持续审计的现状以及其研究报告结论

1、-. z数据采集与审计课 程 论 文题目： 浅析持续审计的现状以及研究结论 ： 维 *： 13070941 院系： 管理科学与工程学院 专业： 信息系统与信息管理 南 京 审 计 学 院2015年 12月 20 日-. z浅析持续审计的现状以及研究结论13070941 信管2班 维【摘要】自20世纪60年代，持续审计的概念便被人们提了出来，与传统的期间审计相比较而言，持续审计更顺应时代的潮流。随着信息技术的迅猛开展，很多企业单位都用企业资源方案系统也就是ERP来管理公司。因为信息化时代的到来，诸如电子商务，电子信息交换等电子方式的业务流程早已改变了传统的交易模式。随之而来的便是对其审计方面的改

2、革，以传统的审计方法来进展审计显然并不能完成。本文主要浅析了持续审计现阶段的涵以及对其研究所产生的结论。【关键词】持续审计；信息技术；现状；研究结论Analysis of The Status Quo of Continuous Auditing and Research Conclusions Abstract：Since 1960s, the concept of continuous auditing has been put forward, and pared with the traditional audit, continuous auditing is more confor

3、m to the trend of the times. With the rapid development of information technology, many enterprises use enterprise resource planning system to manage the pany. Because of the information era, such as electronic merce, electronic information e*change and other electronic business processes have chang

4、ed the traditional trading mode. And the conclusion of the study. Key words：continuous auditing; information technology; current situation; research conclusions目 录 TOC o 1-3 u 摘 要 iAbstract： ii引言1一、持续审计的起源、定义与特点1一持续审计的起源1二持续审计的定义1三持续审计的特点1二、持续审计的容与技术实现方法2三、持续审计的流程3四、持续审计的成效与局限性4五、持续审计的研究结论与未来展望 5结 论

5、6参考文献6致6-. z引言 随着信息技术的开展，信息技术在审计中的应用情况也在不断变化。信息技术的开展将使得计算机辅助审计向持续、动态、实时的方向开展。尽管持续审计CA这一概念以被提出来很久，但是由于技术因素使得其开展的缓慢，近年来持续审计才有了较为显著的开展。持续审计的起源、定义与特点一持续审计的起源 20世纪60年代，国际上对持续审计的研究开场起步，审计人员开场运用嵌入式审计模块系统。20世纪80年代初，计算机辅助审计技术和工具开场在审计工作中得到应用。20世纪90年代，Bell实验室为公司完成了持续审计处理系统的设计，有力证明了持续审计在技术上的可行性，是持续审计开展过程中重要的里程碑

6、。自进入21 世纪以后，持续审计正式迈向了实质性的推广阶段。 二持续审计的定义 美国注册会计师协会AICPA和加拿大特许会计师协会CICA于1999 年发布了持续审计的定义：持续审计是一种方法学，使独立审计人员使用一系列审计报告，对*一事项提供书面鉴证，而且这些审计报告是在被审计事项发生的同时或很短一段时间后发布的这个定义强调了持续审计的两个方面，作为方法论的功能和持续审计在独立审计中的应用，也是最为广泛承受的持续审计定义。 三持续审计的特点1持续性：所谓持续性，也就是对于被审计单位的信息系统进展不断的跟踪，收集数据，从而进展审计。2及时性：由于其持续性的特点，CA能够持续不断的对被审计单位信

7、息系统进展审计，能够及时发现异常。3整合性：持续审计要求，不仅在财务方面，而且在整个企业级，包括管理系统和控制系统，都要进展持续审计和监控。持续审计的容与技术实现方法图1-1持续审计研究的分类 总的来说，持续审计的目的都是为了实现对被审计单位的持续监控，但不同时期、不同技术条件下，CA的实现原理是有区别的。如图1-1所示，持续审计研究分类有技术实现方法，理论分析与关键技术。其中，技术实现方法尤伟重要。CA的技术实现方法分为嵌入式与别离式。其中，嵌入式CA是指为了完成对被审计单位信息系统的持续监控，从而在审计信息系统中嵌入了相应 的程序模块，从而到达对此系统的持续监控。而别离式CA则是在此系统之

