北京工商大学商学院审计学第二章ppt课件

1、第二章 审计目的、审计方案与重要性.根本内容与要求本章内容主要包括审计的目的及其确定；审计方案的内容、编制与审核方法；审计重要性的判别方法。学习本章要求学生：了解审计目的、审计方案与审计重要性的概念、内容与特点，审计方案的编制方法；掌握审计目的确实定方法与审计重要性的判别方法。.本章重点与难点重 点：审计方案的编制，审计重要性程度的判别，审计重要性的运用。难 点：审计重要性程度在报表层和账户层的分配，审计重要性程度的详细运用。.本章导入毕业后他的目的或理想是什么？成为一名优秀的注册会计师？大公司的财务经理？企业家？为了实现这一目的他方案怎样去做？有何安排？重点放在哪里？.会计报表认定与审计总目

2、的审计详细目的审计程序审计证据审计意见.第一节 审计目的一、审计目的：审计主体所期望到达的最终结果或境地 一审计总目的 合法性： 公允性：. 公允性的含义：在一切艰苦方面公允地反映了企业财务情况、运营成果和财务变动情况。详细了解符合会计准那么的规定不存在艰苦错误和误导披露程度适当不存在艰苦漏报或故意隐瞒等.二审计目的演进第一阶段，弊端审计阶段：审计目的是查错防弊。第二阶段，会计报表审计阶段：以验证会计报表的真实、公允为主的审计目的。第三阶段，验证报表的真实公允与查错防弊并重阶段。.学生思索：结合我国审计外部环境以及近期美国几大公司爆出会计造假案的实践，他以为目前民间审计目的的内容应包括哪些？能

3、否可以思索将真实性交换公允性审计目的？.二、审计详细目的一被审计单位管理当局认定 涵义：管理层对会计报告各组成要素确实认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。.管理当局认定的性质和特点认定种类 性 质 特 点 1、存在或发生 资产负债表所列的各项资产、负债、权益在特定日期均存在，所有已进行会计记录的交易在特定期间均已发生，没有虚构。 与资产负债表、损益表有关；如有错误，主要与会计报表组成要素的高估（夸大错误）有关。 . 2、完整性 在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入，没有遗漏。 与资产负债表、损益表有关；如有错误，主要与会计报表组成要素的低估（缩小错误）有关。 认定种类 性 质 特 点

4、3、权利和义务 在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公司的义务。 只与资产负债表有关；如有错误，会同时影响存在或发生认定或完整性认定。 .认定种类 性 质 特 点 4、估价或分摊 各项资产、负债、权益、收入和费用等要素均已按适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确。 与所有报表有关；如有错误，一定影响金额；包括总值估价、净值估价和计算精确性三方面内容。 5、表达与披露 会计报表上的特定组成要素已被适当地加以分类、说明和披露。 与所有报表有关；如有错误，属分类不当、披露不充分。 .二审计的详细目的1总体合理性2真实性3完好性4一切权5估价6截止7准确性 8分类 9披露.三管理当局认

5、定与审计详细目的的关系图被审计单位认定确定详细目的的出发点和根据存在或发生；完好性权益和义务；估价与分摊；表达与披露详细目的总目的的详细化工程目的按每一个工程分别确定目的.小组讨论管理当局五类认定是确定每个帐户详细审计目的的出发点，以存货为例，由管理当局会计报表如何认定推论得出详细审计目的？.管理当局认定详细审计目的普通审计目的运用于存货的工程审计目的1、总体合理性1全部存货及销售本钱合理，看来无重要错报1、存在与发生2、真实性1资产负债表日，已记录的全部存货均存在2、完好性3、完好性1现有存货均清点并计入存货总额3、权益与义务4、一切权1公司对一切存货均拥有一切权2存货未作抵押.4、估价与分

