审计理论与实务考试考点练习题及答案

1、审计理论与实务考试考点练习题及答案1.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（ ）。2011年中级真题A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任【答案】:C【解析】:A项，审计署关于内部审计工作的规定第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任；B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国证券法中华人民共和国公司法中华人民共和国刑法等。C项，中华人

2、民共和国审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项，中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。2.下列有关内部控制的表述，正确的有（ ）。2011年中级真题A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C.内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响D.按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查【答案】:B|C|D【解析】:A项，内部控制是指组织为了维护

3、资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。E项，确定实质性程序的性质、范围、重点和方法是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因。无论内部控制测试结果如何，实质性审查都是必要的审计程序。3.货币资金审计目标包括（ ）。A.货币资金真实性B.收付业务合法性C.外币计价正确性D.控制措施可行性E.账务处理正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:货币资金的具体审计目标包括：证实货币资金余额的真实性和所有权；证实货币资金余额的完整性；证实货币资金收付业务的合法性；证实货币资金分类的正确性、过账

4、和汇总的正确性。D项属于货币资金内部控制审计目的。4.下列关于监盘的说法中正确的是（ ）。A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C.监盘可以证实资产的所有权D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E.监盘不能验证资产的完整性【答案】:B|E【解析】:A项，监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法；C项，监盘不能证实资产的所有权，需要通过审查相关票据和凭证才能证实资产的所有权；D项，监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产

5、的披露和分类是否正确。5.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是（ ）。2011年中级真题A.信用调查人员B.出纳人员C.应收账款记账人员D.销售人员【答案】:A【解析】:信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，销售与收款循环内部控制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。6.产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（ ）。A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性【答案】:B【解析】:效率性，是指产出与投入之间的关系，包括

6、以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。7.下列有关内部审计报告的表述中错误的是（ ）。A.不必征求被审计单位的意见B.内部审机构相应将审计报告及时归入审计档案C.如果发现已出具的审计报告存在错误，内部审计机构应当及时更正D.对被审计单位的经营活动和内部控制进行评价并提出改进【答案】:A【解析】:审计报告经过必要的修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核。8.2010年2月，国务院发布了新修订的审计法

7、实施条例，该条例的施行起始时间为（ ）。2010年中级真题A.2010年3月1日B.2010年5月1日C.2010年6月1日D.2011年1月1日【答案】:B【解析】:2010年2月，国务院公布修订后的中华人民共和国审计法实施条例，该实施条例自2010年5月1日起施行。修订后的中华人民共和国审计法实施条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。9.下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有（ ）。2010年中级真题A.报表内容控制B.结账控制C.报送时间控制D.对账控制E.试算平衡控制【答案】:B|D|E【解析】:对直接影响会计报表编制的内部控制要进行必要的审查

8、，其内容包括：结账控制。期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量；对账控制。在编制会计报表前必须在账簿与记账凭证及其所附原始凭证之间、各种有关账簿之间、账簿记录与财产实存数之间进行认真的核对，做到账证、账账、账实相符，以保证会计报表的质量；试算平衡控制。在手工账务系统中，为保证账簿记录正确无误，在正确结账、认真对账的基础上，还须进行试算平衡工作。A项属于会计稽核控制；C项与编制程序控制为同一层次，都属于财务报告内部控制的组成部分。10.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（ ）。2009年中级真题A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所

9、付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】:A【解析】:B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。11.审计证据的相关性是指（ ）。A.审计证据与被审计单位的内在联系程度B.审计证据与被审计人的内在联系程度C.审计证据与审计计划的内在联系程度D.审计证据与审计目标的内在联系程度E.审

10、计证据与其他审计证据的内在联系程度【答案】:D|E【解析】:相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑联系。因此，审计人员取得的审计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明力就越强，证据的质量就越好。12.以下项目中可以使用重新计算法进行审查的有（ ）。A.原始凭证的计算B.记账凭证的计算C.账簿的计算D.报表的计算E.核实往来账目【答案】:A|B|C|D【解析】:重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行确认。重新计算法可用于对以下资料的审查：原始凭

