注册税务师考试税法模拟试题

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3、实现C.企业自建的商品房转为自用，应当视同销售物资，按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除，但企业差不多作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入2. 依照企业所得税法的规定，以下适用25税率的是（）。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D.所有的非居民企业3. 某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2008年1月

4、1日向银行借入长期借款1笔，金额2000万元，贷款年利率是4.2，2008 年4月1日该厂房开始建设， 12月31日房屋交付使用，则2008年度该企业能够在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。A.84B.63C.28D.214. 依照企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（）。A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧C林木类生产性生物资产，折旧年限不得超过10年D.通过债务重组方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础5. 某服装生产企业2008年度销售自产服装收入25

5、00万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元（系从被投资企业分回的投资收益），同意捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2008年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（）万元。A.450B.500C.50D.3506. 下列讲法中不符合企业所得税法规定的是（）。A.企业免税收入对应支出形成的费用不得扣除B.企业的不征税收入用于支出形成的费用不得扣除C.企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出一般不得重复扣除D.企业发生的收益性支出和资本性支出均可在发生当期直接扣除7. 某工业企业，职工98人，2008年资产

6、总额2500万元，实现会计利润15万元，计入成本、费用的实发工资总额为40万元，拨缴职工工会经费0.8万元，支出职工福利费6.8万元、职工教育经费1.5万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2008年度应纳所得税额是（）万元。A.2.51B.3.34C.4.18D.5.268. 甲企业2008年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资250万元、股权持有到2009年12月31日。甲企业2009年度生产经营所得为450万元，当年应纳税所得额为（）万元。A.275B.68.75C.175D.112.59. 依照企业所得税法的规定，下列讲法不正确的有（）。A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未

7、依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款C.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关能够指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人10. 某企业2008年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。A.50B.60C.70

8、D.8011. 依照企业所得税法的规定，企业所得税的征收方法是（）。A.按月征收B.按季计征，分月预缴C.按季征收D.按年计征，分月或分季预缴12. 莫妮卡女士2008年6月3日来华执教于境内的某大学，2008年6月26日离境，该外籍个人境内居住天数、境内工作天数分不为（）。A.24天、23天B.22天、23天C.23天、24天D.23天、22天13. 张某还有22个月至法定退休年龄，2008年12月份办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。张某当月工资为1660元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（）元。A.0B.883C.1775D.178114. 某

9、企业雇员王某2008年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取12月工资3500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所得税为（）元。A.5505B.4925C.4410.01D.4245.0115. 一般讲来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（）。A.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境外使用的所得B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务酬劳所得C.将财产出租给承

10、租人在中国境内使用而取得的所得D.转让境外的建筑物、土地使用权等财产给我国居民纳税人而取得的所得16. 张某2009年1月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2009年张某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元（其中包括工商户业主工资每月2600元，广告费6.8万元）。2009年张某应缴纳个人所得税（）元。A.17750B.20550C.20270D.2195017. 某外籍人员是德国公司驻华代表处职员，该代表处采纳核定利润方法征税。2008年在华时刻为135天，11月份工资为51000元，全部为外国公司在境外支付，11月份在华工作时

11、刻为20天。该外籍个人11月份应纳个人所得税额为（）元。（德国与我国缔结税收协定）A.0B.2528.13C.6990D.676518. 下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采纳定额或者定率扣除费用的有（）。A.个人投资者从上市公司取得的股息所得B.企业职员从企业取得的借款年终未归还的C.编剧从电视台取得的剧本使用费收入D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入19. 某外籍人员2008年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币30000元，12月20日离开中国，则2008年12月份该外籍人员应缴纳个人所得税

12、额（）元。A.10185B.6735.24C.6570.97D.6406.6920. 按照个人所得税法的有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是（）。A.扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费B.自2008年10月9日起，个人取得的储蓄存款利息所得C.县级人民政府颁发的环境爱护方面的奖金D.军人的转业安置费21. 依照个人所得税的有关规定，下列表述错误的是（）。A.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款B.个体工商户从事生产经营所得应自行申报纳税C.个人独资企业的投资者应向企业实际经营治理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税D.以核定方式征收个人所得

