等式 会计期末： 资产=负债+所有者权益 会计期间：资产=负债+所有者权益+收入-费用 2.记账符号： “借与“贷 3、账户结构：资产类账户和费用类账户增加记借，减少记贷，资产类账户的余额在借方，而费用类账户一般无余额，若有余额一定在借方。负债类账户

5、、所有者权益账户和收入类账户增加记贷，减少记借，负债类账户和所有者权益账户余额在贷方，而收入类账户无余额。 4、记账规则： “有借必有贷，借贷必相等5、试算平衡：发生额平衡法全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额 余额平衡法全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额贷方借方资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加费用增加收入增加费用减少收入减少记账规则贷方现金借方（借方）（借方）（借方）（贷方）期末余额 =期初余额 + 本期增加额 -本期减少额借方贷方银行借款 （贷方）（贷方）（贷方）（借方）期末余额 =期初余额 + 本期增加额 -本期减少额贷方账户借方资产增加资产

6、减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加4321例如：-9笔业务经济业务类型-(1) 3月2日,开展公司收到和平公司投资1000元。贷方实收资本借方贷方银行存款借方10001000(2)开展公司购入材料50元, 已验收入库, 货款以银行存款支付。贷方原材料借方贷方银行存款借方5050(3) 3月4日,开展公司从工商银行取得借款500元, 存入存款账户贷方短期借款借方贷方银行存款借方500500(4 ) 6月8日,开展公司购入材料100元, 已验收入库, 货款尚未支付贷方应付账款借方贷方原材料借方100100(5 ) 6月10日,开展公司以银行存款40元归还欠款贷方应付账款借方贷方银行存

7、款借方4040(6 ) 6月10日,开展公司开出票据一张，约定6个月后归还其余60元货款。贷方应付票据借方贷方应付账款借方6060(7 ) 6月10日, 和平公司代开展公司归还400元银行借款，作为追加投资贷方实收资本借方贷方短期借款借方400400(8 ) 6月10日, 和平公司委托开展公司代为归还100元货款，减少对开展公司的投资，货款尚未归还。贷方实收资本借方贷方应付账款借方100100(9 ) 6月10日, 和平公司抽回对开展公司的投资100元，开展公司以银行存款支付贷方实收资本借方贷方银行存款借方100100(10 ) 6月10日, 和平公司将对开展公司的投资300元转让给东方公司实

8、收资本(东方)贷方借方贷方实收资本(和平)借方300300案 例假定有关账户期初余额为：银行存款80 000元，材料物资50 000元，短期借款10 000元，应付账款12 000元。本期发生以下业务：1 .购入材料10吨，价值3 000元，货款以存款支付。2 .以银行存款5000元，归还所欠银行的8月期贷款。3 .购入材料20吨，价值6 000元，货款未付。4 .借入10月期借款8 000元，存入银行。5 .借入5月期借款9 000元直接归还供给单位的购货款。 上述经济业务的处理（编制分录）1、 借：材料物资 3 000 贷：银行存款 3 0002、 借：短期借款 5 000 贷：银行存款

9、5 0003、 借：材料物资 6 000 贷：应付账款 6 0004、 借：银行存款 8 000 贷：短期借款 8 0005、 借：应付账款 9 000 贷：短期借款 9 000 返回第三节 会计分录的编制一、会计分录的概念：运用复式记账 的根本原理，标明每项经济业务账户的名称、方向和金额的记录。二、编制会计分录的步骤: 1、确定账户名称； 2、判断账户性质； 3、确定借贷方向； 4、检查借贷金额是否平衡。三、会计分录的排列要求： 借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退后。 四、会计分录的种类： 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷，一贷多借， 多借多贷。例：1.

10、从银行提取现金500元备用. 借:现金 500 贷：银行存款 500 2.购入材料3 000元,货款以银行存款支付2 000元,其余1 000元暂欠. 借:材料物资 3 000 贷:银行存款 2 000 应付账款 1 0003.企业收回购置单位所欠货款6 000元,其中4 000元存入银行,2 000元为现金. 借:银行存款 4 000 现金 2 000 贷:应收账款 6 000五、会计分录的对应关系和对应账户 1、对应关系：一笔会计分录中两个账户之间形成的应借、应贷关系。 2、对应账户：存在着对应关系的账户。 返回 第四节 总分类账户与明细分类账户1、总分类账与明细分类账的关系： （1）总分

11、类账户是根据一级会计科目设置的提供总括资料的账户 （2）明细分类账是根据明细科目设置的提供详细资料的账户。 （3）关系：总分类账处于统驭地位，对所属明 细分类账起控制作用；明细分类账处于附属地位。 2、平行登记要点： （1）同时登记 （2）同方向登记 （3）同金额登记3、总、明两账的核对关系：（1）某个总账账户的本期发生额=所属明细分类账本期发生额合计数（2）某个总账账户的期末余额=所属明细分类账户期末余额之和 返回案例题大宇公司2000年1月1日开业。截止1月10日，该公司发生了六笔经济业务，经登账后，各账户余额如下：（1）现金 4 000（2）银行存款 495 000（3）原材料 30 000（4）固定资产 100 000（5）应付账款 30 000（6）短期借款 100 000（7）营业费用 1 000（8）实收资本 500 000 请说明这六笔经济业务的内容（注意：这六笔经济业务入账后的结果必须产生题目所列的各账户的余额）。案例题答案（1）企业接受投资500 000元，其中固定资产 100 000 元，货币资金400 000元存入。 借：固定资产 100 000 银行存款 400 000 贷：实收资本 500 000（ 2）向银行借入短期借款100 000元存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000（