1第12章收益与分配管理ppt课件

1、收益与分配管理第十二章利润管理第十二章收益与分配管理利润分配管理收益与分配管理概述营业收入管理第一节 收益与分配管理概述企业的收益分配有广义和狭义两种概念。广义的收益分配对企业收入的分配用收入补偿本钱对企业净利润的分配狭义的收益分配本章所指收益分配采用广义概念。一、收益分配的原那么1.依法分配原那么； 合法性，公司法对收益分配有一定规定2.分配与积累并重原那么； 既要向股东分配还要思索公司后续开展，如提取法定盈余公积、恣意盈余公积都是思索公司积累3.兼顾各方利益原那么； 思索股东利益，又要思索国家、债务人、经理人等4.投资与收益对等原那么。 “谁投资谁受害、收益大小与投资比例相对等【例题1多项

2、选择题】企业的收益分配该当遵照的原那么包括 A.投资与收益对等 B.投资时机优先 C.兼顾各方面利益 D.分配与积累并重【答案】ACD【解析】收益分配的根本原那么是依法分配原那么、分配与积累并重原那么、兼顾各方利益原那么、投资与收益对等原那么。所以，B不对。第二节 营业收入管理一、销售预测分析销售预测的方法有很多种，主要包括定性分析法和定量分析法。一销售预测的定性分析法普通适用于预测对象的历史资料不完备或无法进展定量分析，主要包括推销员判别法、专家判别法和产品寿命周期分析法。1.推销员判别法 又称意见聚集法，是由企业熟习市场情况及相关变化信息的运营管理人员对由推销人员调查得来的结果进展综合分析

3、，从而作出较为正确预测的方法。2.专家判别法，是由专家根据他们的阅历和判别才干对特定产品的未来销售量进展判别和预测的方法，主要有以下三种不同方式： 个别专家意见汇集法即分别向每位专家征求对本企业产品未来销售情况的个人意见，然后将这些意见再加以综合分析，确定预测值。专家小组法即将专家分成小组，运用专家们的集体智慧进行判断预测的方法。此方法的缺陷是预测小组中专家意见可能受权威专家的影响，客观性较德尔菲法差。德尔菲法又称函询调查法，它采用函询的方式，征求各方面专家的意见，各专家在互不通气的情况下， 根据自己的观点和方法进行预测， 然后由企业把各个专家的意见汇集在一起，通过不记名方式反馈给各位专家，请

4、他们参考别人的意见修正本人原来的判断，如此反复数次，最终确定预测结果。3.产品寿命周期分析法就是利用产品销售量在不同寿命周期阶段上的变化趋势，进展销售预测的一种定性分析方法。产品寿命周期是指产品从投入市场到退出市场所阅历的时间，普通要经过萌芽期、生长期、成熟期和衰退期四个阶段。判别产品所处的寿命周期阶段，可根据销售增长率目的进展。普通地，萌芽期增长率不稳定，生长期增长率最大，成熟期增长率稳定，衰退期增长率为负数。 【例题2单项选择题】以下方法中不属于由专家根据他们的阅历和判别才干对特定产品的未来销售量进展判别和预测的方法的有( )。 A. 推销员判别法 B. 个别专家意见聚集法 C. 专家小组

5、法 D. 德尔菲法【答案】A 【解析】推销员判别法不属于专家判别法。二销售预测的定量分析法定量分析法，也称数量分析法，是指在预测对象有关资料完备的根底上，运用一定的数学方法，建立预测模型作出预测。它普通包括趋势预测分析法和因果预测分析法两大类。1.趋势预测分析法趋势预测分析法主要包括算术平均法、加权平均法、挪动平均法、指数平滑法等。1算术平均法预测原理将若干历史时期的实际销售量或销售额作为样本值，求出其算术平均数，并将该平均数作为下期销售量的预测值。计算公式式中：Y预测值；Xi第i期的实际销售量；n期数。适用范围适用于每月销售量波动不大的产品的销售预测。【例题2】某公司201208年的产品销售

6、量资料如下：年度201202203204205206207208销售量（吨）32503300315033503450350034003600根据算术平均法的计算公式，公司209年的预测销售量为：预测销售量Y= = =3375吨2加权平均法预测原理将若干历史时期的实际销售量或销售额作为样本值，将各个样本值按照一定的权数计算得出加权平均数，并将该平均数作为下期销售量的预测值。权数选取原则由于市场变化较大，离预测期越近的样本值对其影响越大，而离预测期越远的则影响越小，所以权数的选取应遵循“近大远小”的原则。计算公式式中：Y预测值；Wi第i期的权数（0WiWi+11）Xi第i期的实际销售量；n期数。特

7、点加权平均法较算术平均法更为合理，计算也较方便，在实践中应用较多。【例题3】某公司201208年的产品销售量资料如下：年度201202203204205206207208销售量（吨）32503300315033503450350034003600权数0.040.060.080.120.140.160.180.22根据加权平均法的计算公式，公司209年的预测销售量为：32500.0433000.0634000.1836000.22 3429吨权数也可以如下确定：W1=1/1+8、W2= 2/1+83挪动平均法预测原理移动平均法是从n期的时间数列销售量中选取m期（m数值固定，且mn/2）数据作为样