13、税的个人独资企业，经营多业的，不管其经营项目是否单独核算，均应依照其主营项目确定其适用的应税所得率22. 下列转让房地产行为不缴纳土地增值税的是（）。A.2008年11月1日起，居民个人销售住房B.非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位C.某企业将办公楼捐赠给其子公司D.企业将房产所有权转让给境外非营利的社会团体23. 某工厂转让一栋造价550万元的旧办公楼，转让收入为700万，已提折旧300万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为1000万元，成新度折扣率为6成，则应纳土地增值税（）万元。（不考虑其他税费）A.30B.140C.120D.5024. 按照土地增值税有关规定，纳税人提

14、供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（）。A.税务部门估定的价格扣除B.房地产评估价格扣除C.税务部门与纳税人协商的价格扣除D.房地产原值减除20%后的余值扣除25. 纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，假如房屋坐落地与其居住宅在地不一致，纳税地点应选择在（）。A.居住宅在地B.房地产坐落地C.生产经营所在地D.由当地税务机关确定26. 下列不属于印花税购销合同列举范围的是（）。A.预购合同B.采煤单位和用煤单位间的供应合同C.易货合同D.电网与用户之间签订的供用电合同27. 下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）。A.关于一项信贷业务，假如只填开

15、借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据B.技术开发合同就合同所载的酬劳以及研究开发经费作为计税依据C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D.关于由托付方提供辅助材料的加工合同，不管加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据28. 某交通运输企业2008年12月签订以下合同（1）与某银行签订融资租赁合同，合同标的为新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元（2）与某客户签订物资运输合同，合同载明物资价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，物资保险费10万元）（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价

16、值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定（4）与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得是200000元。该企业当月应缴纳的印花税是（）元。A.505B.540C.605D.70529. 同一种类应税凭证，需频繁贴花的，纳税从可依照实际情况自行决定是否采纳按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为（）。采纳按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，（）内不改变。A.5天、半年B.10日、一年C.一个月、一年D.半年、一年30. 依照印花税的有关规定，下列讲法不正确的是（）。A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花B.对

17、国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花C.对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查D.应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当月1日的国家外汇治理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额31. 下列属于房产税征税对象的是（）。A.企业对外出租用房B.水塔C.工厂围墙D.玻璃暖房32. 某企业2008年原有厂房原值是1000万元，同年9月1日将其中原值300万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元。另外，托付施工企业建筑生产车间，7月末办理验收手续，入账原值为400万元，当地政府规定房

18、产计税余值扣除比例为30，该企业2008年度应缴纳房产税（）万元。A.12.92B.10.4C.8.96D.4.5233. 下列各项中，应当征收房产税的是（）。A.行政机关所属的招待所使用的房产B.自收自支事业单位按政府规定的价格向职工出租的单位自有房屋C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.邮政部门坐落在都市、县城、建制镇、工矿区以外的房产34. 有关车船税的计税依据，下列表述正确的有（）。A.车辆自重尾数在0.5吨以下者免算B.从事运输业务的船舶所挂的拖船，均按船舶税额的70计征C.对无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车，由主管税务机关依照车辆自身状况并参照同类车

19、辆核定计税依据D.客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税，载货部分按载货汽车税额减半征税35. 某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨客货两用车8辆（其中有3辆归企业自办学校专用）。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。该企业当年应缴纳车船税（）元。A.3700B.3460C.3550D.320036. 某企业破产清算时，其房地产评估价值为2500万元，其中以评估价值1500万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税（）万元。（适用契税税率3

