财务知识--利润和利润分配( 23页)ppt课件

1、第六讲 利润和利润分配.教学要求熟习运用本年利润帐户掌握利润分配的顺序及其核算了解所得税会计的核算.第一节 本年利润.一. 利润概述利润是企业一定时期从事各项经济活动所获得的财务成果.狭义的利润:营业收入和营业支出的差额.(不包括营业外收支)广义的利润:两期资产负债表中一切者权益的差额.(包括了营业外收支)我国实务中采取广义利润的概念.二、利润计算1、利润的计算：(1)营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用其中: A.主营业务利润=主营业务收入主营业务本钱主营业务税金及附加B.其他业务利润=其他业务收入其他业务支出C.期间费用=管理费用+财务费用+营业费用(2)利润总额=营业利润+投资

2、收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出(3)净利润=利润总额-所得税.三.营业外收支的核算(1)营业外收支的核算范围:与企业消费运营无直接联络的各项收支.1.营业外收入的核算范围:(1)固定资产的盘盈收入和处置收入盘盈固定资产： 借：待处置财富损溢待处置固定资产损溢 贷：营业外收入处置固定资产: 借:固定资产清理 贷:营业外收入(2)处置无形资产净收益借:银行存款 贷:无形资产 营业外收入.三.营业外收支的核算(2)(3)罚款收入和无法付出的债务借:银行存款 或 应付账款 贷:营业外收入(4)教育费附加返还计算教育费附加:借:主营业务税金及附加 贷:其他应交款实践交纳:借:其他应交款 贷:银行

3、存款返还:借:银行存款 贷:营业外收入.三.营业外收支的核算(3)2.营业外支出(1)固定资产盘亏和处置损失盘亏:借:营业外支出 贷:待处置财富损溢待处置固定资产损溢处置损失:借:营业外支出 贷:固定资产清理(2)处置无形资产损失借:银行存款 营业外支出 贷:无形资产(3)非常损失借:营业外支出 贷:待处置财富损溢待处置流动资产(固定资产)损溢(4)固定资产和无形资产的期末减值(见固定资产和无形资产部分.).三.营业外收支的核算(4)(5) 罚款支出借:营业外支出 贷:银行存款(6)对外捐赠借:营业外支出 贷:XX资产(7)债务重组损失 借:银行存款 营业外支出 贷:应收账款.四、利润核算(1

4、)将一切损益类帐户余额转入本年利润,本年利润贷余为盈利,借余为亏损.借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 主营业务本钱 营业费用 其他业务支出 管理费用 财务费用 营业外支出.四、利润核算(2)所得税的交纳:1.所得税的计算借:所得税 贷:应交税金应交所得税2.转入本年利润借:本年利润 贷:所得税3.实践交纳:借:应交税金应交所得税 贷:银行存款.第二节 利润分配.一、利润分配1、可供分配利润=本年实现的净利润+年初未分配利润(年初未弥补亏损) + 其他转入(如:盈余公积补亏)2、利润分配顺序：1弥补亏损；税前利润弥补和盈余公积

5、弥补2提取法定盈余公积；3提取法定公益金；4分派优先股股利；5提取恣意盈余公积；6分派普通股股利；7将利润分配转入未分配利润。留意: A. 以前年度亏损未弥补完,不允许提取法定盈余公积和公益金. B. 在提取法定盈余公积和公益金之前,不允许向股东分配利润. C. 上述分配终了的余额为未分配利润,留待以后年度补亏或分配.二.利润分配的核算(1)1、本年利润转入借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 自动补亏2、提取盈余公积和分配股利：借：利润分配提取法定盈余公积 利润分配提取法定公益金 利润分配提取恣意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 盈余公积法定公益金 盈余公积恣意盈余公积借:利润分配应付股利