8、外设置相应的程序模块以到达同样的目的。 则问题就来了，这两种实现方法，哪一种相对来说会更好呢持续审计代理持续审计接口审计协同代理专项审计代理日志数据采集代理持续审计数据仓库数据挖掘代理专项审计代理库集团企业IT部门集团企业所使用ERP系统内部审计部门图1-2别离式CA模型 如上图1-2是一个别离式CA的模板，很显然的一个外部的审计段日志数据采集程序对于被审计端部审计部门采取不断的数据采集，然后进展持续不断的数据采集甄别，发送，审计。如此看来是一个典型的别离式CA。它的好处不言而喻，不会过多的干预企业审计信息系统自身的运行。与之相对应的，嵌入式CA很有可能对系统造成干扰运行。相比于这个最显而易见

9、的差异，由于嵌入审计模块不具有通用性，为一个呗审计信息系统开发的嵌入式审计模块不能轻易的使用到其他的系统中去。再者，有些系统中并没有预先留下可以供嵌入式模块嵌入的功能，所以很难实现嵌入式CA。更重要的是，一旦嵌入了嵌入式模块，系统的平安性就不能让人放心了。所以说，别离式CA才是CA开展的主流，当然也不能抛弃嵌入式，对于小型企业来说，为了节约本钱，选择嵌入式CA也是一个不错的选择。持续审计的流程持续审计的流程较之传统的审计流程而言并没有什么特别的地方，区别上就是需要进去被审计单位信息系统，获取数据信息并进展数据处理。也就是说，首先确定持续审计目标，了解被审计单位的根本信息，然后对其相关数据进展确

10、认。进入被审计单位信息系统，持续不断的获取相应的数据并处理。之后，仍能对该系统进展持续控制评估和持续风险评估。之后就是定一下以后的持续审计的频率与时间，到达有效的同时节约本钱的效果。最后就是出具审计报告以及跟踪审计意见。这一点来说就跟传统审计差不多了。持续审计的成效与局限性持续审计的成效 在何芹编著的持续审计研究一书中，我们能够发现持续审计的成效有很多点。首先，因为其持续性与及时性的特点，必然导致审计质量的提高。其一，防止了审计失败，更加容易的发现被审计单位的系统的漏洞。其二，增加了审计责任，促使审计师保持应有的职业慎重。由于这是一种自发的跟踪审计，也减少了审计师的道德风险。其次，持续审计也提

11、高了企业的盈余质量，降低审计风险。最后，个人觉得最重要的一点便是节约审计本钱，提高审计效率，前文提到持续审计可能会增加审计本钱，那是从实现技术上来说增加了企业的本钱。而从审计上面来说，持续审计由于系统自发的承受数据，大大减少了人工本钱与审计人员时间。因此也能大大的提高审计效率。持续审计的局限性 对于持续审计而言，收集的审计证据都是电子审计证据，电子审计证据无纸化、瞬时性以及不受空间限制，这就存在了至少两方面局限性：证据类型的限制以及证据可靠性的限制。再者，持续审计与传统审计相比，其重要性水平确实定也大不一样。基于网络的持续审计，其侧重点必然要放在防范网络犯罪与计算机病毒上。在持续审计中，虽然审

12、计师通过审计软件能观察到被审计单位信息系统的报错，却有可能存在漏报，而这个对于持续性审计而言，十分重要。其三，持续审计系统的平安性问题也是一大局限，受于技术的限制，持续审计系统在当下并不能保证其平安性，当下是信息时代，像网络犯罪，计算机病毒与黑客恶意攻击程序的情况并不少见。并且，就前文提到的嵌入式审计系统而言，更会带来额外的平安问题。最后一点，无论是传统审计还是持续审计都存在的问题，也就是审计独立性问题。这要考虑的是到底是对被审计单位保持独立还是对被审计单位和委托人保持独立。这点对于这种类似于委托代理机制而言的持续审计来说尤为重要。持续审计的研究总结与未来展望在简述了持续审计的起源与现状之后，

