从内部控制角度分析“琼民源”事件ppt课件

1、从内部控制角度分析“琼民源事件目录公司简介01案例引见02造假手段03审计启示04公司简介琼民源全称“海南民源现代农业开展股份，其前身民源公司是北京科学技术委员会直属企业。1988年7月，在海口注册成立；1991年底，改制为股份制公司，发起人分别为民源公司5082万股、中科院454万股、美亭管委会514万股；1993年4月30日， 琼民源A股在深交所上市。运营范围：包括农业中的种养殖业、农产品加工、房地产开发以及交通运输。涉及的主要人物 马玉和：琼民源公司前董事长兼总经理北京民源大厦董事长北京凯奇通讯总公司董事长 斑文绍： 琼民源公司聘用的财务人员 广西壮族自治区北京市会计师事务所 退休干部

2、本次案例所涉及的事务所南海大正会计师事务所进展资产评价 海南中华会计师事务所 审计案例引见 琼民源上市之前是一家探求乡村经济开展、农业科技开发新路的股份制企业，为海南省首批五家规范化股份制企业之一。199019911992主营业务收入(万元)6989149,741税后利润(万元)2473987,5951992年股份发行情况股数(万股)面值(元)发行价(元)实收股本(万元)资本公积(万元)300013.9950008970 1995年，“琼民源每股收益缺乏1厘，1996年4月其股价仅为3.65元。其股票无人问津。 1996年7月1日起，“琼民源的股价以4.45元起步，在短短几个月内股价已窜升至2

3、0元，翻了数倍。 1997年1月，琼民源公司率先公布1996年年报。年报显示：“琼民源1996年每股收益0.867元，净利润比去年同比增长1290.68倍。年报一公布，“琼民源股价便赫然飘升至26.18元。 继1997年2月28日稀有的、宏大的成交量之后，证交所忽然宣布：“琼民源公司于3月1日起停牌。就此众多中小股东被套牢。 1999年6月8日，由北京住总为主发起人，结合北京市国有资产运营公司、联想、北大方正、四通等六家公司，发起设立“北京中关村科技开展股份 7月12日“琼民源终止上市，中关村上市。“琼民源，全称海南现代农业开展股份， 1996年中国股市最耀眼的“大黑马之一，股价从2元多一度攀

4、升至26元，股价全年涨幅高达1059%。琼民源的“辉煌数据利润总额净利润每股收益资本公积1995年67万元38万元0.0009元44,617万元1996年57,093万元48,529万元0.87元110,351万元增长倍数852.13倍1,277.08倍966.67倍2.47倍1996年情况实现利润:5.7亿余元资本公积金添加:6.57亿元每股收益:0.867元净利润同比增长1290.68倍分配方案每10股转送9.8股事件原因 琼民源在上市流通后，便雄心勃勃地盲目推行广线投资活动。由于琼民源并没有制定合理和科学的投资战略，加之战线拉的太长，其运营管理出现艰苦问题。为了粉饰其业绩不佳的真相，琼民

5、源开场了史无前例的造假活动。为什么要这么做是宏大的金钱利益作祟以虚拟的利润来抛出“利好音讯使股价大幅上升，然后伺机大量抛出，牟取暴利 造假手段一虚报利润二虚增资本公积金 三支配市场 一虚报利润马指使下属任务人员围绕琼民源公司作为股东之一的北京民源大厦在建工程“民源大厦工程的房产，在未办理有关土地运用权证、商品房预售答应证等证件及未交纳土地运用权出让金的情况下，违反国家的公司运营管理制度和财务会计管理规定，先后与香港冠联置业、北京开源机械设备公司、北京民源大厦签署、后，将以收转让费、协作建房投资款、管理费等名义，经过利用部分借款进展循环转账等手段，虚列该公司及其子公司1996年“其他业务收入和营

6、业外收入四笔， 编造了5.66亿元的虚伪收入。从北京民源大厦获得的补偿费 1.95亿 5100万 2.7亿500万 虚拟收入5.66亿向北京开源机械设备公司转让北京民源大厦开发权益 向北京开源机械设备公司转让北京民源大厦未来建成的商场运营权 从香港冠联置业公司获得的协作建房款 该会计师事务所在未仔细核对有关账务的情况下，即为琼民源公司出具了无保管意见的审计报告。 “北京第一烂尾楼民源大厦 开工后的SOHO中国二虚增资本公积金海南大正会计师事务所进展资产评价 “琼民源1996年年报声称，其资本公积金增长6.57亿元，主要来自对部分土地的重新评价。公诉人以为，所谓6.57亿资本公积金，是“琼民源在

7、未获得土地运用权，未经国家有关部门同意立项和确认的情况下编造的对四个投资工程的资产评价，违反了有关法规，构成了严重虚伪陈说行为。资产负债表 96年度 95年度 货币资金 (万元) 16430.87 1777.49 应收账款 (万元) 18813.72 18232.56 其他应收款 (万元) 34430.45 6313.53 存货 (万元) 2788.47 20474.67 流动资产 (万元) 72963.81 46876.65 固定资产 (万元) 70324.10 22740.28 总资产 (万元) 309001.78 138579.76 应付账款 (万元) 15477.56 16982.83

