企业应收账款的现状、问题及对策研究报告

1、. 宏达贸易公司应收账款管理存在的问题与对策随着市场经济的开展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益至关重要的问题。企业应收账款管理一方面有利于扩大企业生产管理经营，另一方面也可能造成企业经营困难。本文以宏大贸易公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题，并提出解决的对策。一、应收账款管理的概述应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或承受劳务单位收取的款项。应收账款是企业流动资产的重要组成局部。企业在平时的销售当中提供商业信用，采用赊销、分期付款等销售方式，这样一来的话企业就能扩大销售，增加利润。但是同时也带来了不良

2、的影响。一方面企业应收账款的增加会导致更多的呆账、坏账。另一方面企业的应收账款增加又会导致企业的资金过多被占用，造成企业严重的经营亏损。宏达贸易公司成立于1988年，经营围涉及机械产品、电视和空调产品、电力设备等方面，宏达电器股份公司于1994年3月上市。公司以彩电作为主要产品，在我国市场中占领着突出的地位。在1997年，宏达贸易公司通过实行彩电大幅度降价的措施，再次确保了在我国彩电市场的领先地位。然而，随着宏达贸易公司的迅速开展，其应收账款也迅速增加，并逐渐出现了应收账款管理的危机。这给宏达贸易公司带来了诸多不良的影响。企业应收账款的增加不但导致宏达贸易公司坏账准备的不断增加，又导致了宏达贸

3、易公司的资金过多被占用，从而引发了严重的经营亏损。二、宏达贸易公司应收账款管理存在的问题一应收账款不断增加，应收账款周转率不断下降从1996年开场，宏达贸易公司的应收账款不断增加并引发了一系列不良影响。1995年，宏达贸易公司的应收账款为1900万元，占资产总额的0.3%，然而在2003年，短短的8年时间，其应收账款竟上升到50亿元，占资产总额的比例也上升了23%。随着应收账款的逐渐增多，宏达贸易公司的现金流量净额也出现巨大的反差，1999年到2002年，现金流量净额从30亿元下降到了-30亿元。除此，宏达贸易公司的应收账款周转率也呈现出下降的趋势。从1999年到2005年，其应收账款周转率由

4、4.67%逐渐下降到1.09%。二应收账款账期长宏达贸易公司应收账款的账期和坏账率水平远远高于世界的一些兴旺国家水平。事实上，宏达贸易公司已对美国进口商KR公司超过1年期的应收账款提取了高达9000万元的坏账准备，这极大影响了宏达贸易公司的盈利能力。并且，2004年年末，宏达贸易公司对南方证券委托国债投资余额1.828亿元计提了全额的减值准备，净利润只有6000多万元。假设以2003年的净利润2.6亿元为标准，宏达贸易公司相当于背负了10亿的债务，这使得宏达的股价跌落了将近30%，损失巨大。三坏账在应收账款中占据比例较高企业应定期或于每年年末全面检查应收款项，对各项应收款项可能发生的坏账金额进

5、展准确的预计，并对没把握收回的应收款项进展计提。宏达贸易公司的赊销比例虽然较小，但是坏账的比例较大。截止至2004年年末，宏达贸易公司已计提的坏账准备金额巨大，以致面临着重大的亏损。宏达的最大债务人是美国进口商KR公司，其应收账款金额累计达38.38亿元，占应收账款总额的比例为96.4%，预计计提的最大坏账准备金额可达3.1亿美元，应收账款达27.75亿元，占资产总额18.6%。四应收账款缺乏管理和有效的监视目前，国一些企业对应收账款的管理制限于数量，而对其账龄、应收账款本钱、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过三四年的应收账款大有所在，甚至使得*一个债务人的应收账款所占比重过高，而公

6、司的监事会报告或会计师事务所的财务报告并没有及时对此做出特别提醒。宏达贸易公司2002年年度报告显示，公司应收账款高达42.2亿元，而美国进口商KR公司是最大的债务人，对KR公司的应收账款高达38.3亿元，虽然净利润共计1.75亿元，而经营性现金流量却为-29.7%，首次出现了负数。2003年年度报告显示，应收账款上升至49.85亿元，KR的应收账款达44.46亿元。同时，公司的存货高达70多亿元。然而，财务报告却未对此作出特别提醒。三、宏达公司加强应收账款管理的对策一强化应收账款的日常管理1.注重合同管理。公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定

