企业管理干部财务管理技能综合提升训练

1、企业管理干部财务管理技能综合提升训练老师背景简介 曾在摩托罗拉（中国）公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司、多米诺（中国）有限公司等多家国外著名公司任财务总监等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。清华大学、中国人民大学、北京大学、上海交大、西安交大、山东大学、华南理工、复旦大学、西南财大、中央财大等多所高校开设专题课程。上课铃声一、财务管理管什么？管理者的 “先天不足”人工匠学习工头能力+?人钱?要点提示对于组织而言，所有的管理者都是不合格的彼得 德鲁克失败先驱者黄光裕入狱真相要点提示擅长经营的人不擅长管理；擅长管理的人不擅长经营。经营者的缺陷靠管理者弥补，

2、管理者的不足靠经营者补偿中国企业的大败局这笔帐该不该报销?财务管理“四件事”内部控制财务分析预算管理会计核算请给你所在单位财务管理水平打分事项最高得分你的评分会计核算5预算管理5财务分析5内部控制5课间回顾12345二、财务报表说什么？案例研究吴妈与阿结了婚。吴妈存了万块钱，两人商量买个出租车挣钱糊口，吴妈从亲戚家借了万块钱，答应每年给的利息，买车花了万，缴了一年保险元，养路费元，年营运执照费万元，此钱均由吴妈支付练习：计算是否有足够资金从事出租车运营？练习：计算是否有足够资金从事出租车运营？有足够资金，可以继续运营有资金风险，防控后可以现金分类认定 经营性现金流量产生流入销售商品或劳务；税金

3、返还；消耗流出采购商品或劳务；支付税金；支付工资支付费用投资性现金流量产生流入收回对外长期投资；投资分红；长期资产变卖消耗流出购置和建造长期资产；对外长期投资；融资性现金流量产生流入吸收投资；借入资金；消耗流出股本减少；偿还借款；支付红利支付利息练习：现金分类 阿Q在去汽车公司买车时，汽车公司向他推荐了一款新车，这款车比原计划购买的车要多跑十万公里，但这款车需要付13万元，于是阿Q就决定买下了。你是否同意？同意；不同意；财务风险是怎样产生的?如果购置13万元车，请编制现金流量表现金流入现金流出经营性现金活动投资性现金活动融资性现金活动课间回顾每题10分，每小组抢答，答错一道扣10分，得分最高小

4、组可以得到礼品。12345案例研究 今年四月，阿跑了一个月出租，收入块钱，交管理费4500元，买汽油元，修车元，吃饭元。练习:四月的利润是多少？练习：请将下列支出项目对应到成本和费用名下课间回顾12345财务风险评价及防范风险评价序号事项金额风险判断是否1借款人要求还款2车祸后汽车报废3阿Q被抢4汽油涨价5管理费增加6阿Q与吴妈离婚7出行方式改变，人类都改骑驴了8阿Q严重亏损拖欠贷款利息资产价值评价序号事项金额财产判断是否1手存现金2汽车3保险费4养路费5执照费6资本金7管理费8修理费练习：风险和防范能力评估债务风险借款：100000贷款利息：667盈利风险本金：50000利润或亏损：1683

5、经营风险防范能力财产现金：8290汽车：119000执照：19833保险：4125养路费：1100债权编制资产负债表资产负债流动资产流动负债现金8290借款100000待摊费用预提费用667保险费4125养路费1100固定资产120000长期负债累计折旧-1000长期资产权益长期待摊19833资本50000无形资产未分配利润1683资产合计负债和权益合计报表编制通级沙盘演练第一级:公司得到注册资本5000万元，存入银行帐户； 第二级:修建厂房共投入4500万元；第三级:购置机器设备1700万元；第四级:采购商品37000万元，验收入库；第五级:销售50000万元，收到现金41000万元第六级:

6、向客户发货，销售成本33500万元；第七级:支付销售费用6000万元；第八级:支付行政费用4000万元；第九级:按20%提取折旧；第十级:按15%提取贬值准备；报表编制通级沙盘演练第十二级:按5%提取坏帐准备；第十一级:向银行贷款1500万元；练习：请小组讨论并提出解决方案课间回顾每题10分，每小组抢答，答错一道扣10分，得分最高小组可以得到礼品。12345三、让全员奔跑的制度全面预算管理杰克 韦尔奇 “死结” 预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标老和尚为啥不再挑水?你不喝水了吗？.要点提

