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文档简介

1、9 销售与收款循环审计 9-1分项审计与业务循环审计9-2销售与收款循环概述 9-3销售与收款循环的内部控制及其测试 9-4主营业务收入审计9-5应收账款与坏账准备审计 9-6其他相关账户审计 19-1分项审计与业务循环审计业务循环审计分项审计与业务循环审计的关系 29-2销售与收款循环概述主要凭证和会计记录顾客订货单销售单发运凭证销售发票商品价目表贷项通知单应收账款明细账。主营业务收入明细账 折扣与折让明细账汇款通知书现金日记账和银行存款日记账现金盘点表坏账审批表顾客月末对账单转账凭证收款凭证39-2销售与收款循环概述销售与收款循环中的主要业务活动接受顾客订单批准赊销信用按销售单供货按销售单

2、发运向顾客开具账单记录销售办理和记录现金、银行存款收入办理和记录销货退回注销坏账提取坏账准备 49-3销售与收款循环的内部控制及其测试销售与收款循环的内部控制职责分离控制授权审批控制会计记录控制定期核对控制寄收对账单控制内部核查程序控制销售与收款循环的符合性测试 59-4主营业务收入审计主营业务收入审计目标确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整；确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定主营业务收入的会计处理是否正确；确定主营业务收入的披露是否恰当。 69-4主营业务收入审计主营业务收入实质性测试程序获取或编制应收账款明细表。分析应收账款账龄。向债务人函证。请被审计单位协助，

3、在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额。检查未函证应收账款。检查坏账的确认和处理。抽查有无不属于结算业务的债权。检查外币应收账款的折算。分析应收账款明细账余额。检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。 79-5应收账款与坏账准备审计应收账款的审计目标确定应收账款是否存在；确定应收账款是否归被审计单位所有；确定应收账款增减变动的记录是否完整；确定应收账款是否不可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分；确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。 89-5应收账款与坏账准备审计应收账款的实质性测试程序获取或编制应收账款明细表分析应收账款账龄向债务人函证请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额检查未函证应收账款检查坏账的确认和处理抽查有无不属于结算业务的债权检查外币应收账款的折算分析应收账款明细账余额检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露99-5应收账款与坏账准备审计坏账准备审计 审查坏账准备的计提审查坏账损失审查长期挂账应收账款检查函证结果执行分析性复核程序确定坏账准备的披露是否恰当 109-6其他

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