7、，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，并且将合同备份于信用管理部门及财务部门，以利于对销售合同的执行、跟踪、检查，并能起监视和预警作用。2.建立赊销申报制度。公司财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，公司部应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如需赊销商品，信用部门应在对客户资信情况调查后再做出是否赊销的决定。公司应收账款列帐后，申报部门负责人以及经办人员成就了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监视下对款项的回收负全责。3.加强对待应收账款的账龄管理。据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为百分之五十七，超过一年的账款回收成功率为百分之二十六

8、，超过两年的账款制有百分之十三可以回收。因为应收账款账龄的分析能够直观反响各个时期账款产生的情况。所以公司必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收情况和相关变化，并通过账龄的分析结果，指导业务部门和财务部门的工作，以加速营运资金的周转，减少发生账款逾期不回的可能性。4.建立坏账准备金制度。由于商业信用风险的存在，坏账损失不可能完全防止。所以企业财务应按规定对应收账款进展及时清算和对账，从而到达部牵制、控制的目的。为了减少坏账的损失，公司财务可以通过坏账损失率，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其他的方法计提坏账准备金。5.建立审批制度。在面对应收账款问题时，公司要设立审批

9、制度，根据自身特点来进展有效管理和审批，对一定销售额度的销售员工进展权力批准，每一个销售人员只能在自身销售围进展审批，对于数额巨大的款项可以进展有效管理，从而能够将应收账款风险降低到最小限度。6.建立应收账款工作责任制度。当前一些销售人员为了提升自身业绩，往往盲目进展销售，针对这种情况所带来的风险，公司有必要完善应收账款工作管理制度，制定严格的应收账款工作责任制度，从而能够针对销售的销售业绩进展实际考核，每一个销售人员都有必要进展系统管理，坚持每一个办理者认真负责，随时向负责人报告相关情况，从而能够增强销售人员的销售意识，防止出现应收账款风险问题出现。二制定合理的信用政策信用政策能够最大程度上

10、降低风险管理因素，第一，公司部要制定正确的信用标准，授予客户不同的信用标准，按照公司自身能够承受的程度进展结算，从而能够合理确定企业信用标准。第二，公司要制定自身信用条件，公司在进展账款赊欠的同时，需要附加相关条件，比方说信用期限、折扣期限等，按照信用条件成立，信用本钱和收益之间才能建立稳定的了联系，从而能够加速自身账目回收。如果信用条件过高，才给账目赊欠带来了不可能性，如果信用条件过低，则则给账目回收带来的一定程度上的风险。建立适当的信用条件，可以将信用额度 风险降低到最小限度，防止实际支付存在的问题，能够减少企业所面临的风险和损失。三加强应收账款的部控制应收账款日常管理是为了明晰公司与客户

11、之间业务往来所发生的业务关系，而对应收账款的管理工作更重要的一点是如何对应收账款的产生进展有效控制，而通过对应收账款的部控制，一方面可以快速发现问题减少损失，另一方面可以通过控制做到建立预警机制，从而躲避应收账款的风险。1.建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系。建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系，一方面能够保障公司及时了解每个客户的资信情况，区分出高价格、高资信的客户，另一方面能够确保企业资金的正常流动。对于客户的资信情况作出重新的评定，这不仅仅是管理的要求，同时也是开展的要求，因为客户的信用石在发生变化的，如果不对客户的信用情况进展动态的管理和评价，并根据评价情况调整企业货物的管理方法，就

12、容易导致呆坏账的产生。客户资信状态评审和账款跟踪管理体系的建立是一个长期和动态的过程，而账款分析和账龄分析是其中一个重要的环节，因此公司在实施过程中应做到月评、季检和年审，做好账款管理的警示工作，并同时对客户的相关信息资料进展调整。2.建立定期的对账制度。要制定一套规的、定期的对账制度，防止双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆坏账的现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。建立定期的对账制度，企业要对客户每月发出对账函，由销售人员到对方财务部门取得签章认可，以确保货款数额无过失。3.建立应收账款清收责任制。明确划分责任围，对公司全部客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定各人的职权围，对超过限额赊销未经审批赊销的应予以处分，并承当由此产生的后果；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；明确规定责任的监视部门，防止责任管理流于形式。宏达贸易公司应当在应收账款管理工作中做到防微杜渐，加强应收账款的事情控制，将应收账款的难题消灭在萌芽状态，并在不断实践中结合企业自身的实际情况去寻找切实可行的方法，并不断地去逐步完善和提高自己的方法和管理水平，采取行之有效的行动来落实，这才