审计理论与实务考试在线刷题含答案（可下载）

1、审计理论与实务考试在线刷题含答案（可下载）1.审查M材料成本差异，月初借方余额30万元，本月借方和贷方发生额分别为270万元、100万元，月初和当月M材料计划成本合计为1000万元，该材料成本差异率应为（ ）。A.借差20%B.借差30%C.贷差20%D.贷差30%【答案】:A【解析】:材料成本差异率（月初结存材料成本差异本月入库材料成本差异）（月初结存材料计划成本本月入库材料计划成本）100%（30270100）1000100%20%，因此该材料成本差异率为借差20%。2.审计人员审查银行存款余额调节表时，应审查的事项有（ ）。A.验算调节表的计算是否正确B.追查截止日期对账单上的在途存款C

2、.审查截止日仍未提现的大额支票D.追查截止日期对账单已收、企业未收款项E.核对银行存款总账与明细账【答案】:A|B|C|D【解析】:检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何12个月的银行存款余额调节表进行检查。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。E项，审计银行存款余额调节表时，不需要核对总账与明细账。3.审计人员抽查盘点固定资产，发现账面记录红旗汽车1辆没有实物。追加审计程序查明“应

3、付账款”账户有银行贷方余额25万元，询问被审计单位有关人员，称该车由本单位代银行购买，现在由银行使用。审计人员应（ ）。A.认定汽车为被审计单位所有B.认定为不属于被审计单位所有C.进一步向银行证实并获取相关证据D.不必过问【答案】:C【解析】:账面记录存在固定资产而实地检查却没有发现该固定资产，固定资产的真实性以及所有权存在疑虑，因此审计人员在询问被审计单位管理层之后应向银行函证或实地调查，进一步证实其回答的真实性与可靠性。4.下列有关审计风险的表述中，正确的是（ ）。2010年初级真题A.审计风险就是指重大错报风险B.审计风险仅存在于审计报告编制阶段C.审计风险可分为固有风险和控制风险两种

4、D.审计风险虽然存在，但可以加以控制【答案】:D【解析】:AC两项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险；B项，审计活动自始至终存在着审计风险，审计人员选择被审计单位不当，制定审计计划和审计方案不周，配备审计人员不能胜任工作，收集审计证据不充分，编制审计报告有误等都会导致最终的审计风险。5.下列对函证结果的处理方法中，正确的有（ ）。2009年中级真题A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B.对函证回函认可的金额予以确认C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生

5、差异的原因E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证【答案】:B|D|E【解析】:A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，应采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。6.产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（ ）。A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性【答案】:B【解析】:效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最

6、大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。7.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（ ）。A.逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B.案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D.结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查对象【答案】:C【解析】:A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。

7、B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。C项，评分法是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单纯财务评价的某些缺陷；它还可用于单纯的定性评价，关键是要建立评价体系或模型。D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答案选项，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，其可以自由选择调查对象，也能问一些比较复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做深入调查。8.下列各项中属于业务类审计工作底稿的有（ ）。A.应收账款账龄分析表B.审计通知书C.内部控制调查表D.银行存款函证回函E.

8、审计工作方案【答案】:A|C|D【解析】:审计工作底稿按类别划分为：综合类工作底稿；业务类工作底稿；备查类工作底稿。业务类审计工作底稿是指在审计实施阶段，对审计事项进行检查、分析、评价等所形成的工作记录和资料。BE两项，属于综合类审计工作底稿。9.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（ ）。2008年初级真题A.审计决定书B.审计结果公告C.审计结果报告D.审计工作报告【答案】:B【解析】:审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。10.在销售与收款业

9、务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（ ）。2009年中级真题A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】:A【解析】:B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。11.抽查应付账款明细账的样本量取决于（ ）。A.应付