20、）A.15B.36C.51D.12637. 下列行为需要缴纳契税的是（）。A.事业单位购置的用于科学研究的科研楼B.某大学购买价值600万元的房产作校办工厂的经营性用房C.公司制企业重组过程中，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为D.城镇职工按规定第一次购买公有住房的38. 关于契税纳税义务发生时刻，正确的是（）。A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天C.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的10日内D.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的7日内39. 下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.国家机关自用的土地B.公园自用

21、的土地C.经济适用房建设用地D.处于筹建期间的核电站办公用地40. 依照城镇土地使用税的有关规定，纳税人如发生土地使用权属转换，应从（）起，按规定期限办理申报变更登记。A.30日B.15日C.转移之日D.10日二、多项选择题1. 依照企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是（）。A.企业销售商品收入B.企业提供中介代理收入C.软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产D.企业提供非专利技术收入E.企业购买国债利息的收入2. 企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列（）后的余额。A.不征税收入B.免税收入C.各项扣除项目D.同意弥补的往常年度亏损E.减免的所

22、得税3. 依照企业所得税法规定，下列保险费能够税前扣除的是（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费B.企业为投资者支付的商业保险费C.企业为职工支付的商业保险费D.企业依照有关规定为专门工种职工支付的人身安全保险费E企业为投资者支付的人寿保险4. 非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（）。A.提供劳务的场所B.办事机构C.开采自然资源的场所D.来华人员居住地E.建筑工程作业的场所5. 下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的是（）。A.母公司以治理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的治理费，能够在税前扣除B.外商投资者在2009年取得投资于外商投资企业的20

23、07年累计未分配利润，免征企业所得税C.符合条件的技术转让所得是免税收入D.民族自治地点的自治机关能够决定本民族自治地点的所得税的减免E.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税6. 依照企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的是（）。A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.自创商誉的摊销年限不得低于10年D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除E.自行开发的无形资产，以开发过程中该资

24、产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础7. 企业所得税前可扣除的损失有（）。A.坏账损失B.存货盘亏损失C.呆账损失D.报废损失E.损失有保险赔偿部分8. 下列关于加收利息，符合企业所得税法规定的是（）。A.税务机关依照规定进行特不纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息B.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除C.利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加10个百分点计算D.企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表

25、时，附送了年度关联业务往来报告表的，能够只按规定的人民币贷款基准利率计算利息E.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整9. 下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的是（）。A.依照法律、行政法规的规定能够不设置账簿的，能够核定征收企业所得税B.居民企业能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的，核定其应税所得率C.居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应纳所得税额D.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，不管其经营项目是否单独核算，

26、均由税务机关依照其主营项目确定适用的应税所得率E.纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项10. 纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。A.退休人员再任职取得的收入B.职员因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C.单位为职工个人购买商业性保险，在办理投保手续时D.某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下E.非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得11. 下列捐赠能够全额从个人所得税应纳税所得额中扣

27、除的有（）。A.通过非营利的社会团体，对红十字事业的捐赠B.通过国家机关，对农村义务教育的捐赠C.通过非营利的社会团体，对贫困山区的捐赠D.通过公益性社会团体，向汶川地震受灾地区的捐赠E.个人通过非营利的社会团体，对希望小学的捐赠12. 在中国境内无住宅，但在一个纳税年度中在中国境内居住265天的高管人员，其来源于中国境内、境外所得，下列讲法正确的是（）。A.境内所得境内企业支付的纳税B.境内所得境外企业支付的不纳税C.境内所得境外支付的也纳税D.境外所得境内企业支付的纳税E.境外所得境外企业支付的纳税13. 某咨询公司5位高级顾问共同编写出版一本治理咨询著作，共取得稿酬收入30000元。其中

28、负责主编的一人分得主编费6000元，其余稿酬5人再平分。各自应缴纳的个人所得税，下列讲法正确的是（）。A.主编应纳的个人所得税是1209.60元B.主编应纳的个人所得税是672元C.其余四位每人应纳的个人所得税是537.6元D.其余四位每人应纳的个人所得税是560元E.共计应纳的个人所得税是3360元14. 下列关于个人取得拍卖收入，表述正确的有（）。A.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按“财产转让所得”征税B.对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额C.纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费可在税前扣除D