11、证的重新计算，包括数量乘单价的积数、小计、合计的加总等；记账凭证的重新计算，包括明细科目的金额合计等；账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累计和转页金额等；报表的重新计算，包括有关项目的小计、合计、总计及有关指标的计算等；其他有关资料的重新计算，包括预算、分析、检查、计划等数据的计算等。13.审查预付账款项目，发现其中一笔为采购材料汇款，汇往T公司320万元，账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料，针对以上情况审计人员应（ ）。A.函证T公司B.追踪汇款的原始凭证及授权文件C.核实存货D.要求被审计单位书面说明款项未能结清的原因E.转作营业外支出【答案】:A|B|

12、D【解析】:C项，属于生产与存货循环中应该关注的事项；E项，在没有获取充分适当的审计证据证明该项应付账款的真实情况时，不能随意转作营业外支出。14.下列有关审计目标定义和作用表述正确的有（ ）。A.是审计的方向，在审计项目的计划和实施阶段起到指导作用B.由审计机构和审计人员决定C.是审计行为的出发点D.是审计目的的具体化E.可以划分为总体审计目标和具体审计目标【答案】:C|D|E【解析】:A项，审计目标对审计全过程产生影响。B项，审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化，CD两项正确。审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标，

13、E项正确。15.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（ ）。A.采购部门购入过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款【答案】:A【解析】:在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。16.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（ ）。2008年中级真题A.无法表示意见B.保留意见C.否定意见D.增加说明段

14、的无保留意见【答案】:A【解析】:如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。17.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是（ ）。A.国家审计与其他经济监督可以相互替代B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安棑D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分【答案】:A【解析】:国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。18.下列描述中，违反保密原

15、则的是（ ）。A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C.没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿D.向有关监管机构报告发现的违法行为【答案】:C【解析】:C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。19.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（ ）。A.自我保护法B.风险回避法C.风险转移法D.风险承受法【答案】:A【解析】:自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基

16、本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。20.被审计单位货币资金内部控制中存在缺陷的有（ ）。A.经授权后办理资金业务B.收付款业务与审核相互独立C.由财务主管保管支票和印章D.经部门主管批准后可以坐支E.由独立人员进行稽核【答案】:C|D【解析】:C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，企业不得坐支。21.下列关于全部审计的表述，正确的是（ ）。2014年真题A.适用于业务复杂、业务量大的单位B.既可运用详查法，也可运用抽查法C.与详细审计的含义相同D.审查重点突出，针对性强【答案】:B【解析】:A项，全部审计一般仅适用于规模小

17、、业务量较少的单位。C项，按审计范围分类，审计分为全部审计和局部审计；审计取证方法分为详细审计和抽样审计。分类范畴不同，全部审计与详细审计的含义自然不同。D项，局部审计的审查重点突出，针对性强。全部审计和局部审计的取证方法都可运用详查法或抽查法，B项正确。22.当被审计单位存在以下哪些事项或情形时，可能表明存在舞弊风险（ ）。A.存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来B.长期挂账的大额预付款项C.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致E.管理费用和财务费用低于同行业平均水平【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员

18、在审计财务报表项目时，需要关注的一些需要保持警觉的事项或情形包括：存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来；长期挂账的大额预付款项；存在大额自有资金的同时，向银行高额举债；付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。当被审计单位存在以上事项或情形时，表明可能存在舞弊风险。23.应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有（ ）。A.购销双方登记入账的时间不同B.一方或双方记账错误C.被审计单位弄虚作假D.函证方式不恰当E.购销双方存在争议【答案】:A|B|C

19、|E【解析】:函证回函认可的金额与函证金额存在差异的原因包括：购销双方登记入账的时间不同。其表现形式为：a询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款；b询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；c债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；d债务人对收到货物的数量、质量或价格等有异议而全部或部分拒付货款。一方或双方记账错误。存在弄虚作假或舞弊行为。24.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括（ ）。2008年中级真题A.国家审计的行政责任B.国家审计的刑事责任C.国家审计的民事责任D.社会审计的法律责任E.内部审计的法律责