10、账款的重要性B.未清偿账户数量C.内部控制健全性D.材料库存量E.以前年度审计结果【答案】:A|B|C|E【解析】:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。应用抽样审计技术时，测试的样本量在很大程度取决于应付款项的重要性、未清偿账户数量、以前年度的审计结果及内部控制的健全性和有效性。D项，应付账款明细账与材料库存量无直接关系，材料并不一定是在赊销情况下购进的。12.当被审计单位存在以下哪些事项或情形时，可能表明存在舞弊风险（ ）。A.存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来B.长期挂账的大额预付款项C.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债D.付款方账户名称与销售

11、客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致E.管理费用和财务费用低于同行业平均水平【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员在审计财务报表项目时，需要关注的一些需要保持警觉的事项或情形包括：存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来；长期挂账的大额预付款项；存在大额自有资金的同时，向银行高额举债；付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。当被审计单位存在以上事项或情形时，表明可能存在舞弊风险。13.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面

12、公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（ ）。2009年中级真题A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.无保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告【答案】:B【解析】:标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留

13、意见的审计报告：财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。14.对存货跌价准备进行审查时，需要查明（ ）。A.存货跌价准备的真实性B.存货跌价准备转销的合理性C.存货跌价准备会计记录的完整性D.本期计提存货跌价准备的金额E.存货跌价准备披露的正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:通过对存货跌价准备进行审查，查明存货跌价准备的真实性、转销的合理性、会计记录的完整性、期末跌价准备余额的正确性及披露的正确性。D项，应查明的是期末存

14、货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。15.对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有（ ）。A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C.检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出、入账【答案】:C|D|E【解析】:审计人员为核实银行存款货币资金收支的截止期可采用的方法包括：检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存

15、款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。A项，可以用于检查银行存款余额的正确与否；B项，可以用于检查银行存款相关业务的真实性。16.最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，（ ）。”A.应予免

16、责B.承担连带赔偿责任C.承担双倍赔偿责任D.取决于投资人决断【答案】:A【解析】:规定第二十四条指出：“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”17.审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是（ ）。A.函证应付账款B.抽查应付账款明细账C.抽查采购货物发票D.审查资产负债表日后付款业务【答案】:D【解析】:由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账。因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项，也可

17、以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。具体做法包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。18.对应付账款审查的目标不应包括（ ）。A.确定应付账款的真实性B.确定应付账款记录的完整性C.确定应付账款在财务报表披露正确性D.确定应付账款的付款期【答案】:D【解析】:应付款项的审计目标包括：证实应付款项和预付账款的总体合理性；证实采购业务形成的负债的真

18、实性和完整性；证实分类正确性；证实采购与付款截止期的正确性；确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。19.具有较强的时效性的审计类型是（ ）。A.定期审计B.事前审计C.事中审计D.事后审计【答案】:C【解析】:按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。20.2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其

19、具体施行时间是（ ）。A.2006年2月28日B.2006年6月1日C.2007年1月1日D.2007年6月1日【答案】:B【解析】:2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过了关于修改（中华人民共和国审计法）的决定，自2006年6月1日起施行。审计法的修订施行，对于审计机关全面履行职责，加强审计监督，促进依法行政，建设法治政府，对于审计机关规范审计行为，坚持依法审计，推动审计事业的长远发展，都具有十分重要的意义。21.检查编制利润表遵循会计原则的情况时主要侧重（ ）。A.谨慎性原则B.权责发生制原则C.配比原则D.实际成本计价原则E.及时性原则【答案】:A|B

20、|C【解析】:编制利润表应遵循的会计原则包括；权责发生制原则；配比原则；划分收益性支出和资本性支出原则；谨慎性原则。22.以下审计项目可被选择为绩效审计项目的是（ ）。A.预计审计效果大B.资金规模小C.可操作性强D.影响力大E.管理风险小【答案】:A|C|D【解析】:选择绩效审计项目应该考虑的因素包括：预计的审计效果；资金规模；管理风险，主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险；影响力；审计成本和可操作性。B项，一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大；E项，管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位带来的改进越大，因此，被选中作