29、.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税E.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴15. 个人所得税纳税人对企事业单位进行承包、承租经营，取得的所得包括（）。A.个人承包、承租经营所得B.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事咨询服务取得的所得C.个人承包企业后按次取得的工薪性质的所得D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，经营人从外商投资企业分享的收益E.个人转包、转租取得的所得16. 以下关于个人独资企业和合伙企业个人所得税征收的表述中，正确的有（）。A.个人独资企业和合伙企业的投

30、资者的工资按“工资、薪金所得”征收B.个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，由主管税务机关确定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除C.个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损能够跨企业弥补D.实行核定征税的投资者，不得享受个人所得税的税收优惠E.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再接着弥补17. 在下列各项所得中，能够暂免征收个人所得税的是（）。A.退休人员取得的退休工资B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

31、C.个人取得的超过当年上年职工年平均3倍数额以外的解除劳动合同的补偿金收入D.个人持有的金融债券利息所得E.生育妇女按规定取得的生育津贴18. 个人所得税纳税申报期限能够是（）。A.取得劳务酬劳所得的纳税人应当在次月7日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月7日内C.分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补D.个人从境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得按所得来源国税法免予缴纳个人所得税，应当在次年1月1日起30日内，向中国主管税务机关申报纳税E.关于从事采掘业取得的工资、薪金

32、所得，实行按年计算，分月预缴的方式计征，自年度终了之日起30日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补19. 依照土地增值税暂行条例及事实上施细则规定，土地增值税的征税范围包括（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让集体土地D.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让E.转让国有土地所有权20. 下列项目中，属于土地增值税免税范围的有（）。A.建筑一般标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20的B.因国家建设需要而自行转让的房地产C.房地产开发企业对外投资的房产D.企事业单位转让旧房作为经济适用房房源，且增值额未超过扣除项目金额之

33、和20的E.国家机关转让自用的房产21. 下列按产权转移书据计税的是（）。A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.发电厂与电网之间的购销电合同E.专利权转让合同22. 下列关于印花税征收治理规定的讲法中，正确的有（）。A.运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50以上3倍以下罚款B.将已贴用的面值50元的3张印花税票揭下重用，税务机关追缴不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交税额的50以上5倍以下的罚款C.该纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，能够处以2000元以下的罚款，情节严峻

34、的，处以2000元以上1万元以下的罚款D.按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不交或少交税金，能够处不交或少交税金的50以上5倍以下罚款E.税务机关能够对伪造印花税票，情节严峻的，处以1万元以上5万元以下的罚款23. 下列各项符合房产税计税依据规定的有（）。A.地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的5060作为应税房产的原值B.融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据C.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据D.纳税人对原有房屋进行改造、扩建的，要相应增加房屋的原值E.地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的5060，在此基础上扣除原值减除比例作

35、为计税依据24. 下列有关房产税表述中正确的有（）。A.个人所有的住房出租后仍用于居住的，免征房产税B.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分不征收或免征房产税D.对房地产开发企业建筑的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税E.有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税25. 下列各项中，符合车船税有关规定的有（）。A.乘人汽车，以“自重每吨”为计税依据B.载货汽车，以“自重每吨”为计税依据C.机动船，以“艘”为计税依据D.机动船，以“净吨位”为

36、计税依据E.电车，以“辆”为计税依据26. 某物资运输企业2007年5月20日购置两辆载货汽车，自重吨位分不是25.2吨、25.5吨，未办理车船登记，也从未缴纳税款，2009年3月被发觉需要补缴税款，当地规定的单位税额是60元/吨。则应补缴的2007年、2008两年的税款是（）元。A.5100B.1785C.2040D.3030E.306027. 下列关于契税的表述正确的是（）。A.契税实行幅度比例税率B.契税由财产转让方缴纳C.契税属于行为税D.征收契税能够适当调节财产所有者或财产的取得者的收入，缓解社会分配不公的矛盾E.契税是以增值额为征税对象28. 依照契税相关规定，下列项目中应征收契税

