审计理论与实务考试资料汇总(线上试题及答案)

1、审计理论与实务考试资料汇总(线上试题及答案)1.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中级真题A.价值分析B.回归分析C.比较分析D.程序分析【答案】:D【解析】:绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比较分析法；时间序列分析法；定量分析；描述性统计分析；成本效益分析；回归分析；成本效果法；价值分析；目标评价；目标成果法；事前事后法；标杆法；评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：内容分析法；

2、程序分析法；案例分析法；逻辑模型法。2.风险基础审计模式下审计风险取决于（ ）。A.固有风险B.控制风险C.重大错报风险D.检查风险E.制度风险【答案】:C|D【解析】:审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。3.下列属于审计取证的基本方法的是（ ）。A.检查B.顺查法C.抽查法D.询问E.重新计算【答案】:B|C【解析】:BC两项，审计取证方

3、法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。ADE三项均属于审计取证的具体方法。4.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有（ ）。A.定期核对检查B.严格职责分工C.控制坐支规模D.严格财产实物控制E.严格授权批准【答案】:A|B|D|E【解析】:货币资金业务中的内部控制包括：职责分工。信息传递控制：a授权程序；b文件和记录的使用；c监督控制。实物控制。C项，在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金，不存在控制坐支规模的说法。5.对我国审计监督制度做出规定的最高层次法律是

4、（ ）。2011年中级真题A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国注册会计师法C.中华人民共和国审计法D.中华人民共和国公司法【答案】:A【解析】:1982年12月4日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过中华人民共和国宪法，明确规定了审计体制、审计机关的主要职责、审计监督的基本原则，标志着中国特色社会主义审计制度作为国家的一项基础性制度确立起来。6.下列属于国家审计报告阶段应做的工作有（ ）。A.审计工作底稿B.对财务报表各项目实施实质性测试C.审计报告D.对审计报告进行复核与审定E.审计决定【答案】:C|D|E【解析】:AB两项，编制审计工作底稿和对财务报表各项目实施实质性测试属于社会审计

5、的审计实施阶段工作。审计报告阶段的工作内容：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。7.下列关于制度基础审计的说法正确的有（ ）。A.制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进了被审计单位内部控制系统的不断完善B.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准C.内部控制所依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模式D.制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E.审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查【答案】:A|B|C【解析】:制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入

6、手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。D项，风险基础（导向）审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价；E项，账目基础审计需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查。8.下列关于函证的表述中，正确的有（ ）。A.函证可用于核实往来账目B.函证的全过程必须由审计人员进行控制C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证【答案】:A|B|C|D【解析】:A项，函证方法往往是发函给被审计单位的债权、债务人及其他有

7、关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。B项，函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性。数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。D项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。E项，审计人员收到复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。9.运用检查方法时的注意事项有（ ）。A.应注意书面文件是否存在涂改或伪造现象，关注真实性B.应注意书面文件记

8、载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定C.应注意书面文件与各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽D.应检查与书面文件对应的相关资产是否真实存在E.应对往来等有对方客户的书面记录进行发信函验证【答案】:A|B|C【解析】:检查记录或文件是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查时应注意的事项包括：是否存在涂改或伪造现象，关注真实性；记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定；各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。10.在销售与收款业务循环内部

9、控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（ ）。2009年中级真题A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】:A【解析】:B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。11.对固定资产审计中，可交由被审计单位处理的工作是（ ）。A.

10、复核折旧计算B.验证资产计价正确性C.组织盘点D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表【答案】:D【解析】:在运用分析方法检查固定资产变动合理性时，审计人员可以自行编制或取得被审计单位编制的固定资产及累计折旧分类汇总表。ABC三项是审计人员在审查固定资产时应实施的审计程序。12.审计人员发现被审计单位对下列固定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有（ ）。A.以融资租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.已提足折旧还在继续使用的固定资产D.因大修理而停止使用的设备E.按照规定单独估价入账的土地【答案】:C|E【解析】:审计人员在审查时应注意，应计提折旧的固定资产是否都已计提，不应计

11、提折旧的固定资产有无计提折旧的情况。固定资产不应计提折旧的情况包括：已提足折旧继续使用的固定资产；按规定估价单独入账的土地。13.下列审计证据中属于审计人员亲历证据的是（ ）。A.审计人员从被审查账簿中摘录的资料B.审计人员监督存货盘点取得的盘点表C.审计人员动手编制的银行存款余额调节表D.审计人员取得的被审计单位租赁合同E.审计人员复制的被审计单位的销售发票【答案】:B|C【解析】:亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据，审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据，审计人员亲自动手编制计