21、为绩效审计项目的机会越大。23.下列有关审计分类的表述中，正确的是（ ）。A.全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错B.绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同C.就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计D.与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标【答案】:D【解析】:A项，全部审计不是详细审计，不能查出被审计单位存在的所有差错。B项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。C项，就地审计指由审计机构排除审计小组或审计人员到被

22、审计单位所在地进行的审计，审计人员对正在进行的经济业务开展的审计为事中审计。24.下列有关详查法的表述中，正确的是（ ）。A.与全部审计的含义相同B.适用于业务复杂、业务量大的单位C.既可以用顺查法，也可以用逆查法D.具有审计重点突出、针对性强的特点【答案】:C【解析】:A项，详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。全部审计不一定采用详查法，可视被审计单位的具体情况采用抽查法。B项，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财

23、经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。D项，局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。25.为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制（ ）。A.主营业务收入明细表B.应收账款账龄分析表C.销售费用明细表D.存货周转分析表【答案】:B【解析】:财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，保证所有的收款、折扣、折让都能正确地记录，如有差异，应及时查明原因并调整。财会部门还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还要以各

24、种方式催收货款，并通知信用管理人员。26.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（ ）。A.应收账款的减少B.应收账款的增加C.应付账款的减少D.应付账款的增加【答案】:C【解析】:借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。27.下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有（ ）。A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进行了规范D.绩效审计具

25、体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则【答案】:A|D|E【解析】:B项，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则。C项，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。D项，业务类具体准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告、经济责任审计。E项，作业类具体准则包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序。28.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（ ）。2008年中级真题A.决算日

26、后任意一天B.决算日当天C.整个审计期间D.决算日前后数天【答案】:D【解析】:会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。29.下列各项中，符合审计独立性要求的是（ ）。A.某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B.李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C.某集团董事长示意内部审计部门对本公司意向投资工程项目给予肯定评价D.某公司财务部对

27、本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计【答案】:A【解析】:独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。B项，审计项目组成员李明在审计客户中拥有重大间接经济利益，违背了人员上的独立。C项，审计工作受到董事长的干扰，违背了业务上的独立。D项，由财务部对会计资料进行审计，违背了组织机构上的独立。30.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（ ）。A.审计抽样不利于提高审计效率B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性【

28、答案】:C【解析】:A项，科学运用审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。B项，审计抽样并不适用于所有审计程序。审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。D项，审计抽样通常不适用于下列情况：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；使用审计抽样不符合成本效益原则。31.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（ ）。2009年中级真题A.账目基础审计制度基础审计风险基础审计B.制度基础审计账目基础审计风险基础审计C.账目基础审

29、计风险基础审计制度基础审计D.风险基础审计制度基础审计账目基础审计【答案】:A【解析】:审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形

30、成审计结论的一种审计取证模式。32.根据注册会计师法的规定，关于我国会计师事务所的设立。下列说法正确的是（ ）。A.可以设立有限责任会计师事务所B.可以设立合伙会计师事务所C.可以设立独资会计师事务所D.不可以设立合伙会计师事务所E.不可以设立独资会计师事务所【答案】:A|B|E【解析】:会计师事务所执业许可和监督管理办法规定，会计师事务所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限责任公司形式。33.下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是（ ）。A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D.审计

31、复议案件的资料应并收入审计项目档案中统一管理【答案】:B【解析】:A项，不能随意删除审计文件。C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。D项，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。34.2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；（4）会计主管定

32、期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。3审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4月16日临近下班时进行监盘；（2）事先未通知财务部门；（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。4通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：（1）4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2243.30元（2）审计

33、人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。5审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2009年中级真题(1)“资料1”中，违反内部控制相关要求的有（ ）。A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录B.支票和印章由出纳员统一保管C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务D.会计主管定期编制银行存款余额调节表【答案】:B|C【解析】

