从“中天勤_银广夏”事件看审计法律责任ppt课件

1、中国的“安然事件从“中天勤银广夏事件看审计法律责任冯求铭 张艺檬 乔蕾 鲁丽佳 孙美尧目录从“中天勤银广夏事件看审计法律责任事件回想案例分析审计的法律责任我国审计法律责任制度.目录从“中天勤银广夏事件看审计法律责任事件回想案例分析审计的法律责任我国审计法律责任制度事件回想.1 回想事件. 银广夏为维持每年10%的净资产收益率而奔忙，其所从事工程由牙膏、水泥、海洋物产、白酒等到葡萄酒和麻黄草，大部分工程是打一枪换一个地方，盈利程度一直貌不惊人。银广夏暗淡的曾经银广夏业绩的转机银广夏辉煌的神话银广夏崩盘“中天勤-银广夏事件连锁反响1 回想事件 此时，银广夏以消费软磁盘为主业。但当时国内软磁盘行业竞

2、争已如火如荼，每消费一张软磁盘就要亏损2美分。因此对银广夏来说，转型迫在眉睫。 1994年6月17日，广夏银川实业股份以“银广夏A的名字在深圳买卖所上市。 1993年11月，由广夏磁技术、深圳广夏微型软盘、深圳广夏录像器材合并改组并吸收其他六家发起人，共同发起成立广夏(银川)实业股份有限责任公司。 1987年，银广夏开创人陈川在深圳成立“深圳广夏录像器材，此乃银广夏的最初雏形。. 以此推算，2001年银广夏的每股收益将到达2至3元，这将使银广夏成为“两市业绩最好，市盈率却最低的股票，银广夏传奇到达了顶峰。银广夏暗淡的曾经银广夏业绩的转机银广夏辉煌的神话银广夏崩盘“中天勤-银广夏事件连锁反响1

3、回想事件 2001年3月，银广夏再度公告：德国诚信公司曾经和银广夏签下了延续三年、每年20亿元人民币的总协议。 随后，银广夏公告：公司将再从德国进口两条800立升萃取消费线。后又将方案晋级为两条1500立升3和一条3500立升3的消费线。方案中的消费才干是天津广夏现有消费才干的13倍之多！一时间，市场为其展现的暴利前景而沸腾。天津广夏“独撑大局： 1999年，银广夏利润总额1.58亿元，其中76即来自于天津广夏！ 1998年，从天津广夏传来一个好音讯：天津广夏与德国诚信公司签署出口供货协议，天津广夏将每年向这家德国公司提供二氧化碳超临界萃取技术所消费的蛋黄卵磷脂50吨，及桂皮精油、桂皮含油树脂

4、和生姜精油、生姜含油树脂产品80吨，金额超越5000万马克。.银广夏暗淡的曾经银广夏业绩的转机银广夏辉煌的神话银广夏崩盘“中天勤-银广夏事件连锁反响1 回想事件从部分财务数据看银广夏的“辉煌运营业绩 在股价方面，从1999年12月30至2000年4月19日的不到半年时间内，银广夏股票从13.97元涨至35.83元；于2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合除权前的价钱为75.98元，较一年前启动时的价位上涨440%。 被中证亚商评选为“第二届中国最具开展潜力上市公司50强第38位 被香港评为“2000年中国大陆一百大上市企业排行榜第8名 2000年7月上旬评出“29家市场价值

5、被严重低估的蓝筹股，其中第6名就是银广夏.银广夏暗淡的曾经银广夏业绩的转机银广夏辉煌的神话银广夏崩盘“中天勤-银广夏事件连锁反响1 回想事件银广夏公司经过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税公用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚拟主营业务收入，虚拟巨额利润达7.45亿元，其中：1999年虚拟1.78亿元，2000年虚拟5.67亿元。深圳中天勤会计师事务所及其签字的注册会计师违反有关法律法规，为银广夏公司出具了严重失实的审计报告。银广夏造假事件一经报道，引起了轩然大波：银广厦被深圳证券买卖所紧急停牌中国证监会于2001年8月3日正式立案稽查中国工商银行在调查的根底上，于2002年5月

6、提早对其终止贷款一、专家证明：不能够的产量、不能够的价钱、不能够的产品二、在天津海关查到关键证据三、与其签下60亿合同的德国百年老店现实上只是一家注册资金仅5万马克的小型贸易公司 真相再清楚不过了：天津广夏1999年、2000年获得“暴利的萃取产品出口，纯属子虚乌有。整个事情从大宗萃取产品出口到银广夏利润猛增到股价离谱上涨是一场彻头彻尾的骗局。 原文 银广夏具有传奇颜色的运营业绩引起有关人士的关注，甚至引起一些人的质疑。国内知名财经类杂志在其2001年第八期以为题，独家报道了银广厦公司的造假内幕。.银广夏暗淡的曾经银广夏业绩的转机银广夏辉煌的神话银广夏崩盘“中天勤-银广夏事件连锁反响1 回想事

7、件 监管风暴席卷证券业 银广夏的崩塌，引起了证券业监管风暴。 旷日耐久的民事诉讼 银广夏事件中，血本无归的股民愤然起诉，在阅历六年的马拉松式的审理后，2007年5月才得以终结。 银广夏崩盘 在事件真相大白后，银广夏集团解体，进入“ST公司的行列。银广夏管理层李有强等七人被司法机关清查刑事责任。 深圳中天勤崩塌 因涉及银广夏利润造假案，深圳中天勤，这家审计最多上市公司财务报表的会计师事务所，被吊销了执业资历，其证券、期货相关业务答应证也一同被证监会吊销。.目录从“中天勤银广夏事件看审计法律责任事件回想案例分析审计的法律责任我国审计法律责任制度.目录从“中天勤银广夏事件看审计法律责任事件回想案例分