37、的有（）。A.以实物交换房屋B.国有土地使用权出让C.企业分立中，派生方承受原企业的土地D.企业破产清算时，债权人承受破产企业土地以抵债的E.企业合并中，新设方承受被解散方土地，合并前各方为不同投资主体的29. 以下属于现行城镇土地使用税的特点的有（）。A.城镇土地使用税属于准财产税B.城镇土地使用税的征税对象包括国有土地和农村土地C.城镇土地使用税实行差不幅度税额D.城镇土地使用税征税范围限定在都市、县城、建制镇、工矿区E.调节土地级差收入，鼓舞平等竞争30. 下面讲法符合城镇土地使用税的是（）。A.某商店应当按照房地产治理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据B

38、.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税C.土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分不计算缴纳土地使用税D.2008年依照土地治理部门的批准，某林场使用当年改造的废弃土地面积，不需要缴纳城镇土地使用税E.纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税三、计算题。1. 某市区一内资房地产开发公司在2008年1月9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本 1600万元。9月12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入5600万元。

39、另外该公司从2008年3月1日起将2007年建成的一栋账面价值为 1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2008年7月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用 500万元（其中广告费200万元）、治理费用620万元（未含印花税和房产税）、财务费用80万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。（注：计算房产余值的扣除比例为20，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5）依照上述资料回答下列问题：（1）.2008年该公司应缴纳房产税、印花税共计是（）万元。A.6B.14.9C.8.9D

40、.8.85（2）.计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（）万元。A.2080B.1780C.2000D.2180（3）.2008年该公司应缴纳土地增值税（）万元。A.941.6B.971.6C.991.4D.940.4（4）.该房地产开发公司2008年度应缴纳企业所得税（）万元。A.553.48B.562.39C.563.69D.297.492. 甲公司（非房地产开发企业）与乙企业于2008年2月签订市区一新写字楼转让合同，取得转让收入10000万元。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为1100万元；房地产开发成本为1500万元；房地产开发

41、借款利息支出为1000万元（能提供金融机构借款单并按项目分摊）；其他房地产开发费用700万元。该省人民政府规定的房地产开发费用，利息能单独计算扣除的，费用扣除比例为5%；利息不符合规定的，费用扣除比例 10；公司按税法规定缴纳了有关税费。依照所给资料，依据有关规定回答下列问题：（1）.甲公司转让写字楼计算土地增值税时能够扣除的税金是（）万元。A.540B.550C.555D.548（2）.甲公司计算土地增值税时能够扣除的房地产开发成本和费用是（）万元。A.3850B.2630C.3650D.3550（3）.甲公司土地增值税的扣除项目合计是（）万元。A.4930B.4920C.4805D.428

42、5（4）.甲公司转让写字楼应纳土地增值税（）万元。A.2384.25B.2334.75C.2214.75D.1876四、综合分析题。1. 某制药企业为高新技术企业，2008年度相关生产经营业务如下：（1）销售药品100万箱，共计不含税销售额10000万元，产品成本6636.36万元。（2）将10万箱的药品用于非广告性赞助，10万箱的药品的成本是663.64万元。（3）税前准予扣除的营业税金及附加是249.66万元。（4）发生销售费用2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元。（5）发生治理费用1200万元，其中包含业务招待费140万元、环境爱护专项资金支出40万元。（6）发生财务费用

43、300万元，向其他企业借款1000万元，支付利息100万元，同期银行利率是5。（7）6月份，企业同意其关联企业赠与的原材料一批，发票所列金额合计为550万元，企业自己负担的保险费35万元。（8）当年自建两栋完全一样的办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额共为800万元；8月1日将一栋办公楼用于出租，收取三年租金72万元；已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30，房产税未计入期间费用中。（9）企业当年拥有载货汽车15辆、挂车2辆，自重吨位均为10吨；3辆座客货两用车，载货自重吨位为15.5吨；四辆小轿车5辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，9座以下乘人汽车年纳税额每辆42

