第5章 审计目标与审计过程ppt课件

1、第五章审计目的与审计过程第一节 审计目的一、审计目的的含义与影响要素二、审计总目的三、审计详细目的一、审计目的的含义与影响要素审计目的是在一定历史环境下，审计主体经过审计实际活动所期望到达的境地或最终结果，它表达了审计的根本职能，是构成审计实际构造的基石，是整个审计系统运转的定向机制，是审计任务的出发点和落脚点。一、审计目的的含义与影响要素影响审计目确实立与变卦的要素：社会需求是影响审计目确实立的根本要素审计才干是影响审计目确实立的决议性制约要素社会环境的制约使审计目的成为现实的审计目的国家法律、法院判决、社会团体二、审计总目的 一审计总目的的演化注册会计师审计的目的包括总目的和详细目的两个层

2、次。审计总目的演化的三个阶段：1以查错防弊为主要审计目的阶段。2以验证财务报表的真实公允性为主要审计目的阶段。3查错防弊和验证财务报表的真实公允性两目的并重阶段。二、审计总目的二现阶段我国注册会计师审计的总目的准那么的规定P98评价财务报表的合法性P9914评价财务报表的公允性P9913三、审计详细目的一详细目的确实定根据详细目的必需根据被审计单位管理层的认定和审计总目的来确定。一、被审计单位管理层和治理层的责任认定是指管理层对财务报表组成要素确实认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。认定与审计目的亲密相关，注册会计师的根本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定能否恰当。管理层在财务报

3、表上的认定有些是明确表达的，有些那么是隐含表达的。一、被审计单位管理层的认定例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着做出了以下明确的认定：记录的存货是存在的；存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也做出以下隐含的认定：一切该当记录的存货均已记录；记录的存货都由被审计单位拥有。一、被审计单位管理层的认定 管理层对财务报表各组成要素均做出了认定，注册会计师的审计任务就是要确定管理层的认定能否恰当。一、被审计单位管理层的认定与各类买卖和事项相关的认定发生记录的买卖和事项已发生，且与被审计单位有关。 完好性一切该当记录的买卖和事项均已记录。 一、被

4、审计单位管理层的认定准确性与买卖和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 截止买卖和事项已记录于正确的会计期间。分类买卖和事项已记录于恰当的账户。一、被审计单位管理层的认定与期末账户余额相关的认定 存在记录的资产、负债和一切者权益是存在的；权益和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位该当履行的归还义务；一、被审计单位管理层的认定完好性一切该当记录的资产、负债和一切者权益均已记录；计价和分摊资产、负债和一切者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。一、被审计单位管理层的认定与列报相关的认定发生以及权益和义务披露的买卖、事项和其他情况已发生，且与被

5、审计单位有关； 完好性一切该当包括在财务报表中的披露均已包括；一、被审计单位管理层的认定分类和可了解性财务信息已被恰当地列报和描画，且披露内容表述清楚；准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。【例题】1、甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，那么其2006年度会计报表违反的认定是 。A存在 B.估价 C发生 D.完好性答案：C解析：2006年度将并未发生实现的收入挤入了会计报表。【例题】2、以下各项中，属于期末帐户余额“完好性认定的是 。 A资产负债表所列的存货均存在并可供运用 B一切该当记录的存货均已记录 C当期的全部销售买卖均已登记入账 D期末已按本

6、钱与可变现净值孰低的原那么计提了存货跌价预备【例题】答案：B解析：A属于存在或发生认定；C属于买卖和事项完好性认定；D属于估价或分摊认定。【例题】3、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。那么被审计单位违反的“认定是 。 A存在 B完好性 C计价和分摊 D分类 答案：C 解析：固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，阐明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。二、详细审计目的 注册会计师了解了认定，就很容易确定每个工程的详细审计目的，并以此作为评价艰苦错报风险以及设计和实施进一步审计程序的根底。二、详细审计目的二详细审计目的与各类买卖和事项相关的审计目的发生由发

7、生认定推导的审计目的是确认已记录的买卖是真实的。发生认定所要处理的问题是管理层能否把那些不曾发生的工程列人财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。二、详细审计目的完好性由完好性认定推导的审计目的是确认已发生的买卖确实曾经记录。发生和完好性两者强调的是相反的关注点。发生目的针对潜在的高估，而完好性目的那么针对漏记买卖低估。二、详细审计目的准确性由准确性认定推导出的审计目的是确认已记录的买卖是按正确金额反映的。准确性与发生、完好性之间存在区别。二、详细审计目的 截止由截止认定推导出的审计目的是确认接近于资产负债表日的买卖记录于恰当的期间。 分类由分类认定推导出的审计目的是确认被审计单位记录的

8、买卖经过适当分类。二、详细审计目的与期末账户余额相关的审计目的存在由存在认定推导的审计目的是确认记录的金额确实存在。 权益和义务由权益和义务认定推导的审计目的是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。二、详细审计目的完好性由完好性认定推导的审计目的是确认已存在的金额均已记录。计价和分摊资产、负债和一切者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。二、详细审计目的与列报相关的审计目的注册会计师该当对各类买卖、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。二、详细审计目的发生及权益和义务将没有发生的买卖、事项，或与被审计单位无关的买卖和事项包括在财务报表

9、中，那么违反该目的。完好性假设该当披露的事项没有包括在财务报表中，那么违反该目的。二、详细审计目的分类和可了解性财务信息已被恰当地列报和描画，且披露内容表述清楚。准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。第二节审计范围一、审计范围的含义财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目的，审计师根据审计准那么和职业判别实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。第二节审计范围审计程序的性质；审计程序的时间；审计程序的范围。审计范围受限第二节审计范围二、确定审计范围的根据审计准那么职业判别第三节 财务报表循环一、审计业务的循环分块法二、各循环之间的关系一

10、、审计业务的循环分块法两种规范：一按财务报表的工程进展划分 是对报表的每个账户余额单独进展审计。此法下对审计任务的“分块 通常使任务效率低下，由于该法将严密联络的相关账户如存货和产品销售本钱人为分割开，从而会呵斥整个审计任务的脱节和反复。一、审计业务的循环分块法二按业务循环进展划分是将财务报表分成几大块进展审计，即把严密联络的买卖种类(含事项，下同)和账户余额归入同一块中。循环法不仅使审计任务更便于管理，而且有助于更好地对审计小组的不同成员分派义务。二、各循环之间的关系货币资金筹资与投资循环采购与付款循环销售与收款循环员工效力与消费循环第四节 审计目的的实现过程一、方案审计任务二、实施风险评价程序三、实施控制测试和本质性程序四、完成审计任务和编制审计报告一、方案审计任务普通来说，方案审计任务主要包括：进展初步的业务活动；制定总体审计战略；制定详细的审计方案。一、方案审计任务方案审计任务不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个继续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的一直。二、实施风险评价程序了解被审计单位及其环境实践上是一个延续和动态地搜集、更新与分