20、任【答案】:A|B【解析】:审计法所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任，它具有以下特点：它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任；它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。因此其包括国家审计的行政责任和刑事责任。25.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（ ）。2010年中级真题A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B.询

21、问被审计单位的管理人员和其他相关人员C.检查内部控制过程中生成的文件和记录D.审查财务报表项目余额【答案】:D【解析】:审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括：询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员；审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等；观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；追踪一笔或者多笔交易的处理过程。D项属于实质性测试程序的方法。26.绩效审计的过程主要包括的阶段有（ ）。A.制订审计项目计划B.审计立项C.审计准备D.审计实施E.审计报告和后续跟踪【答案】:B|C|D|E【解析】:绩效审计的过程主

22、要包括：审计立项阶段；审计准备阶段；审计实施阶段；审计报告与后续跟踪阶段。27.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括（ ）。A.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误B.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易C.被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证D.被审计单位未按照企业会计准则规定对货币资金作出恰当披露E.被审计单位会计人员按期核对银行存款日记账和银行存款对账单【答案】:A|B|D【解析】:货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险可能包括：被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险；被审计单位存在

23、大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险；银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；被审计单位可能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险。C项，属于财务报表层次的重大错报风险；E项，内部控制健全，不属于重大错报风险。28.下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有（ ）。2008年初级真题A.存货数量发生变动B.存货期末余额发生变动C.存货发出的计价方法发生变动D.销售总成本发生变动E.应收账款周转率发生变动【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。存货周转率销售成本平均存货。将

24、被审计单位不同会计期间的存货周转率比较并与同行业其他企业比较，分析存货周转率变动是否存在以下情况：存货成本项目发生变动；存货核算方法变动；存货储备减少；存货控制程序变动；存货跌价准备计提基础变动；销售变动。29.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（ ）。2008年中级真题A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B.能够将抽样风险数量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征【答案】:C【解析】:非统计抽样也被称为判断抽样，具有使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。ABD三项属于统计抽样的优点。30.某企业20

25、09年12月30日采购一批货物并验收入库，2010年1月收到购货发票，2010年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业（ ）。2010年中级真题A.2009年末货币资金被高估B.2009年末存货被低估C.2009年末负债被低估D.2009年度营业收入被高估E.2009年度营业利润被低估【答案】:B|C【解析】:2009年末货物已验收入库，但未收到购货发票，企业需要对货物暂估入账，于下年初冲回，账务处理应为：而该企业未做账务处理，使得存货被低估，负债被低估。31.审查“货币资金”项目，应提请被审计单位不能列入“货币资金”的项目有（ ）。A.大额现金收入B.外币

26、存款C.决算日前已付款项D.在途资金【答案】:C【解析】:货币资金是指企业拥有的，以货币形式存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。C项，“决算日前已付款项”说明其所有权已经转移，已不属于被审计单位的货币资金，故不能纳入“货币资金”项目。32.运用分析方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括（ ）。2009年中级真题A.主要产品生产成本B.生产成本总额及单位生产成本C.制造费用D.管理费用E.直接材料费用【答案】:A|B|C|

27、E【解析】:D项，管理费用属于期间费用，不计入产品成本。33.下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是（ ）。A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D.审计复议案件的资料应并收入审计项目档案中统一管理【答案】:B【解析】:A项，不能随意删除审计文件。C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。D项，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。34.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1审计人员在对该公

28、司设备采购的内部控制进行调查时了解到：（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。2审计人员对该公司固定资产实施监盘。32008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。52008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；（2）改扩建发生变价收入10万元；（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；（4）改扩建期间，

29、试运行取得税后收入为20万元；（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2009年初级真题(1)“资料1”中，不符合内部控制要求的有（ ）。A.设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批B.设备采购合同的签订和审核相互独立C.采购的设备到货后，由财会部门负责验收D.由应付款项记账员负责签发付款支票【答案】:A|C|D【解析】:A项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，以便加强对采购的控制；C项，验收部门与财会部门应相互独立，以保证按真实收到的商品数额登记入账；D项，应付款项记账员不能接触现金、有价证券和