8、析审计的法律责任我国审计法律责任制度案例分析. 3 法律责任审计.审计法律责任审计法律责任的分类审计法律责任构成缘由我国注册会计师审计法律责任的归责 注册会计师应承当的法律责任民事责任是指注册会计师或会计师事务所因违反合同或不履行其他义务或由于过错呵斥损害国家的，集体的财富，或损害他人财富，人身的行为而承当的一种民事赔偿责任。行政责任是指注册会计师或会计师事务所在提供专业效力时，因违反注册会计师行业管理的法律，法规或规章，遭到行业管理部门专业处分的一种责任。刑事责任是指注册会计师因任务中存在违法行为，由国家司法机关予以清查，并予以刑事制裁所承当的法律责任。.以出具证明文件艰苦失实罪分别判处被告

9、人深圳中天勤会计师事务所合伙人刘加荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、二年零三个月，并各处分金3万元。 判决结果责任性质深圳中天勤会计师事务所的行为对经济社会呵斥宏大损害，冒犯了我国，对深圳中天勤合伙人的处分属于刑事处分罚金是刑事处分附加刑。审计法律责任审计法律责任的分类审计法律责任构成缘由我国注册会计师审计法律责任的归责.我国相关的法律法规滞后于经济开展的实践需求。法律要素社会公众对注册会计师的高度信任和高度期望值。社会要素 我国现阶段市场经济运转不规范，上市公司内部环境混乱，公司内部控制缺失，内部审计人员短少独立性和专业训练，内部审计部门的设置只具意味意义。运营者由被审计人变成了审计委托人，注

10、册会计师在猛烈的市场竞争中迁就上市公司，默许上市公司造假。环境要素经济要素 注册会计师行业竞争加剧， 一些事务所为了提高业务量、争夺客户、追求经济效益，在选择被审计单位时丧失了应有的慎重，甚至职业品德。社会公众对注册会计师行业还缺乏足够的了解，对注册会计师提出了许多不合理要求。受审计时间，审计方法及本钱的制约，注册会计师发现被审计单位一切的错误.舞弊及违法行为是不能够的。由于我国的审计费用比国际同行低，一些政府部门都为会计师事务所制定了最低收费规范，为了生存和开展注册会计师不得不降低审计本钱。审计法律责任审计法律责任的分类审计法律责任构成缘由我国注册会计师审计法律责任的归责.目录从“中天勤银广

11、夏事件看审计法律责任事件回想案例分析审计的法律责任我国审计法律责任制度.目录从“中天勤银广夏事件看审计法律责任事件回想案例分析审计的法律责任对我国审计法律责任制度重构的建议我国审计法律责任制度. 4 制度 审计法律责任我国.4 审计法律责任我国 制度我国审计法律责任制度的缺失对我国审计法律责任制度重构的建议 在我国目前的市场经济环境下，由于法律制度不完善，监管力度不强，处在上市公司监管前沿的注册会计师，在涉及上市公司审计业务中，所承当的法律责任极其低微，致使会计造假和审计舞弊之风愈演愈烈。不可否认，目前我国注册会计师审计法律制度严重缺失！不可否认，目前我国注册会计师审计法律制度严重缺失！.4

12、审计法律责任我国 制度我国审计法律责任制度的缺失对我国审计法律责任制度重构的建议 一、法律责任缺乏界定的根据正确区分会计责任与审计责任严厉区分法律责任的不同性质正确区分法律责任的不同方式.4 审计法律责任我国 制度我国审计法律责任制度的缺失对我国审计法律责任制度重构的建议二、起诉主体法律条文不明公司运营者审计委托人被审计人起诉主体.4 审计法律责任我国 制度我国审计法律责任制度的缺失对我国审计法律责任制度重构的建议三、诉讼门槛起点太高 目前，在我国的民事诉讼案件中，仍采用“谁主张，谁举证的制度。审计过程专业性、技术性较强中国证券市场信息披露不透明，中小投资者处于严重的信息不对称位置.4 审计法

13、律责任我国 制度我国审计法律责任制度的缺失对我国审计法律责任制度重构的建议四、赔偿金额难以确定上市公司虚伪财务信息注册会计师虚伪审计报告已实现的损失未实现的损失潜在的损失投资者难以确定.4 审计法律责任我国 制度我国审计法律责任制度的缺失对我国审计法律责任制度重构的建议五、处分方式避重就轻重刑事轻民事重行政行政警告处分“不疼不痒；较少的行政罚款“伤不了筋骨微弱的刑事处分“惊不醒发财梦没有遭到利益物质损失违规审计愈演愈烈.4 审计法律责任我国 制度我国审计法律责任制度的缺失对我国审计法律责任制度重构的建议 一、明确我国注册会计师法律责任的界定根据和机构界定根据界定机构法律制度保证注册会计师法律责任鉴定委员会.4 审计法律责任我国 制度我国审计法律责任制度的缺失二、建立民事责任赔偿机制对我国审计法律责任制度重构的建议鼓励民事诉讼明确民事诉讼主体降低诉讼门槛允许集团诉讼、代理诉讼