6、摊 5、估价 （1）账面存货量与实有实物数量相符，用以估价存货的价格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详细数据的加总正确（2）当存货的可变现净值减少时，已冲减存货价值 6、截止 （1）年末采购截止是恰当的（2）年末销售截止是恰当的 7、机械准确性 （1）存货项目的总计数与总帐一致 .5、表达与披露8、披露1存货主要种类和估价根底已提示2存货的抵押或转让已作提示9、分类1存货已恰当地分为原资料、在产品和产废品等几类.案例：塔奇罗丝会计师事务所在编制联区金融集团租赁公司1981年度的审计方案及设计审计程序时，没有充分思索存在于该公司的大量审计风险要素，联邦机构指摘该年度的审计“没有进展充分的方案和

7、监视。现实上，1981年度的审计方案“大部分是以前年度审计方案的延续。 第二节 审计方案. 缺陷如下：1.没有对超期应收租赁款账户的内部会计控制加以测试2.审计方案只需求测试一小部分8%未收回的应收租赁款3.没有要求外勤审计人员去确定对客户坏账核销政策能否被实践执行4. 大多数执行1981年度审计聘约的审计人员对客户以及租赁行业的情况非常陌生最后，美国证券买卖委员会决议对该事务所进展惩罚，要其承当公司出具虚伪会计报告所带来的损失。案例分析：.审计方案的内容审计方案是审计人员为了高效地完成某项审计业务而制定的预期性的、整体性的任务安排，包括总体审计方案和详细审计方案三个关键领域审计要求审计本钱审

8、计风险.审计方案的目的：1.及早地确定客户的要求和期望2.及早地发现需求重点审计的问题和领域，并确定适当的审计范围3.减少不用要的任务，简化已完成任务的复核4.最大程度地减少时间压力5.选用适宜的人员.了解客户的根本情况；签署审计商定书；执行初步的分析性复核程序；初步评价重要性程度；了解与测试客户内部控制制度，评价审计风险；制定初步审计战略；确定检查风险及设计本质性测试。 审计方案阶段的任务包括以下几项：.一、了解客户根本情况问题与思索： 为什么要了解客户情况？ 要了解客户哪些方面的情况？.这一阶段要完成的三个义务：前期预备任务获取客户运营方面的背景信息获取客户法律责任方面的信息.(一)前期预

9、备任务1.接受或继续客户的审计委托 对新客户的调查 续聘2.确认客户的审计目的3.签署审计业务商定书4.配备适宜的审计人员.(二)获取客户运营方面的信息作用： 有效地评价风险 有效地执行审计任务 更好地与客户沟通 评价管理层陈说的可靠性 评价会计原那么和会计披露的适当性.所需获取的信息1.客户所属行业2.客户的运营活动3.客户的组织构造.获取上述信息的途径1.查阅上一年度的任务底稿2.查阅行业业务运营资料3.观赏被审计单位工场4.讯问内部审计人员5.讯问管理当局6.决议关联方及其买卖的存在7.思索有关会计和审计公告的影响.三获取客户法律责任方面的信息1.公司章程和法律法规2.董事会会议记录.二

10、、签定审计业务商定书问题与思索： 为什么要签定业务商定书？ 业务商定书商定什么内容？ 参与案例内容 .三、执行初步分析性复核程序问题与思索： 为什么进展初步的分析性复核程序？确定艰苦差别及审计重点领域 如何进展分析？对比分析、趋势分析、比率分析.分析性复核的用途：1.在审计方案阶段，协助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围2.在审计实施阶段，直接作为本质性测试程序，以搜集与账户余额和各类买卖相关的特殊认定的证据3.在审计报告阶段，用于对被审计会计报表的整体合理性作最后的复核.进展初步分析性复核的目的一了解客户的运营情况二评价公司的继续运营才干三识别能够的错报、漏报四减少本质性测试程序.

