小准则与小制度的会计科目衔接

1、PAGE PAGE 127小准则与小制度的会计科目衔接顺序编号小准则会计科目与小制度会计科目衔接一、资产类11001库存现金核算内容基本相同21002银行存款31012其他货币资金41101短期投资51121应收票据61122应收账款71123预付账款核算内容基本相同，预付账款不多的企业可并入“应付账款”的贷方。81131应收股利核算内容与原“应收股息”基本相同，根据原“应收股息”余额分析填列91132应收利息101221其他应收款核算内容基本相同111401材料采购核算内容基本相同，采用支付手续费方式委托其他单位代销商品的小企业可单独设置“委托代销商品”科目。121402在途物资131403

2、原材料141404材料成本差异151405库存商品161407商品进销差价171408委托加工物资181411周转材料核算库存周转材料成本，包括包装物、低值易耗品及建筑业的钢模板、木模板、脚手架等，对应于原“低值易耗品”科目。如果单独设置“低值易耗品”和“包装物”，应根据原“低值易耗品”科目分析确定。191421消耗性生物资产农林牧渔小企业，根据原“存货”科目分析确定。201501长期债券投资核算内容基本相同211511长期股权投资核算内容基本相同，但核算方法不同。若账面价值高于投资成本，被投资单位宣告分派现金股利或利润时，冲减账面价值直至原投资成本。没有设置“短期投资跌价准备”、“坏账准备”

3、、“存货跌价准备”科目，原余额转入“利润分配未分配利润”科目。没有设置“待摊费用”科目，对原余额分析填列“预付账款”等科目。小企业可增设“待摊费用”科目，对余额按原摊销期限继续摊销。资产负债表日，对于尚未摊销完毕的待摊费用余额，应根据其性质进行分析，在资产负债表“预付账款”、“其他流动资产”等项目中填列。221601固定资产核算内容基本相同231602累计折旧241604在建工程251605工程物资261606固定资产清理271621生产性生物资产核算农林牧渔小企业生产性生物资产的原价（成本）及成熟生产性生物资产累计折旧。应对原 “固定资产”和“累计折旧”科目的余额进行分析确定。281622生

4、产性生物资产累计折旧291701无形资产核算无形资产成本及其计提的累计摊销，应对原 “无形资产”科目余额进行分析，将无形资产成本的金额转入新 “无形资产”科目，将无形资产已计提的累计摊销额转入新 “累计摊销”科目；如上述调整不切实可行的，应将原账中“无形资产”科目的余额直接转入新账中“无形资产”科目。301702累计摊销311801长期待摊费用核算内容略有不同。将筹建期间内发生的尚未摊销完毕的开办费冲减“利润分配未分配利润”科目。321901待处理财产损溢二、负债类332001短期借款核算内容基本相同342201应付票据352202应付账款362203预收账款预收款项不多的，可直接记入“应收账

5、款”科目贷方。372211应付职工薪酬核算根据有关规定应付给职工的各种薪酬，外商投资小企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金也通过该科目核算。应将原 “应付工资”和“应付福利费”科目的余额一并转入 “应付职工薪酬”科目。382221应交税费核算应交纳各种税费。应将原 “应交税金”和“其他应交款”科目的余额一并转入 “应交税费”科目。392231应付利息402232应付利润核算内容基本相同412241其他应付款422401递延收益收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延

6、收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入。432501长期借款核算内容基本相同442701长期应付款没有设置“预提费用”科目，但可增设。不再增设“预提费用”科目的，应对原 “预提费用”科目余额进行分析，转入 “应付利息”、“其他应付款”等科目。增设“预提费用”科目的，应将原 “预提费用”科目余额直接转入，并在以后期间实际支付时予以冲销。资产负债表日，对于尚未冲减完毕的预提费用余额，应根据其性质进行分析，在资产负债表“应付利息”、“其他应付款”、“其他流动负债”等项目中填列。没有设置“待转资产价值”科目。应将原账中“待转资产价值”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目。三、所有者权

7、益类453001实收资本核算内容基本相同463002资本公积核算内容较小制度有所减少。应将原 “资本公积”科目金额在冲减有关损失后的余额转入。473101盈余公积核算内容基本相同。应将原 “盈余公积”科目金额在冲减有关损失后的余额转入。483103本年利润核算内容基本相同，无须结转493104利润分配核算内容基本相同。应先结转各项资产和负债所清查出的损益，经批准后，从“待处理财产损溢”科目转入“利润分配未分配利润”科目。同时，将相关资产减值准备科目余额以及“待转资产价值”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目，将尚未摊销完毕的开办费冲减“利润分配未分配利润”科目。经上述调整后，“利润分配未分配

8、利润”科目如为借方余额的，应依次冲减盈余公积和资本公积。四、成本类504001生产成本核算内容基本相同514101制造费用524301研发支出小制度没有设置“研发支出”科目，且不允许研发支出资本化。534401工程施工核算建筑业实际发生的各种工程成本，及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（含机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。应将原相关科目的余额转入。544403机械作业五、损益类555001主营业务收入565051其他业务收入核算内容包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。575111投资收益核算确认的投资收益或投资损失。58

9、5301营业外收入核算内容包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。595401主营业务成本605402其他业务成本615403营业税金及附加核算应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。625601销售费用批发业、零售业小企业在购买商品过程中发生的费用包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。635602管理费用包括筹建期间内发生的开办费；自行研究无形资产发生的研究费用，自“研发支出”科目转入。645603财务费用核算内容包括利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、现金折扣支出（减享受的现金折扣）等费用。购建固定资产、无形资产和经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，在“在建工程” 、“研