12、算表、分析表等而取得的审计证据。14.对于未予函证的应收账款，应当执行的最有效的审计程序是（ ）。A.重新测试相关的内部控制制度B.审查与应收账款有关的销货凭证C.进行分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况【答案】:B【解析】:对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、订单、货运单据、销售发票及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。15.财务审计中，与期末账户余额相关的审计目标包括（ ）。A.权利和义务B.效益性C.计价和分摊D.完整性E.公允性【答案】:A|C|D【解析】:与期末账户余额相关的审计目标包括：存在；权利和义务；完整性

13、；计价和分摊。16.下列有关审计目标的表述中，正确的有（ ）。A.审计目标影响审计程序B.财务审计和绩效审计的具体目标相同C.审计标准的选择不受审计目标的影响D.内部审计目标应服务组织整体目标E.社会审计的具体目标与管理层认定密切相关【答案】:A|D|E【解析】:B项，审计类型不同，具体审计目标也就存在不同。财务审计的具体目标是通过实施审计程序以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效率性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，以有助于组织增加价值。C项，审计标准的选择受到审计目

14、标的影响。17.审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有（ ）。A.应收账款回收天数略低于行业平均水平B.毛利率与上年相比略有下降C.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低D.年末销售收入大幅度增长E.资产负债表日后销售退回大幅度增加【答案】:C|D|E【解析】:财务报告舞弊的关键信号包括：年末或季末收入大量增长；销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；毛利率异常增长；年末之后销售退回增加；应收账款回收天数的显著增加；存货周转天数增加；财务杠杆显著变化；企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负数；非财务业绩指标的显著变化。18.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被

15、审计单位的资源管理和使用的（ ）。A.效率性B.经济性C.合规性D.有效性【答案】:D【解析】:绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。19.下列审计证据中，属于环境证据的是（ ）。2011年初级真题A.函证的往来信件B.询问情况记录C.存货盘点记录D.内部控制状况【答案】:D【解析】:审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。AC两

16、项属于书面证据；B项属于口头证据。20.2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是（ ）。A.2006年2月28日B.2006年6月1日C.2007年1月1日D.2007年6月1日【答案】:B【解析】:2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过了关于修改（中华人民共和国审计法）的决定，自2006年6月1日起施行。审计法的修订施行，对于审计机关全面履行职责，加强审计监督，促进依法行政，建设法治政府，对于审计机关规范审计行为，坚持依法审计，推动审计事业的长远发展，都具有十分重要的意义。21.审查M企

17、业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄已有2年。审计人员检查凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债真实性。审计人员应（ ）。A.函证债权人B.做出账实不符结论C.核对报表D.直接调整账项【答案】:A【解析】:当询问内部管理层无法获得充分适当的审计证据时，为验证应付账款的真实性，审计人员可以对该笔应付账款实施函证程序，以获得具有说服力的外部审计证据。22.审计组出具的审计报告的对象是（ ）。A.被审计单位B.内部审计机构C.社会审计机构D.审计机关【答案】:D【解析】:审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。23

18、.下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有（ ）。A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作D.审计人员实施审计之前进行充分的计划E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见【答案】:B|C【解析】:对审计人员素质控制的具体措施包括：审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性随时予以监督；审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德，保证全体审计人员随时掌握与更新履行其职

19、责应具备的知识、技能并不断提高熟练程度；审计组织应建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作；审计组织应建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务；审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。AD两项属于对审计作业过程的控制，E项属于审计机关的分级质量控制。24.下列各项中对审计独立性做出规定的有（ ）。A.审计准则B.质量控制准则C.职业道德规范D.中华人民共和国审计法E.中华人民共和国民法典【答案】:A|B|C|D【解析】:A项，中华人民共和国国家审计准则第十六条、第十七条、第十八条、第十九条等对保持应有的审计独立性做出了具体规