8、 流动负债 (万元) 43981.59 25433.84 负债合计 (万元) 45767.59 27219.84 股本 (万元) 55956.42 55956.42 资本公积 (万元) 110350.61 44617.61 盈余公积 (万元) 10782.88 10782.88 股东权益 (万元) 225622.08 111359.92 少数股东权益 (万元) 37612.10 虚拟资本公积来源 金额（亿）资产调整前调整后虚构数民源大厦东侧一至十二层写字楼 0.743.012.27九百七十个地下停车场位 0.18621.751.5638重组后的公司资产等 2.74三支配市场“琼民源的控股股东民

9、源海南公司曾与深圳有色金属财务公司联手，于“琼民源公布1996年中期报告“利好音讯之前，大量买进“琼民源股票，1997年3月前大量抛售，获取暴利 。琼民源深圳有色金属财务公司民源海南公司 股东股东、财务顾问1996年下半年，民源海南公司与深圳有色金属财务公司联手炒作琼民源股票，某些传媒对琼民源“业绩大加渲染，致使众多投资者在不明真相的情况下盲目跟进。1996年下半年，琼民源股价在短短5个月的时间里上涨了4倍。处置 1998年6月10日，在北京市第一中级人民法院开庭审问。 11月12日，法院作出一审问决：原海南琼民源现代农业开展股份 董事长、北京民源大厦董事长、北京凯奇通讯总公司董事长马玉和，因

10、犯 提供虚伪财务会计报告罪，被一审问处有期徒刑3年；原广西壮族自治区 北海市会计师事务所退休干部、海南民源现代农业开展聘用会计 斑文绍因同样的罪名被判处有期徒刑二年，缓刑二年少建议有关上管部门撤销直接为琼民源进展审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要担任人的注册会计师资历证书。对中华会计师事务所处以警告，暂停其从事证券业务资历6个月，对该事务所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资历3年。对海南大正会计帅事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评价业务的资历6个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资历3年。 对民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告

11、，没收非法所得6651万元和6630万元，并各罚款200万元。 从内控的角度看问题 近年来，在我国证券市场会计信息失真的情况愈演愈烈，从“深圳原野、“琼民源、“红光到“郑百文、“银广厦层出不穷，在世界范围，艰苦会计信息失真景象也呈上升趋势，如“巴林银行、“安然事件等，安然事件导致美国总统公布新条例来加强对审计机构的监视。在我国内部控制的实际和实际也得到了空前的注重，1999年10月经过了，新修订的经过第二十七条从本质上要求各单位必需建立健全内部控制制度，以保证会计信息的真实、合法性其实这件事发生的根源还是由于公司内控机制不健全所导致，公司的内部控制主要存在以下缺陷：1、公司治理构造混乱 对于琼

12、民源从证监会的调查结果中显示，该公司舞弊的一个艰苦缘由就是大股东为本人谋求不当利益。公司的两个最大股东民源海南公司与深圳有色金属财务公司联手先大量购进股票，然后经过财务报表分布虚伪利好音讯，使股价提高后再一举抛售获取巨额利润。从这个过程可以看出公司的大股东完全控制股东会和董事会，而董事长兼总经理马玉和就是这个“经理帝国的国王，直接指使财务人员斑文绍干涉企业报表编制，公司治理构造形同虚设。这也是我国公司普遍存在的问题，如何处理一股独大也是目前迫切需求处理的。所以说企业要有一个健全有效的内控框架，需从控制环境入手，建立符合现代企业制度的组织构造，加强董事会的职能及其独立性 。2、风险评价缺乏、认识

13、薄弱、随意决策 大多数企业最主要的风险是营运风险。但不论是什么风险，企业都应该建立可以识别、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理。而琼民源在上市流通后，便雄心勃勃地盲目推行广线投资活动。由于琼民源并没有制定合理和科学的投资战略，呵斥在没有可行性论证的情况下随意决策，加之战线拉的太长，其运营管理出现艰苦问题。为了粉饰其业绩不佳的真相，琼民源开场了史无前例的造假活动。“琼民源缺乏的就是这种机制，出现盲目扩张等风险。3、信息系统失真 近年来，企业由于会计任务次序混乱、核算不实而呵斥的信息失真景象较为严重。人为捏造会计现实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊本钱、隐瞒或虚报收入和利润；资

14、产不清、债务不实等等。 “琼民源的马玉和指使会计人员编制虚伪财务报表以及指使下属任务人员围绕琼民源公司作为股东之一的北京民源大厦在建工程“民源大厦工程的房产，在未办理有关土地运用权证、商品房预售答应证等证件及未交纳土地运用权出让金的情况下，违反国家的公司运营管理制度和财务会计管理规定虚列该公司及其子公司1996年“其他业务收入和营业外收入四笔。4.缺乏内部审计监视 最近几年全球不断迸发的财务舞弊案例让人们认识到了公司内部审计的重要性。在本案例中，公司缺乏独立内部审计机构，内部监视体系残缺不全，最终导致发布的财务报告存在艰苦虚伪信息，公司内部无人检查发现其中的造假及关联方买卖，这严重扰乱了资本市场的次序。因此如今上市公司普通都有建立审计委员会，以加强本身的内部控制。5、缺乏强有力的反舞弊机制应该说公司高层造假的手法很简单，略懂会计知识的人都可以看出96年琼民源公司财务信息存在艰苦失真。但是这份报告从编制到出台，公司却无人对此提出异议，这就不得不让人对公司的反