44、0元。车船税未计入期间费用中。（10）当年发生了对外投资业务，从美国取得的投资收益是500万元，差不多按照当地的税率缴纳了20的企业所得税。要求：依照上述资料，按下列序号计算该企业2008年度纳税事项，每问需计算出合计数：（1）.依照上述题目，涉及的所得税的处理符合税法规定的是（）。A.用于非广告性的赞助支出10万箱的药品，在所得税中是视同销售的收入B.运费和保险费35万元应当计入同意捐赠的收入C.环境爱护专项资金支出能够在税前扣除D.出租的房屋应当按照72万元计入当年的所得E.新建的办公楼应当从6月份开始计算房产税（2）.企业当年的收入总额为（）万元。A.11010B.11510C.1156

45、0D.12060（3）.税前准予扣除的期间费用为 （）万元。A.3104.25B.3105.45C.3146.55D.3107.85（4）.企业当年应纳的房产税为（）万元。A.2.68B.3.56C.2.18D.3.16（5）.企业当年应纳的车船税为（）万元。A.0.8560B.0.8695C.0.8640D.0.8595（6）.企业当年应纳的企业所得税为（）万元。A.150.55B.170.44C.180.33D.160.222. 张某为一企业法定代表人，2008年取得以下收入：（1）该企业实行年薪制，张某每月取得工资3000元，12月取得年终效益工资64000元；（2）张某依照自己的创业心

46、得，编写的长篇小讲出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年张某还授权某晚报连载该小讲，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。（3）当年一月月份将闲置的一套住房对外出租，取得租金收入是96000元，租期一年当期未发生修缮费用；（仅考虑房产税，不考虑其他税费）（4）1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证；（6）从A国取得股息所得（

47、税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。要求：按下列顺序回答问题：（1）.全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.12023B.13805C.13405D.12405（2）.稿酬所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.7325.6B.7425.6C.7929.6D.7838.6（3）.财产租赁所得应纳的个人所得税为（）元。A.7878.7B.7372.8C.7344.7D.7644.8（4）.转让债券应缴纳的个人所得税为（）元。A.520B.510C.530D.540（5）.转让名人字画应

48、缴纳的个人所得税为（）元。A.4300B.4100C.4500D.2400（6）.从A国、B国取得的所得应当补缴的个人所得税合计为（）元。A.1200B.1600C.400D.9600参考答案一、单项选择题1答案 C解析 企业自产的产品改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）是内部资产处置，不视同销售。2答案 C解析 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实

49、际联系的非居民企业。前者适用25税率，后者适用20税率（实际征税率10）。3答案 D解析 企业为购置、建筑固定资产发生借款的，在有关资产购置、建筑期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建筑前发生的借款利息能够在税前直接扣除，能够扣除的借款费用20004.212321（万元）。4答案 D解析 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；林木类生产性生物资产，折旧年限不得短于10年。5答案 A解析 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超

50、过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。该企业 2008年度广告费和业务宣传费的扣除限额（2500300200）15450（万元），实际发生350150500（万元），准予扣除 450万元。6答案 D解析 企业发生的收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。7答案 B解析 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为40145.6（万元），实际发生6.8万元，准予扣除5.6万元工会经费扣除限额4020.8万元），实际发生0.8万元，能够据实扣除职工教育经费扣除限额402.51（万元），实际发生1.5万元，准予扣除1万

51、元三项经费应调增应纳税所得额（6.85.6）（1.51）1.7（万元）企业2008年度应纳税所得额151.716.7（万元），符合小型微利企业中工业企业的标准，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的标准，适用20的优惠税率。企业2008年度应纳所得税16.7203.34（万元）8答案 A解析 创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，能够按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，因此不足抵扣的，能够在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为25070175（万元）。