11、了解客户的运营情况评价公司的继续运营才干识别能够出现的错报、漏报减少本质性程序方案阶段执行阶段报告阶段执行分析性复核程序的目的和运用时间.常用的财务比率常用的财务比率制造企业的原资料周转率销售费用率销售利润率本年度应付销售税金/以前年度的应付销售税金能够存在的错误存货、销售本钱的错误、存在过时原资料销售费用的错报、漏报销售利润的分类错误、未入账的销售收入将不属于本年度的税金计入本年度的账户.审计方案的编制及审核.总体审计方案的主要事项：1.审计目的、审计范围及重点审计领域确实定能否恰当2.时间预算能否合理3.审计小组成员的选派与分工能否恰当4.对被审计单位的内部控制制度的信任程度能否恰当5.对

12、审计重要性确实定及审计风险的评价能否恰当6.对专家、内部审计人员及其他人员的任务利用能否恰当.详细审计方案的主要事项：1.审计程序能否到达审计目的2.审计程序能否适宜各审计工程的详细情况3.重点审计领域中各审计工程的审计程序能否恰当4.重点审计程序的制定能否恰当 参与案例分析.案例：在巴克雷斯公司集体上诉案中，由于巴克雷斯公司在恳求发行债券时所递交的S1表中包含错误的披露，而且这些错误的披露属于艰苦。在核实报表时毕马威会计师事务所的审计人员又没有履行应尽的谨慎责任。因此，注册会计师应对其承诺担任。P52第三节 审计重要性.一、审计重要性涵义1、审计重要性 错报或漏报的程度 影响报表运用人的判别

13、或决策 它是错报或漏报的上限.2、审计重要性的了解 错报或漏报的客观存在 错报或漏报的数量界限 界定重要性数额确定重要性程度 思索： 由谁确定？ 站在什么角度确定？ 能否存在对每一个客户均适用的数量限额？ .龙华股份案例假设将龙华股份公司的重要性程度确定为10万元，意味着什么？对审计人员的意义； 经过执行有关的审计程序查出10万元以上的错报或漏报。假设把重要性程度确定为5万与10万有何不同的结果？对审计过程和审计结果的影响审计重要性的运用贯穿审计业务的全过程. 二.审计方案阶段重要性程度的初步 判别和运用一报表层次重要性程度的判别 确定判别根底： 资产总额 净资产额 营业收入额 营业本钱额 利

14、润总额(普通为最敏感要素) 净利润额 因地制宜、恰当确定.计算各报表的重要性程度固定比率法.报表层次重要性程度的选定假设根据资产负债表计算出的重要性程度与根据利润表计算出的数额不同如何办？假设在审计方案阶段被审计单位报表尚未编制出来如何处置？.对重要性程度进展判别时应思索的其他要素以往的审计阅历有关法规对财务会计的特殊要求被审计单位的运营规模及业务性质内部控制与审计风险的评价结果会计报表各工程的性质及其相互关系会计报表各工程的金额及动摇幅度 重要性程度能否确定的越低越好？表达谨慎性.二账户层次重要性程度的判别 账户层次的重要性程度与报表层次重要性程度的涵义趋同，即每一账户可以容忍的最大错报或漏

15、报。分解的方法分解的根底资产负债表为什么不把损益表作为分解根底？分解时需思索账户的性质和审计本钱平均分解与合理思索相关要素分解.三审计方案阶段思索重要性程度的目的重要性程度与审计证据的关系 反向审计证据的数量充分既与审计重要性有关；也与被审工程本身的重要程度有关，但要留意区别。.分配重要性程度的普通方法及原那么1.工程的审计程度2.工程发生过失的能够性3.工程受关注的程度.实例资产金额可容忍误差负债及所有者权益金额可容忍误差货币性资金410001000应付账款2360009000应收账款94800022000应付票据14150000存货149300022000应付工资730005000其他流动资产680005000应付股利1020000固定资产净值5170004000其他负债1170006000股本4250000盈余公积6990000合计3067000合计3067000.三、重要性在审计实施和终结阶段的运用重要性在审计实施中的思索审计重要性在审计终结阶段的思索 假设尚未调整的错报或漏报汇总数超越重要性程度如何处置？ 假设尚未调整的错报或漏报汇总数接近重要性程度如何处置？