30、其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。(2)针对“资料2”，下列提法正确的有（ ）。A.对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证B.监盘能证明固定资产的真实性C.对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账D.对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理【答案】:A|B|C|D【解析】:A项，一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。B项，法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，需通过监盘加以证实。CD两项，监盘后，对于盘盈、盘亏的固定资产进行深入的调查，如发现因凭证手续不全

31、所造成的账外资产应补记入账，对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理。(3)针对“资料3”，该公司的做法对2008年度财务报表造成影响的项目有（ ）。A.固定资产原值B.累计折旧C.营业利润D.应付账款【答案】:A|B|C【解析】:该公司接受社会捐赠设备A时的账务处理应为：该公司将设备对外出租收取租金的账务处理应为：该公司对设备计提折旧的账务处理应为：可见乙公司不做账务处理会影响固定资产原值、累计折旧、其他业务收入和其他业务成本等科目，其他业务收入和其他业务成本进而会影响营业利润。(4)针对“资料4”，审计人员收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有（ ）。A.购货合同B.购货发票C.

32、固定资产维修记录D.固定资产明细账【答案】:A|B【解析】:对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。CD两项不能证明新增设备的所有权。(5)针对“资料5”，审计人员认为该公司确认生产线C的入账价值（ ）。A.正确B.不正确，虚增110万元C.不正确，虚增10万元D.不正确，虚增30万元【答案】:D【解析】:企业建造固定资产在试运转过程中所取得的收入扣除税金后应抵减建造固定资产的开支，其净支出为建造固定资产的成本。生产线C的入账价值100010200201170（万元），故虚增金额1200117030（万元）。35.审计

33、人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是（ ）。A.审查12月31日银行对账单B.审查12月份支票存根及银行存款日记账C.询证12月31日银行存款余额D.审查年末银行存款总账【答案】:B【解析】:审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括：检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不

34、正当行为。36.下列不属于内部审计的作用的是（ ）。A.提高财务信息的质量B.促进组织合法经营和运行C.促进组织完善内部控制和风险管理D.促进组织自我发展和实现目标【答案】:A【解析】:内部审计的作用有：促进组织合法经营和运行；促进组织完善内部控制和风险管理；促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。37.审计管理的基本要素包括（ ）。A.管理目的B.管理主体C.管理客体D.管理依据E.管理标准【答案】:B|C|D【解析】:审计管理的基本要素包括：管理主体，一般是指审计组织的决策机构、领导机构；管理客体，即审计管理的对象，一般是指审计业务活动及其相关的职能活动；管理依据，指规范审计行

35、为的审计标准、审计职业道德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。38.下列有关审计程序的表述，正确的是（ ）。2011年中级真题A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定【答案】:B【解析】:A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。签订审计业务约定书是

36、社会审计特有的审计程序。C项，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。39.对营业收入截止期的审查有三条线索，即（ ）。A.以明细账为起点追查决算日前后会计凭证B.以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账C.以发运单为起点追查销售发票和明细账D.从销货合同追查明细账E.从总账追查至明细账【答案】:A|B|C【解析】:截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。审查时的路径包括：以明细账

37、为起点追查决算日前后的会计凭证；以决算日前后的销售发票为起点追查发运单和明细账；以发运单为起点追查销售发票和明细账。40.监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施有（ ）。A.参与盘点计划制订B.抽查盘点记录C.现场盘点D.验证明细账E.查验存货质量【答案】:A|B|D|E【解析】:C项，审计人员的职责是监督被审计单位盘点，而不是亲自盘点。41.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（ ）。A.该企业资产规模大小B.该企业盈利能力大小C.该企业与被审计单位关联交易多少D.被审计单位对该企业是否拥有控制权【答案】:D【解析】:拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。合并财

38、务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。42.下列有关审计独立性的表述中，正确的有（ ）。2009年初级真题A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强E.审计人员要保持形式和实质上的独立【答案】:A|B|C|E【解析】:独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面