6、 贷:应付股利3. 利润分配终了后：借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 利润分配提取法定公益金 利润分配提取恣意盈余公积 利润分配应付股利“利润分配未分配利润科目的余额在贷方表示尚未分配的利润，而借方余额那么表示尚未弥补的亏损。.二.利润分配的核算(2)例:1999年12月31日,收入类帐户的贷方余额为100万,费用本钱类帐户借方余额为50万.1999年11月30日,本年利润的贷方余额为20万元.2000年1月1日,企业按10%提取法定盈余公积,5%提取法定公益金,提取恣意盈余公积2万,并决议分配股利3万.另外,所得税率为33%.99年初,利润分配未分配利润账户有贷方余额10

7、万元.要求:试确定未分配利润的余额,并编制相关会计分录.二.利润分配的核算(3)第一步:确定99年度实现的净利润,并转入利润分配帐户.借:收入类帐户 100万 贷:本年利润 100万借:本年利润 50万 贷:费用本钱类 50万本月所得税=(10050)*33%=16.5万借:所得税 16.5万 贷:应交税金应交所得税 16.5万借:本年利润 16.5万 贷:所得税 16.5万1999年实现净利润=20+(1005016.5)=53.5万借:本年利润 53.5万 贷:利润分配未分配利润 53.5万.二.利润分配的核算(4)第二步:提取各种公积金及分配股利借：利润分配提取法定盈余公积 53.5*1

8、0%=5.35万 利润分配提取法定公益金 53.5*5%=2.675万 利润分配提取恣意盈余公积 2万 贷：盈余公积法定盈余公积 5.35万 盈余公积法定公益金 2.675万 盈余公积恣意盈余公积 2万借:利润分配应付股利 3万 贷:应付股利 3万第三步: 利润分配终了后,转入未分配利润借：利润分配未分配利润 13.025万 贷：利润分配提取法定盈余公积 5.35万 利润分配提取法定公益金 2.675万 利润分配提取恣意盈余公积 2万 利润分配应付股利 3万那么,利润分配未分配利润的贷方余额= 10 + 53.5 13.025 =50.475万元.第三节 所得税会计.一、所得税会计概述(1)1

9、、所得税计税根据：企业的应纳税所得额。应纳税所得额=税前会计利润调整事项应纳所得税=应纳税所得额所得税税率2. 永久性差别和时间性差别(1)永久性差别的类型口径不一致且不可转回 A.会计确以为收益,而税法不确认收益. B.会计不确认收益,而税法确认收益. C.会计确以为费用,而税法不确以为费用. D.会计不确以为费用,而税法确以为费用.二、所得税会计概述(2)(2)时间性差别时间上的不一致且可转回A.会计确以为当期收益,而税法确以为后期收益B.会计确以为后期收益,而税法确以为当期收益C.会计确以为当期费用,而税法确以为后期费用D.会计确以为后期费用,而税法确以为当期费用.三、所得税会计会计核算

10、(1)1、两种方法：应付税款法和纳税影响会计法2、应付税款法：将企业的税前会计利润按照税法的要求调整为应纳税所得额，并以此为根底计算“应交所得税和“所得税费用。永久性和时间性差别均不单独核算.例:某企业由税务机关核定的全年工资总额为10万,而实践发生了12万; 另外,该企业的本年折旧额为5万,按照税法规定的折旧方法计算的本年折旧为6.5万.本年企业实现税前利润15万元,所得税率33%.三、所得税会计会计核算(2)应纳税所得额=会计利润(15万)+永久性差别(12万10万)时间性差别(6.5万5万)=15.5万元应交所得税=15.5*33%=5.115万元借:所得税 5.115万 贷:应交税金应交所得税 5.115万3.纳税影响会计法.将时间性差别单独核算,计入递延税款.上例中,时间性差别=(6.55)*33%=0.495万借:所得税 5.115+0.495=5.61万 贷:应交税金应交所得税 5.115万 递延税款 0.495万.三、所得税会计会计核算(3)两种方