20、定。B项，独立性属于我国审计质量控制措施中对人员素质的控制。C项，中国注册会计师职业道德守则第1号职业道德基本原则要求：“注册会计师执行审计和审阅业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。”D项，中华人民共和国审计法第五条按照宪法的规定重述了审计独立性的要求。E项，审计独立性不属于中华人民共和国民法典范畴。25.下列审计证据中，证明力最强的是（ ）。2008年初级真题A.审计人员亲自编制的相关材料B.被审计单位提供的证明材料C.被审计单位会计人员的口头证据D.有关审计事项的环境证据【答案】:A【解析】:一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据

21、就越可靠。判断审计证据可靠性的原则一般包括：从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠；内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠；审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。26.绩效审计的过程主要包括的阶段有（ ）。A.制订审计项目计划B.审计立项C.审计准备D.审计实施E.审计报告和后续跟踪【答案】:B|C|D|E【解析】:绩效审计的过程主要包括：审计立项阶段；审计准备阶段；审计实施阶段；审计报告与后续跟踪阶段。27

22、.当注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正时，注册会计师应当根据错报的严重程度出具审计报告的意见类型是（ ）。A.无法表示意见B.保留意见或否定意见C.保留意见或无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见【答案】:B【解析】:当注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性时出具保留意见，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时应当发表否定意见。28.下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（ ）。2011年初级真题A.信息系统产生的电子数据B.信息系统建设管理情况C.信息系统应用绩效情况D.网络和信息安全情况【答案】:A【解析】:信息系统审计的内

23、容主要由信息系统建设管理情况，信息系统应用绩效情况，以及网络和信息安全情况所组成。29.下列有关计算机审计的表述中，错误的是（ ）。2010年初级真题A.计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称B.计算机审计不需要进行内部控制测试C.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不完全一致D.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统【答案】:B【解析】:B项，计算机审计包括电子数据审计、信息系统审计和大数据审计。信息系统审计是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计，包括信息系统建设管理情况审计、信息系统应用绩效情况审计，以及网络和信息安全情况审计等。由此，计算机审计也需要进行

24、内部控制测试。30.审计产生和发展的社会基础是（ ）。A.社会生产力B.受托经济责任关系C.国家权力D.资产私有制【答案】:B【解析】:审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。31.下列有关审计目标的表述，错误的是（ ）。2011年初级真题A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C.社会审计的总目标是揭示财务报

25、表是否存在错报D.内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标【答案】:C【解析】:C项，根据中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目标包括两个方面：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。32.对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是（ ）。2010年中级真题A.仅披露与合并范围外的各关联方之间

26、的关系B.仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系C.应当披露所有的关联方关系D.由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系【答案】:C【解析】:按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。对于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。33.2020年4月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1经调

27、查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：（1）每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准；（2）未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批；（3）收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告；（4）固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。2针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。32019年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为26万元，发生包装费2万元，款项已全

28、部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。4审计人员运用分析方法检查乙公司2019年固定资产折旧额计提的总体合理性。5通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2019年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：（1）2019年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2018年已提足折旧，2019年未计提折旧；（3）2019年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2011年初级真题改编(1)“资料1”中，违反内部控制要求的是（ ）。A.各使用

29、部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准B.未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告D.固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对【答案】:B【解析】:B项，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。(2)“资料2”中，审计人员可实施的内部控制测试程序有（ ）。A.检查新购固定资产是否均出具验收报告B.观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门C.检查验收报告的内容填写是否全面D.选择部分新购固定资产实物与验收报告进行核对

30、【答案】:A|B|C|D【解析】:针对固定资产的内部控制测试程序包括：了解固定资产的内部控制；验证固定资产的新增手续；验证固定资产退废手续；抽验固定资产验收报告；检查固定资产账、卡的设置情况。针对固定资产验收报告，审计人员应验证验收部门工作的独立性，验收报告填写的内容是否全面，必要时抽查实物加以核对。(3)“资料3”中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是（ ）。A.200万元B.202万元C.226万元D.228万元【答案】:B【解析】:对于购入的固定资产，审计人员应审查其入账价值是否按实际支付的买价、相关税费（不包括增值税一般纳税人购买固定资产的进项税额）、使固定资产达到预定可使

31、用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、包装费和专业人员服务费等记账。生产设备入账价值买价包装费2002202（万元）。(4)“资料4”中，审计人员可采用的分析方法有（ ）。A.比较当年与以前年度折旧费用B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定C.将2019年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较D.将应计提折旧的固定资产总值乘以2019年的折旧率，并将计算结果与2019年计提的折旧额进行比较【答案】:A|C|D【解析】:运用分析方法审查固定资产折旧额计提的总体合理性的内容包括：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率