7、示：预算管理可以让管理者从“小和尚”境界中走出来要点提示： 预算管理追求“理性化、数据化”管理预算管理委员会组成两本“圣经” 预算书SOP标准运行程序案例讨论 新力电器集团公司实行全面预算管理以来，发现在各分公司中出现两种比较奇怪的问题，到了每年10月份或11月份，有些分公司已经超额完成预算，有些分公司只完成了预算的80%，结果发现，这两种公司，都放慢了销售进度，有意识地将订单推迟到明年，同时放松费用开支的控制。请讨论：问题出在哪里？如何解决预算方案的确定原则底限方案进取方案挑战方案二八法则把握挑战挑战把握把握课间回顾12345预算编制增量预算法销售预算-市场增量法市场成长增量竞争回报增量销量

8、预算=今年销量+明年市场成长增量+明年竞争回报增量市场成长增量预算 市场销售预测量=本年GDP总量*(1+GDP预测增长率)*行业关联系数*本产品市场份额行业关联系数=行业GDP总量/区域GDP总量竞争回报增量预算竞争回报量=某产品的竞争支出/某产品的边际贡献率竞争回报额=某区域竞争支出/综合边际贡献率竞争投入预算方案销售预算-客户增量法MP平台WP平台BP平台销量预算=上年BP客户销量+本年BP客户增量+本年WP客户转入量 销售预算执行控制方案杠杆预算法采购价格预算供求关系价格底线采购批次进取价格采购品种采购总量采购期预算采购方式付款期预算挑战价格采购价格预算执行方案练习: 风强汽车配件公司

9、为铃力汽车公司的车用线束定点供应商,近三年来采购量和采购价格如下表:200820092010数量价格 金额 数量价格 金额 数量 价格金额线束0.2km14811.3 193 2118 1.45 307 3,071 1.49 458 线束0.25km54811.7 932 7290 1.87 1,363 10,570 2.1 2,220 线束0.35km13812 276 2112 2.2 465 3,063 2.35 720 线束0.66km64504.5 2,903 7934 5.3 4,205 11,504 5.7 6,557 合计14792 4,303 19453 6,340 28,2

10、07 9,954 请用杠杆预算法制订线束采购价格练习表2008200920102011年预算价格数量价格数量价格数量 价格数量底价进取价挑战价线束0.2km14811.32118 1.45 3,071 1.49 4,053 线束0.25km54811.77290 1.87 10,570 2.1 12,895 线束0.35km138122112 2.2 3,063 2.35 4,104 线束0.66km64504.57934 5.3 11,504 5.7 15,553 合计1479219453 28,207 36,606 零基预算法案例研究讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海

11、分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有十八人，2002年以来完成销售额如下：下年上海分公司销售人员将增加20人，销售预算目标是2390万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算销售差旅费动因分析异地客户量；出差天数；出差距离；交通方式；出差频率；出差标准；答案预算考核对象直接责任考核可控、可为间接责任考核可影响、可规避（信息反馈、预警、协调、支持）预算考核指标关联表彩虹奖励制度 彩虹奖励制度是按照考核指标和权重，计算考核对象基准彩虹分数，实际得分超出彩虹基准分而确定的奖励程度的一种方法。奖励=奖金总额*实际考核得分/彩虹基准分*关联系数彩虹基准分=（进取或挑战/底限*权重*关联

12、系数）计奖练习KPI名称权重 否定值 进取值 挑战值 实际完成 销售量（台）50% 20,000 21,400 24,500 20,500 销售总收入（亿）30% 57 68 90 61 净利润(亿)20% 2.0 2.3 2.5 2.6年终奖金(万) - 30.0 80.0 基准彩虹分 - 实际得分 应得奖金 计奖答案KPI名称权重 否定值 进取值 挑战值 实际完成 销售量（台）50% 20,000 21,400 24,500 20,500 销售总收入（亿）30% 57 68 90 61 净利润(亿)20% 2.0 2.3 2.5 2.6年终奖金(万) - 30.0 80.0 基准彩虹分 -

13、 112 119 实际得分 109 应得奖金 29.22 案例讨论： 某公司采购部承担降低采购成本的预算目标是3200万元，到当年九月份完成降成本1300万元，10月份由于钢材市场涨价，到年底钢材采购价格上涨25%，采购部无法完成采购降成本任务，到年底只完成820万元，采购部认为钢材涨价是不可控因素，应该剔除，若剔除钢材涨价因素，采购实际完成降成本是3300万元。请问是否应该剔除？课间回顾12345四、把丢失的金子捡起来企业运营成本管控成本战略的基本定义企业必须高效运作，在满足消费者需求的前提下，以最低的成本占领市场，获得利益。成本战略的实质是 “ 低成本战略 ” 。发展战略及成本战略企业核心

