8 工程项目成本控制

1、8 工程工程本钱控制8.1 概述一、本钱控制的重要性二、本钱控制的特点 三、实施中的方案变更问题四、本钱控制时间区段的划分五、本钱控制的主要工作 7/11/20222一、本钱控制的重要性在市场经济中，工程的本钱控制不仅在整个工程管理中，而且在整个企业管理中都有着重要的地位，人们追求企业和工程的经济效益，企业成就通常通过工程成就来实现。而工程的经济效益通常通过盈利的最大化和本钱的最小化实现的。 7/11/20223二、本钱控制的特点1工程参加者对本钱控制的积极性和主动性是 与他对工程承担的责任形式相联系的。 2本钱控制的综合性。 3本钱控制的周期不可太长，通常按月进行核 算、比照、分析，而实施中

2、的控制以近期成 本为主。(1)本钱目标必须与详细的技术(质量)要求、进度要求、工作范围、工作量等同时落实到责任者(承担者)，作为以后评价的尺度。(2)在本钱分析中必须同时分析进度、效率、质量状况，才能得到反映实际的信息，才有实际意义和作用。 (3)不能片面强调本钱目标，否则容易造成误导。(4) 本钱控制必须与质量控制，进度控制，合同控制(包括索赔和反索赔)一起同步地进行。 7/11/20224三、实施中的方案变更问题实际已完成的工程量与方案工作量有差异，工程按实际工程量和合同单价付款；增加合同工作量表中未包括的分项，即附加新的工程工程；图纸错误、变更造成工程数量、质量变化及工程停工、返工；发生

3、业主风险范围内的事件造成损失；业主指令工程实施顺序变化；由于业主或其它方面干扰造成工程停工、低效率损失等；市场物价的变化、汇率变化、通货膨胀。 这些变化产生了一种新的状态。只有这种新的方案本钱和实际本钱相比较，才更有实际意义，才有可信度，才能获得工程收益的真正信息。而这个新方案版本在工程过程中是一直变动的，所以本钱控制必须一直跟踪最新的计划。 新方案的依据是工程任务书或合同，以及相应的变化，对于承包工程，按照合同可以进行费用索赔(业主应追加费用)的各种因素都应作为对原方案的变更而纳入到新方案中。7/11/20225四、本钱控制时间区段的划分本钱控制时间区段划分A为上期末的实际控制结果；B为本期

4、内的实际完成值；C为控制期末至工程结束的剩余本钱预测(诊断)值；D(为A十B)，是至本期末工程全部实际控制结果；E(为 D十C)为整个工程的总本钱预测(诊断)值。7/11/20226在本钱分析中的变更分为：1 已经批准的方案本钱的变更；2 尚待批准的方案本钱变更；3 预计方案本钱的变更；4 预算调整。 整个工程最终总本钱预测值=原方案总本钱+已批准方案本钱变更+尚待批准的方案本钱变更+预计方案 （本钱变更+预算调整）。 预计最终合同额=原合同额+已批准合同变更+尚待批准的合同变更+预计合同变更+合同价风格整 7/11/20227五、本钱控制的主要工作 1本钱方案工作，主要是本钱预算工作。2本钱

5、监督 3本钱跟踪 4本钱诊断工作 5其它工作(l)与相关部门人员合作，提供分析、咨询和协调工作，(2)用技术经济的方法分析超支原因，分析节约的可能性， (3)通过详细的本钱比较，趋势分析获得一个顾及合同、技术、组织影响的工程最终本钱状况的定量诊断。 (4)各个方面特别是决策者提供本钱信息， (5)协助处理工程变更，测算工程变更所造成的本钱影响，并调整本钱方案，协助解决补偿问题(即索赔和反索赔)。7/11/202288.2 实际本钱核算 一、会计本钱核算的问题二、实际本钱核算过程 7/11/20229一、会计本钱核算的问题1会计作为企业经济核算的职能部门，不直接参与工程的控制过程，也没有工程本钱

6、控制责任，即使下达这个责任，也不可能积极地参与，提供信息。2会计所进行的本钱核算资料只有在报告期结束(如月末)时，才形成信息，待到工程管理者手中，一般又有4-6周的拖延，这对工程控制来说，时间太长，几乎没有控制的可能。 3企业的会计核算科目的设立仅能到工程上，即以工程作为本钱核算的对象，有时还可分到本钱分项，这对工程本钱控制是远远不够的。4按工程控制要求，本钱管理必须分散到施工现场的各个地方，进行现场的已完工程的定界、工时、材料和设备的记录和分摊，会计核算做不到。必须有现场的本钱核算系统7/11/202210二、实际本钱核算过程 1.本钱结构及本钱数据沟通 2.实际本钱核算过程 3.本钱开支监

