审计学5-第5章审计证据和审计工作底稿ppt课件

1、第5章 审计证据和审计任务底稿一、教学方案本章内容的教学需求4个学时。二、教学大纲一审计证据1、审计证据的含义和特性2、审计证据的分类3、审计证据的搜集4、审计证据的鉴定二审计任务底稿1、审计任务底稿的含义2、审计任务底稿的作用3、审计任务底稿的内容和格式4、审计任务底稿的编制5、审计任务底稿的复核和保管.三、教学目的经过本章的学习，应掌握审计证据的含义、特性和分类以及搜集和整理的根本方法和技艺；掌握审计任务底稿的含义、作用以及编制、复核和保管的方法，为指点审计任务过程打下实际根底。四、教学要求了解审计证据的含义和特性、审计证据的分类，掌握审计证据搜集和审计证据鉴定的根本实际和根本方法；了解审

2、计任务底稿的含义、作用、以及内容和格式；掌握审计任务底稿编制的原那么、要求和根本方法；掌握审计任务底稿复核和保管的实际和方法。 .5 审计证据和审计任务底稿 5-1审计证据5-2审计任务底稿 .5-1 审计证据审计证据的含义和特性 审计证据的含义 审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证明或否认被审计单位会计报表所反映的财务情况和运营成果的合法性和公允性的一切资料。.5-1审计证据审计证据的含义和特性审计证据的特性 客观性 相关性 合法性 .5-1审计证据审计证据的分类按审计证据的表现形态分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 按审计证据的相关程度分类 直接证据

3、间接证据 按获取审计证据的来源分类 自然证据 加工证据 按审计证据的重要性分类 基本证据 辅助证据 矛盾证据 .审计证据的分类按其形状外形分类实人证据 最有证明力证据，只能讲具有较强证明力 概念两重性强：存在数量弱需求另行审计证明不了一切权不能反映实物质量不能反映价值取证范围有限.书面证据文件证据搜集数量最广、但容易被篡改，可信度要比实人证据差概念内容外部外部 CPA手中外部 被审计单位手中 CPA内部如内控制度不健全CPA不能过多信任 CPA动手编制计算表、分析法、测试表内部 经第三方确认 外部流转内部内部经不同部门审核签章且延续编号内部单个部门、指点审核签章内部证据内容会计记录被审计单位管

4、理当局声明书属于可靠性较低其他书面文件.视听证据电子信息证据口头证据 概念 作用 如何提升其证明力环境证据 有关内部控制情况 被审计单位管理人员的素质 各种管理条件和管理程度.审计证据按其来源分类审计证据按其功能分类审计证据按其重要性分类审计证据按其证明力分类.审计证据的特征充分性足够性、数量特征、构成审计意见的最低数量要求适当性是指审计证据的相关性和可靠性.审计程序、审计证据和认定的关系.5-1审计证据审计证据的搜集 监盘察看 查询及函证 检查 计算 分析性复核 .搜集、鉴定、综合审计证据过程搜集证据潜在证明力现实证明力评价经济活动构成审计意见和结论充分证明力鉴定证据综合证据审计过程审计证据

5、.审计证据的搜集搜集审计证据的原那么搜集审计证据的途径 -民间审计取证方法 -政府审计取证方法 -内部审计取证方法.5-1审计证据审计证据的鉴定 审计证据的真实性审计证据的重要性 审计证据的可信性 审计证据的充分性 审计证据的证明力审计证据的经济性 .审计证据的鉴定分类、计算、比较、小结审计证据的综合注册会计师对各类审计证据及其所构成的部分审计结论进展综合分析，最终构成整体的审计意见证明力 证据力.5-2审计任务底稿 审计任务底稿的含义 审计任务底稿是审计人员将在审计任务过程中所采用的方法、步骤和搜集的用来证明审计事项真实情况的经济现实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。审计任务底稿是

6、审计证据聚集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是构成审计结论的根据。 .5-2审计任务底稿审计任务底稿的作用有利于组织协调审计任务有利于审计任务质量控制有利于考核审计人员任务业绩便于编制、佐证和解释审计报告便于制定以后各期的审计方案.5-2审计任务底稿审计任务底稿的内容 审计任务底稿包括审计人员记录、编制和搜集的与审计事项相关的资料和文件等。对于详细的审计事项，由于性质、目的、要求、采取的方法的不同，与之相应的审计任务底稿也不尽一样。 .审计任务底稿分类按其生成方式分类按其性质和作用分类 综合类 业务类 备查类.5-2审计任务底稿审计任务底稿的格式 任务事项表内部控制测试表试算表任务底稿调整任务底稿分析、计算表清点表.审计任务底稿根本要素1 被审计单位称号2 审计工程称号3 审计工程时点和期间4 审计过程记录5 审计标识及其阐明6 审计结论7 索引号及页次8 编制者姓名及编制日期9 复核者姓名及复核日期10 其他应阐明事项.5-2审计任务底稿审计任务底稿的编制审计任务底稿的编制原那么完好性原那么重要性原那么真实性与相关性原那么编制审计任务底稿的要求 .5-2审计任务底稿审计任务底稿的复核和保管审计组织对审计任务底稿必需妥善保管，其保管分为当期档案