8、本值，求其m期的算术平均数，并不断向后移动计算观测期平均值，以最后一个m期的平均数作为未来第n+1期销售预测值的一种方法。计算公式修正移动平均法的计算公式为：特点由于移动平均法只选用了n期数据中的最后m期作为计算依据，故而代表性较差。适用范围此法适用于销售量略有波动的产品预测。4指数平滑法预测原理指数平滑法实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数 及（1- a ）作为权数进行加权计算，预测销售量的一种方法。 计算公式 先实际后预测Yn+1 未来第n+1期的预测值 ； Yn 第n期预测值，即预测前期的预测值 ；Xn 第n期的实际销售量，即预测前期的实际销售量； 平滑指数；n期数。平滑指数的

9、取值一般地，平滑指数的取值通常在0.30.7之间。采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值新近的变化均势采用较小的平滑指数，则反映了样本值变动的长期均势。【提示】在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数；在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小的平滑指数。特点该方法运用比较灵活，适用范围较广，但在平滑指数的选择上具有一定的主观随意性。【例题4】沿用例6-2中的资料，208年实践销售量为3600吨，原预测销售量为3475吨，平滑指数0.5。要求用指数平滑法预测公司209年的销售量。根据指数平滑法的计算公式，公司209年的预测销售量为：预测销售量0.536001-0.534753

10、537.5吨2.因果预测分析法 含义因果预测分析法是指通过影响产品销售量（因变量）的相关因素（自变量）以及它们之间的函数关系，并利用这种函数关系进行产品销售预测的方法。因果预测分析法最常用的是回归分析法。回归分析法预测公式: Ya+bx其常数项a、b的计算公式为： 第三节 利润管理一、利润及其构成二、利润管理的要求三、利润预测一、利润及其构成企业利润是企业在一定时期内实现的盈亏总额，是企业最终财务成果的货币表现，它集中反映着企业各项消费运营活动的效益。计算公式：二、利润管理的要求一树立正确的盈利观念二努力增产节约，提高盈利程度三严厉执行财经纪律四实行利润目的管理三、利润预测一营业销售利润的预测

11、1、产品销售利润的预测1直接测算法直接测算法，是指在商品销售收入一定的情况下，根据目的本钱、目的销售费用和既定的税率来确定目的利润的方法。公式：目的利润=产品销售收入-目的制造本钱-目的销售费用-销售税金及附加2比例测算法:是根据利润同其相关目的的比率关系来测算未来一定时期内目的利润的方法。常用的利润率目的有：销售收入利润率=销售利润/销售收入净额100% 其中：销售收入净额=销售收入-销售退回、折让、折扣本钱费用利润率=利润/本钱费用总额100%资金利润率=利润/资金平均占用额100%3量本利分析法 量本利分析法是利用产品销售量、销售本钱与利润之间的依存关系来预测企业产品销售利润的。其根本步

12、骤如下：预测盈亏分界点预测销售利润预测有关要素变动对利润的影响预测盈亏分界点盈亏分界点又称盈亏平衡点或保本点，它是既没有利润也没有亏损时的销售量或销售额。 固定本钱盈亏分界点销售量 = 单价- 单位变动本钱 固定本钱 = 单价- 单位变动本钱盈亏分界点销售额 = 盈亏分界点销售量单价利润 、收入与本钱之间的关系，可用公式表示如下：盈利或亏损=销售额-变动本钱-固定本钱 =销售量单价-单位变动本钱-固定本钱令上式=0第一种：利润模型。 第二种：边沿利润法单位边沿利润=单位销售价钱-单位变动本钱边沿利润 = 销售收入-变动本钱 =销售量 单位销售价钱-单位变动本钱 =销售量单位边沿利润边沿利润率=

13、 边沿利润销售收入 = 单位边沿利润单价企业在一定时期内实现的边沿利润弥补固定本钱后，尚有剩余，为企业销售利润。即：销售利润=边沿利润-固定本钱 =销售量 单位销售价钱-单位变动本钱 -固定本钱 =销售量单位边沿利润-固定本钱令上式=0，那么：盈亏分界点销售量=固定本钱/单位边沿利润盈亏分界点销售收入=固定本钱/边沿利润率例3：某企业估计销售某产品2 000件，每件单位售价20元，固定本钱总额为8 800元，变动本钱总额为18 000元。求盈亏分界点销售额用利润模型：盈亏分界点销售量 =8 80020-18 0002 000 =800件 盈亏分界点销售额=80020 =16 000元单位变动本

14、钱预测销售利润。采用边沿利润法：销售利润 = 边沿利润-固定本钱 =销售量单位边沿利润-固定本钱例4：资料如例3，试计算销售利润总额。销售边沿利润 = 2 00020-18 000 = 22 000元 估计销售利润总额 = 22 000-8 800 = 13 200元预测有关要素对利润的影响估计产品销售利润=估计销售量(单价-单位变动本钱)-固定本钱企业销售利润的多少，会遭到销售量、售价、变动本钱和固定本钱诸要素的影响。利用利润计算的根本公式，详细测算各有关要素对最终利润的影响，对于正确在进展管理决策，具有重要的作用。例5：某企业某产品年销售数量为20万件，单位售价16元，单位变动本钱为8元，

15、固定本钱为120万元。假设年度内出现以下情况：A、单位本钱下降为7.5元；B、固定本钱减少到112元；C、销售量添加到20.5万件；D、单位售价提高到16.75元。分别计算其对利润的影响。分析： 销售利润=2016-8-120=40万元 A、测算由于变动本钱变动对利润的影响数额。 利润额=2016-7.5-120 =50万元 净增利润=50-40 =10万元B、测算由于固定本钱变动对利润的影响数额。 利润额=2016-8-112 =48万元 净增利润=48-40 =8万元C、测算由于销售量变动对利润的影响数额。 利润额=20.516-8-120 =44万元 净增利润=44-40 =4万元D、测算由于产品销售单