39、：经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础；组织机构的独立是审计工作独立性的保障；业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出评价和鉴定；人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。D项，内部审计在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，在对本单位各部门及所属单位进行审计时，由于其本身不参与业务经营管理活动，在组织上也不受这些部门和机构的领导，所以能够保持一定程度上的独立性。43.对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应重点审查的有（ ）。2010年初级真题A.积欠已

40、久而突然全部结清的账户B.长期未能结清的账户C.业务发生频繁的账户D.债权人不明确的账户E.函证回函证明余额相符的账户【答案】:A|B|C|D【解析】:抽样审查有困难时，应重点审查的账户包括：应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户；应付款项明细账余额长期未能结清的账户，积欠已久而突然全部结清的账户；同一账户应付已付业务发生频繁的账户；应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户；应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户；无月结单可供核对的账户；具有特殊交易的账户；关联单位的账户。44.下列各项中，属于信息系统内部控制中应用控制的是（ ）。A.组织控制B.安全控

41、制C.处理控制D.软硬件控制【答案】:C【解析】:信息系统内部控制与传统内部控制有所不同，分为一般控制和应用控制。应用控制是适应特定的应用系统如工资核算系统等的控制要求，为保证应用系统的输入、输出、处理的正确性和可靠性而制定的政策和措施。应用控制包括：输入控制；输出控制；处理控制。ABD三项属于一般控制。45.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（ ）。2009年初级真题A.真实性B.所有权C.完整性D.计价正确性【答案】:C【解析】:审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关

42、存货的金额是实际发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。46.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是（ ）。A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法【答案】:D【解析】:逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。47.下列各项中，属于国家审计报告内容的有（ ）。A.被审计单位基本情况B.审计依据C.审计评价意见D.审计组人员构成及分工E.改进财政收支、财务收支管理的意见和建议【答案】:A|B|C|E【解析】:国家审计报告的主要内容包括：审计依据；实施审计的基本情况；被审计单位的基本情况；审计评价意见；以往审计决定

43、执行情况和审计建议采纳情况；审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚意见，以及依据的法律法规和标准；审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。48.审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有（ ）。A.监督权B.管理权C.控制权D.检查权【答案】:C【解析】:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。审计人员应按照有关规定，审计集团内公司间的股权关系，审查合并主体范围的正确性。49.审计人员审计资产负债表项目时

44、，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（ ）。A.一贯性原则B.实际成本计价原则C.稳健性原则D.重要性原则【答案】:A【解析】:一贯性原则是指企业编制会计报表时，在会计计量、填报方法上，保持前后会计期间的一致。一经采用的会计方法（如固定资产折旧方法、存货计价方法等）不得任意改变。50.下列各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情形有（ ）。A.异常诉讼的未来结果存在不确定性B.错报汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性C.错报汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性D.存在持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大

45、灾难E.在允许的情况下提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则【答案】:A|D|E【解析】:BC两项应当考虑对审计意见的影响，而不是增加强调事项段。注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段予以强调的情形包括：存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见；存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见。51.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际

46、数量为（ ）。2008年中级真题A.220件B.320件C.120件D.520件【答案】:C【解析】:2004年1月1日至2004年3月20日，增加的产成品A的数量400300100（件），故2003年12月31日产成品A的实际数量220100120（件）。52.为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（ ）。2010年中级真题A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D.核对应付款项明细账与总账E.追踪资产负债表日之前签发的验收单【答案】:A|B|C|E【解析】:为查找未入

47、账的应付账款，可实施的审计程序包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。D项，因为应付款项未入账，所以不管是应付款项明细账还是总账都没有该笔款项，其核对不能查找出未入账的应付款项。53.下列各项控制审计风险的方法中，属于自我保护法的有（ ）。A.保持审计独立性B.充分分解引发风险的责任C.提高审计人员的业务水平D.加强审计质量控制E.深入了解被审计单位基本情况和财务状况【答案】:A|C|D|E【解析】:自我保护法包括：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理当局说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。风险转移法是指审计人员尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位及其他相关单位应负的责任划分