32、，分析折旧计提的总体合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用。B项不属于分析方法。(5)“资料5”中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的有（ ）。A.2019年7月购置的生产用设备当年末计提折旧B.一台大型设备因2018年已提足折旧，2019年未计提折旧C.2019年12月报废的一台固定资

33、产12月未计提折旧D.单独入账的土地未计提折旧【答案】:B|D【解析】:已提足折旧继续使用的固定资产和按规定估价单独入账的土地等不计提折旧。A项，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；C项，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月开始不再计提。34.下列有关审计目标的表述中，错误的是（ ）。2009年初级真题A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计B.审计目标不影响审计准备阶段的工作C.审计目标对审计全过程都有影响D.审计目标是审计行为的出发点【答案】:B【解析】:审计目标对审计全过程都会产生影响，对整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响

34、审计的实施和报告。35.下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（ ）。A.观察B.函证C.询问D.检查记账凭证【答案】:B【解析】:函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。36.下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（ ）。A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金【答案】:B【解析】:货币资金完整性审计目标是指审计人员要

35、核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。A项属于所有权的审计目标；C项属于合法性的审计目标；D项属于真实性的审计目标。37.固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括（ ）。A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准B.确定固定资产的折旧政策是否恰当C.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯D.确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报【答案】:A【解析】:固定资产累计折旧审计的主要目标包括：确定固定资产累计折旧增减变动的记录是否完整；确定固定资产的折旧政策是否恰当；确定固定资产累计折旧的年末余额是

36、否正确；确定固定资产累计折旧在会计报表上的披露是否正确。A项属于固定资产内控制度中的“授权批准”，与累计折旧的审计目标无关。38.下列属于社会审计组织业务中审计业务内容的有（ ）。A.验证企业资本，出具验资报告B.审查企业财务报表，出具审计报告C.设计财务会计制度D.代理纳税申报E.资产评估【答案】:A|B【解析】:审计业务内容有：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。CDE三项属于会计咨询和会计服务业务。39.2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公

37、司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当

38、期管理费用。4审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。2008年中级真题(1)该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有（ ）。A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收【答案】:A|D【解析】:A项，企业内部

39、建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能提出采购申请。通常由设备使用部门对所需要购买的设备提出申请，批准请购与采购部门相互独立；D项，由独立于业务经办人员的人对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，采购的设备到货后，应由验收部门组织验收。(2)该公司有一台甲设备未登记的原因可能有（ ）。A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B.该设备新近购进，尚未登账建卡C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡【答案】:A|B【解析】:C项，经营租出的设备属于本公司的资产，应反映在本公司的账册上；D项，融资租入的设备按经济实质重于法律形

40、式原则也应体现在本公司账册上。(3)该公司将乙设备按买价入账的方法，对2003年末资产负债表所造成的影响有（ ）。2008年中级真题A.固定资产原值虚减B.累计折旧虚减C.负债总额虚增D.应交税金虚减【答案】:A|B|D【解析】:对于购入需要安装的固定资产，其初始入账成本不仅包括买价，还应包括包装费、运杂费和安装成本，而购入设备所含的增值税金可以抵扣。该公司乙设备的入账价值只包括买价，低估了固定资产的原值；而累计折旧以固定资产原值与残值的差额作为计提折旧的基础，因此会虚减累计折旧；将包装费、运杂费和安装成本等计入管理费用，虚增了期间费用，虚减了利润，进而减少了所得税，虚减了应交税金。(4)该公

41、司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是（ ）。A.无法确定折旧率B.设备提前报废C.设备准备出售D.设备准备经营性租出【答案】:B【解析】:固定资产不计提折旧的情况包括：已提足折旧继续使用的固定资产；按规定已经计价单独入账的土地。(5)能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有（ ）。A.比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用B.将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C.将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较D.计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较【答案】:C|D【解析】:运用分析方法

42、对固定资产折旧进行审查的方法包括：将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。AB两项是对固定资产变动合理性的审查方法。40.编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是（ ）。A.审计证据B.审计工作底稿C.审计标准D.审计方案【答案】:B【解析】:审计工作底稿的主要作用包括：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底