14、价值技术创新品牌加工能力营销渠道.支出结构配合案例讨论 公司经营规模迅速成长，近几年来平均增长45%，虽然公司利润总额也成倍增加，但由于市场竞争加剧，公司产品的利润空间越来越小，获利能力明显下降。公司连续下发文件要求各公司严格成本费用控制，总经理明确要求，明年各部门的费用要砍掉30%。你是公司的CFO，你对这些措施持什么态度？企业成本控制策略定位成熟期转型期平台期衰败期成长期培育期案例讨论 由于激烈的市场竞争，公司经营规模处于以个瓶颈时期，盈利水平明显下降。但固定成本居高不下。为了控制成本，公司决定过去每年调整工资的政策停止，原来公司承诺的员工福利和保险，按最低水平办理。职工餐厅补贴取消，职工

15、上下班的通勤车取消。你是公司CFO，你对此举持什么意见？案例讨论 两年前你公司收购了一家国营企业，有职工两千多人，公司一直处于亏损状态。最近公司新聘任了一个总经理，他提出了包括辞退800名工人等八条降低成本的措施，据测算，如果这些措施到位，公司将扭亏为盈，预计盈利120万元。你是集团公司的领导，你对这些措施持什么意见？案例讨论 公司成本居高不下，销售价格也无法调整。采购部门经过多年努力，使得采购成本下降了32%，今年总经理要求采购部门再向上游供应商施加压力，争取降低采购成本10%，采购部门觉得非常困难。你是公司的CFO，你对此举持什么意见。成本战略设计的“四不原则”不伤害利益共同体；不转嫁弱势

16、群体；不迷失主流价值流向；不过头追求低成本。 （二）低价值作业控制作业价值评价法 案例研究 纯净贸易公司是经销国内挖掘设备的渠道企业，该公司营销渠道的固定成本构成如下，请指出该产品成本中可能存在问题。作业名称间接支出订单取得作业12%外购作业15%仓储作业20%运输作业35%安装作业10%保修作业8%100%成本分解作业名称间接支出作业功能评分订单取得作业12%外购作业15%仓储作业20%运输作业35%安装作业10%保修作业8%100%功能评分作业名称间接支出作业功能评分订单取得作业12%3外购作业15%1仓储作业20%1运输作业35%1安装作业10%2保修作业8%2100%10价值评分作业名

17、称间接支出作业功能评分作业价值评分订单取得作业12%33外购作业15%12仓储作业20%10运输作业35%10安装作业10%23保修作业8%22100%1010（三）闲置成本控制ABC成本管理ABC成本管理的价值流向作业分解动因确认动因量统计间接成本分解项目完全成本闲置消耗项目盈利评价寻求增值消耗降低消耗剔除 闲置人工 闲置物耗 闲置设备 闲置场所案例研究项目公告费用分摊作业名称间接支出KD321SJ362订单取得作业23400外购作业57800仓储作业74510运输作业89600安装作业52000保修作业32100328910案例研究动因确认及统计作业名称动因总量动因量统计KD321SJ36

18、2订单取得作业人数1912375外购作业人数2137仓储作业面积1000015003000运输作业重量740230320安装作业台数1324389保修作业台数1745133457公共成本的分配 作业成本分配率该类作业的间接费用该作业量 某产品应分配的某类作业成本 i=该类作业成本分配率该产品消耗的该类作业量 该产品应分配的全部作业成本=i案例研究分配率计算作业名称间接支出总量分配率订单取得作业23400191外购作业5780021仓储作业7451010000运输作业89600740安装作业52000132保修作业321001745合计328910案例研究项目分解作业名称间接支出分配率KD321

19、SJ362订单取得作业23400外购作业57800仓储作业74510运输作业89600安装作业52000保修作业32100328910（四）营销费用控制弹性预算控制客户运作平台MP平台WP平台BP平台（1）市场开发费用评价和控制竞争回报率=实际销售增长率-同期行业增长率市场投入产出比=市场投入/(同期销售收入* 竞争回报率*边际贡献率)（2）客户开发费用的控制客户名称或分类销售人员名称开发费用预算回报预算出差费电话费礼品费攻关费入场费招待费其他合计 合计案例分析 ROLA 公司是生产销售通讯产品的专业公司，近年来随着业务量增加，销售人员和费用也有很大增长，下表是有关销售一组数据，请对这些数据进行分析，讨论销售系统财务指标和评价意见客户开发费用效率计算客户开发成本=销售费用/新客户访问量客户丢失率=1-(新客户量/新客户访问量)（3）客户维护费用控制客户丢失率=1-(新客户量/新客户访问量)客户维护成本=本年客户维护投入/BP客户量六、项目EVA评价案例研究上海分公司20