52、应纳税所得额450175275（万元）9答案 B解析 选项B，关于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关能够从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。10答案 D解析 该企业汇总纳税应纳税额（400100）25%125（万元）境外已纳税款扣除限额125100（400100） 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额125202580（万元）。11答案 D解析 企业所得税的征收方法是按年计征，分月或分季预缴。12答案 A解析 依照税法规定，推

53、断居住天数时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数；计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。13答案 B解析 180002216602000478.18（元），适用5的税率，应纳税额（1800016602000）5%883（元）。14答案 B解析 超过上年平均工资三倍以上的部分8750010000357500（元）；折合月工资收入：5750096388.89（元）。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税（6388.892000）1512594800.00（元）；领取工资收入应缴纳的个人所得

54、税（35002000）1025125（元）；合计应缴纳的个人所得税48001254925（元）。15答案 C解析 来源于中国境内的所得，包括（1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得（2）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务酬劳所得（3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得（4）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得（5）提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。16答案 C解析 广告费扣除限额50157.5（万元），实际发生6.8万元，能够据实扣除。2009年张某应缴纳个人所得税（5000

55、00430000260012200012）35675020270（元）。17答案 C解析 在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就事实上际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付同时不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记载，均应

56、视为该中国境内企业支付或由该中国境内机构负担的工资薪金。因此，该外籍个人应纳税额（510004800）30%337520306990（元）18答案 A解析 职员取得的年终未归还的借款按“工资、薪金所得”；编剧从电视台取得的剧本使用费收入按“特许权使用费所得”；出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入按“稿酬所得”，这些在计算个人所得税均会涉及采纳定额扣除或者定率扣除费用。19答案 D解析 该外籍个人境内居住满90天，不满1年，应当就其境内工作期间境内所得包括境内支付的部分和境外支付的部分都纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住宅

57、个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。该外籍专家12月份合计应纳税额（20000300004800）30%337519.5/316406.69（元）。20答案 C解析 个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费免税；自2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息所得税；军人的转业安置费免税。省级人民政府颁发的奖金免征个人所得税，选项C是县级人民政府颁发的，不免征个人所得税。21答案 A解析 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款。22答案 A解析 2008年11月1日起，对居民个人销售住房一律免征土地

58、增值税。23答案 A解析 转让存量房地产按法定评估机构评估价计算扣除。该房评估价10000.6600（万元）增值率（700600）60010016.7应缴纳的土地增值税1003030（万元）24答案 B解析 关于此项行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价或标定地价进行评估。25答案 B解析 纳税人是自然人的，当纳税人转让的房地产的坐落地与其居住宅在地同在一地时，可在其住宅所在地税务机关申报纳税；假如转让的房地产坐落地与其居住宅在地不在一地时，则在房地产坐落地的税务机关申报纳税。26答案 D解析 电网与用户之间签订的供用电合同，不征印花税

59、。27答案 A解析 技术开发合同只就合同所载的酬劳金额计税，研究开发经费不作为计税依据；建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用，假如施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按合同所载金额另行贴花；关于托付方提供要紧材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，不管加工费和辅助材料金额是否分不记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对托付方提供要紧材料的，原料金额不计税贴花。28答案 C解析 融资租赁合同应纳印花税100000030.05150（元）物资运输合同应纳印花税（65000050000100000）0

60、.5250（元）货车租赁合同应纳印花税为5元。证券交易印花税按1征收，并采纳单项收取的征收方式。证券转让应纳印花税2000001200（元）应纳印花税1502505200605（元）29答案 C解析 同一种类应税凭证，需频繁贴花的，纳税从可依照实际情况自行决定是否采纳按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采纳按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不改变。30答案 D解析 应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇治理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。31答案 A解析 水塔、围墙和玻璃暖房都不属于房屋，因此不征房产税。32答案 B