43、稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。41.审查“货币资金”项目，应提请被审计单位不能列入“货币资金”的项目有（ ）。A.大额现金收入B.外币存款C.决算日前已付款项D.在途资金【答案】:C【解析】:货币资金是指企业拥有的，以货币形式存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。C项，“决算日前已付款项”说明其所有权已经转移，已不属于被审计单位的货币资金，故不能

44、纳入“货币资金”项目。42.审计报告的编写要求包括（ ）。2008年中级真题A.要陈述要客观B.详细说明审计风险C.内容要完整D.编制程序要规范E.要详细说明审计过程【答案】:A|C|D【解析】:审计报告的编写要求包括：在形式结构方面，应格式规范、结构合理、逻辑严谨；在内容表达方面，应事实清楚、证据确凿、结论正确；在行文用语方面，应行文简练、概念准确、用词适当。BE两项，审计报告分为详式审计报告和简式审计报告，不必都详细描述审计基本情况。43.下列各项中，属于数据采集工作内容的是（ ）。A.数据转换B.数据清理C.数据验证D.递交数据需求通知书【答案】:C【解析】:数据采集过程包括：发出数据需

45、求说明书；采集数据；数据验证。44.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于（ ）。A.审计人员的业务能力B.被审计单位的会计人员的素质C.被审计单位内部控制的健全程度D.审计人员是否遵守审计准则【答案】:C【解析】:审查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于企业内部控制的健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款余额调节表的方法；反之，如果内部控制不可靠，审计人员则需要采取

46、自行独立编制银行存款余额调节表的方法，对银行存款余额加以验证。45.制造费用真实性审查的重点项目包括（ ）。A.全部制造费用B.数额大的C.制度规定有提取标准的D.制度规定有开支标准的E.容易与其他支出项目混淆的【答案】:B|C|D|E【解析】:制造费用是各生产单位为组织和管理生产所发生的费用。根据其项目繁多的特点，审查工作可有针对性地对数额较大、易与其他费用支出混淆的项目，以及规定有提取或开支标准的项目，重点审查其是否为实际发生，支出或提取标准是否符合有关规定。A项，应该选择重点项目实施实质性审计程序，而不是全部的制造费用。46.向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有（ ）。2009

47、年初级真题A.金额较大的B.欠账时间较长的C.核对时发现账证不符的D.卖方对账单齐备的E.余额为零但为重要供应商的【答案】:A|B|C|E【解析】:内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。47.以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（ ）。A.决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票B.决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票C.决算

48、日下午已知的在途存款D.决算日下午付出的银行存款【答案】:D【解析】:财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。48.审计人员对某企业销售费用进行分析，发现11月份费用较大，经审查，当月预付下年度广告费16万元全部作为当期销售费用处理。此项处理（ ）。A.正确B.应计入

49、管理费用C.应计入预付账款D.应将50%计入管理费用【答案】:C【解析】:“预付下年度费用作为当期销售费用”处理违反了权责发生制的要求，属于相关业务的截止性记录错误，审计人员应该提请被审计单位进行调整，将错计的销售费用转为预付费用。49.用简洁的文字对被审计单位内部控制的调查结果加以叙述的方法是（ ）。A.调查表法B.流程图法C.功能测试法D.文字说明法【答案】:D【解析】:文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。A项，调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法；B项，流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务

50、的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法；C项不属于对内部控制调查结果的描述方法，属于内部控制测试的方法。50.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（ ）。2010年中级真题A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.一般采用否定式函证E.应付账款已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函【答案】:C|E【解析】:A项，函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款）的所有银行发函

51、，其中包括存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。B项，对于审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证。D项，对银行存款进行函证一般采用肯定式函证。51.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（ ）。A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账【答案】:B【解析】:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，例如实物盘点、会计记录核对等。ACD三项均属于预

52、防式控制。52.审计人员审查银行存款余额调节表时，应审查的事项有（ ）。A.验算调节表的计算是否正确B.追查截止日期对账单上的在途存款C.审查截止日仍未提现的大额支票D.追查截止日期对账单已收、企业未收款项E.核对银行存款总账与明细账【答案】:A|B|C|D【解析】:检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何12个月的银行存款余额调节表进行检查。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。E项，审计银行存款余额调节表时，不需要核对总账与明细账。53.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应（ ）。2009年中级真题A.做出账实不符结论B.核对账表C.函证债权人D.直接调整账项【答案】:C【解析】:函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而