13、再来重点分析持续审计的研究结论。如此，我们对于持续审计的研究才能不断进步。我们研究的持续审计是一个与传统期间审计存在本质差异的审计方法领域，在这个信息化时代条件下，这必然是审计开展的必然产物。持续审计给传统期间审计带来了极大的冲击，不仅促进了审计理论的开展，还为传统审计带来了新的审计实践。但是到目前为止，从前文的现状可以看出，国关于持续审计的研究还非常欠缺。对于此，我们必然需要对持续审计在我国的应用进展分析与探讨。对于持续审计而言，一再强调其与传统审计的区别，源于传统审计，却是为了适应社会开展的需求而诞生的。所谓源于传统审计，用于传统审计的一些理论在持续审计上也根本适用，诸如，代理理论、信息理

14、论和保险理论。但持续审计显然没有这么简单，持续审计完全是为了信息化时代而诞生的一种审计方法。我们对于持续审计的研究必然要从市场的需求出发，基于需求，来决定持续审计的开展方向。在持续审计研究中，提出了这么一个观点：以传统审计为渊源，审计职业在信息理论和方案行为理论的指导下，结合管理理论和方法创新，重新塑造出一种新的审计方法持续审计。与前文的从方法上定义的不同之处在于，这是从理论根底上对持续审计进展了诠释。重点强调了持续审计是在信息理论指导下的新的审计方法。而这也是我们需要研究的重点。对于其起源的研究决定了我们需要研究的重点，对于其本质的研究决定了我们需要实施的方法。持续审计的本质就是审计方法的创

15、新。从方法论的角度来研究不难发现持续审计具备的持续性与及时性。与传统的期间审计相比，持续审计具有无可比较的优越性，尽管其存在着一些局限性，不过随着技术的不断开展，必然会优势愈显。而我们对于持续审计的本质的研究也促进了传统审计的开展，具体就表达在审计目标、审计对象以及审计报告等多个方面。持续审计如何实施是也是我们研究的重点。对于持续审计的实施的研究，首先就要确定适合持续审计的的领域。而需要考虑的因素主要包括被审计单位的行业特征、具体审计工程的功能领域以及审计的不同主体等。同时，持续审计的实施需要满足一定的技术要求，在持续审计的局限性中提到的可靠性问题决定了我们需要一个可靠的根底系统。自动化的获取

16、数据信息并进展数据处理，在审计师与被审计单位之间建立可靠的互联系统，充分保证持续审计的平安性与独立性。因为持续审计是在审计事项发生后较短时间的审计，审计时间确实定尤为重要，需要充分考虑其本钱与完成效率。在实施的过程中，还要考虑审计风险与信息需求等其他一些因素。而谈到持续审计的实施，其作为一种全新的审计方法，持续审计的存在与开展必须以其带来的实际成效为根底。从其诞生至现在，从我们对于其阐述的理论与对其具体的实施过程中不难发现持续审计具备承当新时代审计方法的可行性与有效性，现有的结论根本认定持续审计能够提高审计成效。从两个角度来考虑，对于审计师来说，持续审计能够提高审计质量、降低审计风险，提高审计

17、效率；对于被审计单位来说，持续审计不仅能为企业贷款提供便利通过提高企业盈余质量降级贷款本钱、促进上市公司满足SO*法案及相关规定的要求、最终实现企业的价值增值，还能够更好的满足使用者的信息需求、促进资本市场的*开展。因此，持续审计对我国审计开展具有重要意义。虽然说持续审计在国刚刚起步，但是其在多个领域已经起到了足关紧要的作用。在政府审计方面，随着政府审计信息化进程的加快，尤其是慎重工程工程建立的顺利进展，持续审计在政府审计中的应用已经具有现实的必要性和可行性。在部审计和注册会计师审计领域，通过面向部审计师和注册会计师的问卷调查以及专家访谈，我们了解到我国目前实施持续审计还存在很多障碍，但对持续审计的潜在需求无疑是客观存在的，并且，持续审计思想在金融企业和集团公司部审计中得到了较为广泛的运用。结论在