7、督 7/11/2022111.本钱结构及本钱数据沟通对承包商来说，存在三种数据。 (1)分项工程本钱数据，它包括： l)该分项工程的直接费， 2)工地管理费和总部管理费分摊， (2)整个工程的本钱数据 l)工程直接费， 2)本工程的工地管理费核算。 3)由企业(总部)分摊来的经营管理费用(总部管理费)。 (3)企业本钱数据7/11/202212分项工程和整个工程工程本钱数据沟通7/11/2022132.实际本钱核算过程(1)一旦工程开工就必须记录各分项工程中消耗的人工、材料、机械台班及费用的数量，这是本钱控制的基础工作。 (2)本期内工程完成状况的量度。 (3)工程工地管理费及总部管理费开支的

8、汇总、核算和分摊。(4)各分项工程以及总工程的各个费用工程核算及盈亏核算，提出工程本钱核算报表。7/11/2022143.本钱开支监督1落实本钱目标，不仅是一般的分项工程及项目单元的本钱目标，而且要落实资源的消耗和工作效率指标。 2开支的审查和批准，特别是各种费用开支，即使已经作了方案仍需加强事前批准，事中监督和事后审查。3签订各种外包 合同时，一定要在合同价方面进行严格控制，包括价格水准、付款方式和付款期、价格补偿条件和范围等。7/11/2022158.3 本钱跟踪和诊断 一、本钱状况分析二、本钱状况评价 三、本钱超支的原因分析 四、降低本钱的措施 7/11/202216一、本钱状况分析1分

9、析的综合指标 （1）工期和进度的分析指标（2）效率比，这仅对已完成的工程的各 个本钱工程。（3）本钱分析指标。（4）因素分析法。时间消耗程度已用工期方案总工期100工程完成程度已完成工程量方案总工程量 lO0 或 已完成工程价格工程方案总价格100 或 已投入人工工时方案使用总工时100机械生产效率实际台班数方案台班数劳动效率实际使用人工工时方案使用人工工时与它相似，还有材料消耗的比较及各项费用消耗的比较本钱偏差实际本钱方案本钱本钱偏差率(实际本钱方案本钱)方案本钱100利润已完工程价格实际本钱7/11/202217例如：原方案安装30 000m2模板，预计劳动生产率为0.8工时m2，工时单价

10、为20元，则： 方案人工费20元工时30 000m20.8工时m 480 000元但最后实际工作量为32000m2，实际劳动生产率为0.7工时m2，工时单价25元m2，则： 实际人工费320 000250.7=560 000元 本钱差异560 000-480 00080 000元 由于工作量增加造成的本钱变化为： (32 000-30 000)200.8320 00元 由于工时单价引起的本钱变化为： 32 0O0(25-20)0.8128 000元 由于劳动效率引起的本钱变化为： 32 00025(0.7-0.8)-80 000元7/11/2022182.分析报告不同层次的管理人员需要不同的本

11、钱信息及分析报告，在一个工程中它们可以自由设计。对工程小组组长、领班，要提供本钱的结构，各分部工程的本钱消耗值，本钱的正负偏差，可能的措施和趋向分析；对工程经理要提供比较粗的信息，主要包括控制的结果，工程的总本钱现状，主要的节约和超支的本钱工程和分析。本钱报告通常包括报表、文字说明和图。7/11/2022193.本钱分析例子1 某工程方案直接总本钱2 557 000元，工地管理费和企业管理费总额567 500元。工程总本钱 3 124 500元，则： 管理费分摊率567500255700022.19 该工程总工期150天，现已进行了60天，已完成工程总价为1 157 000元，实际工时为14

12、670小时，已完工程中方案工时14 350工时，实际本钱 1 156 664，已完工程方案本钱1 099 583元，则至今本钱总体状况分析？ 7/11/202220本钱分析：工期进度60天150天10040工程完成程度 l 157 000元3 124 500元=37劳动效率：14 670工时14 350工时=102.2本钱偏差 l 156 664- l O99 58357 081元本钱偏差率57 081l O99 5835.19已实现利润：1 157 000-l 156 664=336元利润率336l 157 000=0.029%本工程虽末亏本，但利润太少，本钱超支，劳动效率降低。 7/11/