34、:A项，及时登记现金及银行存款日记账是出纳的职责；B项，货币资金业务中的内部控制要求支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；C项，出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用；D项，符合由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错的内部控制相关要求。(2)“资料2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是（ ）。A.整个会计期间B.年度资产负债表日当天C.上一个会计期间D.年度资产负债表日前后数天【答案】:D【解析】:审计人员应审查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证，检查现金收支截止期正确性，注意有

35、无跨期处理事项。(3)“资料3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有（ ）。A.临近下班时进行监盘B.采用突击方式C.出纳员清点现金D.“库存现金盘点表”的签字和留存【答案】:A|B|C|D【解析】:A项，监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避免现金收支的高峰时间；B项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；C项，要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，库存现金由出纳员自点，审计人员只是监盘；D项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。(4)“资料4”中，该公司4月16日现金日记账余

36、额应是（ ）。A.2243.30元B.2843.30元C.7693.30元D.12543.30元【答案】:B【解析】:现金日记账余额上期余额本期收入本期支出7693.303000405022002843.30（元）。(5)“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是（ ）。A.重新调查了解相关内部控制B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表【答案】:D【解析】:检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法

37、。选用哪一种方法，取决于企业内部控制的健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款余额调节表的方法；反之，如果内部控制不可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法，对银行存款余额加以验证。35.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行（ ）。2009年中级真题A.数据采集B.数据清理C.数据转换D.数据验证【答案】:C【解析】:B项，数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：值缺失；数据值为空；冗余数据；数据值明显错误。C项，数据转

38、换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：数据类型不一致；数据格式不一致；字段名和字段不能一一对应；事先设定的代码；数据库加密措施。36.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（ ）。A.客户对账单B.发运单C.销售合同D.生产统计表【答案】:D【解析】:销售与收款循环中的主要文件包括：客户订货单；销货单；销货合同；发运凭证；销货发票；贷项通知单；销货日记账或明细账；销售退回及折让；日记账或明细账；汇款通知书；现金和银行存款日记账；坏账审批表；应收账款明细账；收款凭证；客户对账单。D项，生产统计表属于薪酬业务循环中的主要

39、文件。37.审计管理的基本要素包括（ ）。A.管理目的B.管理主体C.管理客体D.管理依据E.管理标准【答案】:B|C|D【解析】:审计管理的基本要素包括：管理主体，一般是指审计组织的决策机构、领导机构；管理客体，即审计管理的对象，一般是指审计业务活动及其相关的职能活动；管理依据，指规范审计行为的审计标准、审计职业道德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。38.下列有关计算机审计的表述中，正确的是（ ）。A.计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致C.计算机审计不需要进行内部控制测试D.计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终

40、结阶段【答案】:D【解析】:A项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计。B项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的变化。计算机审计前，应在对被审计单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组织机构内部的分布和应用的总体情况，然后再根据审计目标和重要性程度确定应该详细调查的子系统。C项，与传统审计一样，计算机审计也需要进行内部控制测试。39.从审计风险管理角度可将审计风险分为（ ）。A.固有风险B.可控风险C.不可控

41、风险D.检查风险E.控制风险【答案】:B|C【解析】:从审计风险管理的角度可将审计风险分为：可控风险，指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险；不可控风险，指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险。如国家经济形势的变化、审计单位内部控制健全程度等因素导致的审计风险。ADE三项为审计风险的组成要素。40.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（ ）。A.接收和保管现金，并登记现金日记账B.接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C.保管空白支

42、票和银行预留印鉴D.批准付款与签发支票【答案】:A【解析】:B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。41.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体目标是（ ）。2008年中级真题A.估价B.截止期C.披露D.计价准确性【答案】:D【解析】:A项估价用于审查业务合理性；B项用于审查各项业务是否被记录于正确的会计期间；C项披露用于审查财务报表是否正确反映了记录的金额和有关的披露要求。42.审计报告的编写要求包括（