13、2022213.本钱分析例子2 某工程本钱控制报告工程本钱控制报告 报告期 年8月31日 至控制期本钱状况如下： (l)总收支情况 工程款总额 4 418 529元 其中包括费用追加343 000元 实际成本额 3 574 71O元 方案本钱(新方案) 3 206 729元 完成原投标工程价 2 997 128元。 (2)经营成果 绝对差 差异率(比工程款) 工程款-实际本钱= 843 819元 191 工程款-方案本钱= 1 211 800元 274 7/11/202222(3)生产成果 差值 差异率 方案本钱实际本钱 -367931元 -l15(比方案本钱总额) -83(比工程款) 主要本

14、钱工程差异分析表(见表)： 成本项目计划值实际值偏差偏差率（比本项计划成本值）偏差率（比计划成本总额）直接费其中人工费机械费材料费现管费总管费-335982-31999010.5%1.0%0合计-36798111.5%7/11/202223各分项工程直接本钱比较见表。分析表仅例出本钱偏差大于 +5的以上分部工程。 分项工程编号分项名称计划值实际值偏差偏差率（比本项计划成本值）偏差率（比计划 成本总额）完成程度负偏差分项工地临时设施工地清理正偏差分项-48030-23410-2479278.7%192.2%15.3%1.6%0.8%0.8%98%85%95%7/11/202224二、本钱状况评价

15、 1实际和方案本钱模型比照 7/11/202225(l)如果在图上方案和实际两曲线完全吻合，或根本吻合，如实际本钱曲线在香蕉图范围内，也不能说明工程实施没有问题。 (2)如果在图上方案和实际曲线完全不吻合，偏 差较大，也不能说存在很大的问题。 (3)在实际工程中，将实际本钱核算到工程活动 上是比较困难的，也常常是不及时的。 (4)有时方案本钱分解时常常比较随意，工程成 本模型所采用的平均分配方法与实际的本钱使用差距太大，致使工程的方案本钱模型本身的科学性不大。7/11/202226实际工程价值实际工程价值实际完成工作量预算价格。将过去每个控制期末的实际工程价值相连而成的曲线即为“实际工程价值曲

16、线。对承包商来说，“实际工程价值是他有权利能够从业主处获得的工程价款，或他已“赢得的价值。7/11/2022272效率的比较分析。 当机械生产效率小于1时，说明实际台班数比方案少了，节约了。 当劳动效率小于1时，说明实际人工消耗少了。3本钱要素比较分析。 在各个本钱要素，分部工程本钱，总工程本钱的比较分析中都可以采用偏差值和偏差率指标。 7/11/202228三、本钱超支的原因分析1.原本钱方案数据不准确；2.外部原因：上级、业主的干扰，阴雨天气，物价上涨，不可抗力事件等；3实施管理中的问题： 不适当的控制程序，费用控制存在问题，被罚款； 本钱责任不明； 劳动效率低，工人频繁地调动，施工组织混

17、乱； 采购了劣质材料，工人培训不充分，财务本钱高； 合同不利，承包商(分包商、供给商)的赔偿要求。4工程范围的增加，设计的修改，功能和建设标准提高，工作量大幅度增加。7/11/202229四、降低本钱的措施 1寻找新的更好，更省的效率更高的技术方案， 采用符合标准而本钱较低的原材料。2购置局部产品，而不是采用完全由自己生产的 产品。3重新选择供给商，但会产生供给风险，选择需 要时间。4改变实施过程。改变工程质量标准，5删去工作包，减少工作量、作业范围或要求。6变更工程范围。7索赔。7/11/202230采取降低本钱的措施时注意:1.做好事前控制。2.不能盲目压缩其他工作包的本钱。3.在设计阶段降低本钱。4.本钱监控的重点放在最大负偏差、最大本钱估价和近期进行的活动上。5.本钱方案的修订要和其他方面相协调。7/11/2022318.4 本钱和工期动态控制方法1以到本期末的实际工期和实际本钱状况为基点， 用表列出每一期的实际完成本钱值，作出工程实 际本钱工期曲线并与方案本钱模型进行比照。2以目前的经济环境(最主要是价格)，近期的工作效 率，实施方案为依据，对后期工程进行本钱预算。 3按后期方案的调整，即后期工程活动的安排，再一 次沿用前面的方案过程和方法，以目前的工期和实