43、）。2008年中级真题A.要陈述要客观B.详细说明审计风险C.内容要完整D.编制程序要规范E.要详细说明审计过程【答案】:A|C|D【解析】:审计报告的编写要求包括：在形式结构方面，应格式规范、结构合理、逻辑严谨；在内容表达方面，应事实清楚、证据确凿、结论正确；在行文用语方面，应行文简练、概念准确、用词适当。BE两项，审计报告分为详式审计报告和简式审计报告，不必都详细描述审计基本情况。43.审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是（ ）。A.函证大额应收账款B.抽查销售发票和运输凭证C.将审计年度内前10个月营业成本和毛利与

44、下年第一个季度比较D.将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较【答案】:A【解析】:营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账款。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。44.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（ ）。A.实物证据B.视听证据C.鉴定证据D.环境证据【答案】:A【解析】:实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据。实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性

45、。例如，库存现金、存货、固定资产可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。45.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（ ）。2009年初级真题A.真实性B.所有权C.完整性D.计价正确性【答案】:C【解析】:审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是实际发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。46.按照货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的工作有（ ）。2008年初级真题A.签发支票B.定期核对银行存款日记账和银行对账单C.保管现

46、金和银行单据D.填制收付款记账凭证E.登记现金日记账和银行存款日记账【答案】:C|D|E【解析】:A项，支票的签发与出纳应相互独立，以防止虚列支出、贪污或挪用；B项，由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊。47.下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是（ ）。A.被审计单位提供的会计报表B.被审计单位的规章制度C.审计工作方案D.审计人员的计算分析资料【答案】:D【解析】:审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对

47、确定的审计事项进行审查所获取的信息。ABCD四项均为审计证据，只有D项是审计工作底稿。48.社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（ ）。A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目负责人【答案】:B【解析】:复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。目前，在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（或项目负责人）的三级复核制度。49.在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有（ ）

48、。2011年中级真题A.验算加总额，检查是否存在差错B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E.检查收支业务是否符合截止期要求【答案】:A|B|C|D【解析】:审核库存现金日记账的内容包括：验算加总额；检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围；检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额；检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行；审查现金日

49、记账的序时登记，审查现金日记账是否按日期序时登记，揭示前后日期颠倒、故意调剂，以掩饰错弊的情况。E项应当审查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证。50.针对长期挂账的应付款项，审计人员分析可能存在的原因有（ ）。2008年初级真题A.被审计单位偿债能力弱B.被审计单位隐匿收入C.被审计单位隐匿负债D.债权人已破产清算E.被审计单位与债权人存在争议【答案】:A|B|D|E【解析】:检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。51.根据审计机关公布审计结果准则，以下说法正确的有（ ）。A.审计意见书、审计决定书等审计结论性文书一经发出即可向社会公布审

50、计结果B.公布审计结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事项的审计结果C.审计机关可以采用广播、电视、互联网、新闻发布会等多种形式公布审计结果D.审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意E.审计机关向社会公布审计结果，应依法保守国家秘密【答案】:B|C|E【解析】:A项，审计机关分管领导或者主要负责人首先应签发审计机关的审计报告、审计决定书、审计移送处理书等审计法律文书，然后再将审计机关的审计报告、审计决定书送达被审计单位和有关主管机关、单位，将审计移送处理书送达有关主管机关，最后审计机关才能依照有关规定向社会公告审计机关的审计报告；D项，审计机关向社会公布审计结果应经

51、政府首长或上一级审计机关同意，并应依法保守国家秘密。52.审查材料等存货时，首要的审计目标是（ ）。A.摊销正确性B.分类正确性C.计价正确性D.资产真实性【答案】:D【解析】:只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。53.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（ ）。A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价【答案】:D【解析】:A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能

52、直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。54.审计人员审查标准成本系统时涉及的主要内容包括（ ）。A.审核以前年度工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度发生的主要变化B.确定由标准成本会计系统确认的差异额C.询问更新标准成本的程序，以确定其在本年度的修正程度D.随机抽取产品标准成本构成，审查成本构成、工资记录及间接费用分配合理性E.审查采购成本的截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:标准成本系统审查的