国际规范企业预算管理方案设计实例演练

1、国际规范企业预算管理方案设计实例演练培训师简介 PRIF(中国）财务技术研究院首席专家，PRIF论坛首席评论员。曾在摩托罗拉（中国）公司、多米诺（中国）、罗士顿普瑞纳（中国）公司等多家国外著名公司任会计经理、资金经理和财务总监等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。多家培训机构首席培训师。多家高校特聘教授开设专题课程。版权所有不得翻印管钱的两种方法版权所有不得翻印杰克 韦尔奇“死结” 预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标版权所有不得翻印预算管理理念篇

2、我说了算版权所有不得翻印讨论：老和尚为啥不再挑水?你不喝水了吗？.版权所有不得翻印预算管理角色选择这有什么？我的直觉就能告诉你！有些事情不能凭感觉，还是动手，有谱！我们肯定给你聊出答案来！版权所有不得翻印要点提示： 版权所有不得翻印讨论：谁在负责预算管理版权所有不得翻印全面预算管理架构图版权所有不得翻印预算管理委员会组成版权所有不得翻印预算管理工作机构设置版权所有不得翻印预算工作机构组成版权所有不得翻印要点提示：版权所有不得翻印预算BUDGETTING计划PLANNING预测FORECAST预报PREDICTION预算管理中的误区呜呜，又搞错啦版权所有不得翻印案例讨论:计划与预算的区别预算与预

3、测的区别版权所有不得翻印计划预算出发点做事的打算搞钱的打算是否受限无限（做的越多越好）有限（挣的越多越好、花的越少越好）终点结果效果可变性易变不变严肃性不严肃严肃工作顺序先后相互关系是预算的前提计划的保证考核手段业绩考核预算考核考核方法定量+定性定量版权所有不得翻印要点提示：版权所有不得翻印资料三：如何让快牛快跑 新力电器集团公司实行全面预算管理以来，发现在各分公司中出现两种比较奇怪的问题，到了每年10月份或11月份，有些分公司已经超额完成预算，有些分公司只完成了预算的80%，结果发现，这两种公司，都放慢了销售进度，有意识地将订单推迟到明年，同时放松费用开支的控制。请讨论：问题出在哪里？如何解

4、决版权所有不得翻印预算方案的确定原则底限方案进取方案挑战方案二八法则版权所有不得翻印要点提示：版权所有不得翻印全面预算管理带来的“十大转变”版权所有不得翻印预算编制篇版权所有不得翻印练习：编制预算沙盘推演（一）第一级:公司得到注册资本5000万元，存入银行帐户； 第二级:修建厂房共投入4500万元；第三级:购置机器设备1700万元；第四级:采购商品37000万元，付款验收入库；第五级:销售50000万元，收到现金41000万元第六级:向客户发货，销售成本33500万元；第七级:支付销售费用6000万元；第八级:支付行政费用4000万元；第九级:按20%提取折旧；第十级:按15%提取贬值准备；版

5、权所有不得翻印练习：编制预算沙盘推演（二）第十二级:按5%提取坏帐准备；第十一级:向银行贷款1500万元；第十三级:按6%支付银行利息；第十四级:预提年终奖金1200万元；版权所有不得翻印讨论:如何优化预算方案版权所有不得翻印预算编制流程版权所有不得翻印资料五：宝刀为啥不再管用张奇，财务总监。有20年的从业经验，擅长进行成本和费用控制，曾在一家面临亏损的国营企业实施有效的成本费用控制，使公司当年盈利一千多万元，同时及时缓解了公司现金断流的问题。2005年调入一家高新技术企业工作，该企业发展迅猛，连续四年来，每年以60%的规模成长，获利能力很强。但公司成本费用基本失控，应收帐款拖欠严重，各种规章

6、制度很不健全，很多人按照各自的经验在从事管理工作。张奇到任后发现了上述问题，很快推出了成本费用和应收帐款的控制措施，但遭到了公司高层和各部门经理的冷淡，收效甚微。版权所有不得翻印企业获利模式与预算策略定位成熟期转型期平台期衰败期成长期培育期版权所有不得翻印要点提示：预算管理策略必须与企业生命周期合拍版权所有不得翻印第一篇：营销预算版权所有不得翻印营销预算架构图版权所有不得翻印1.1 销量预算增量预算法版权所有不得翻印1.11 销售预算-市场增量法市场成长增量竞争回报增量销量预算=去年销量+市场成长增量+竞争回报增量案例研究市场份额销售收入(亿元)戴尔19%912惠普15.4%739联想7.6%

7、365宏基5%240讯通0.03%14其他53%2535不 2006年工业经济总量是96118亿元，计算机制造业占5%，那么计算机产业经济总量是4805亿，2005市场份额统计是：版权所有不得翻印案例研究 2007年工业GDP增长10%，计算机产业将占总量的6%，2007年计算机产业市场增长量为：版权所有不得翻印1.112 竞争回报增量预算竞争回报量=某产品的竞争支出/某产品的边际贡献率竞争回报额=某区域竞争支出/综合边际贡献率案例研究去年平均销价12000元，今年降价5%。综合边际贡献率30%,计算竞争回报额。版权所有不得翻印1.1121 竞争投入预算执行方案版权所有不得翻印要点提示：销售预

8、算必须永远追求理性增量版权所有不得翻印1.12 销售预算-客户增量法MP平台WP平台BP平台销量预算=去年BP客户销量+BP客户增量+WP客户转入量版权所有不得翻印1.121 销售预算执行控制方案版权所有不得翻印要点提示：算准市场很难，但算准对手并不难!版权所有不得翻印1.2 销价预算技术定价法成本定价法市场定价法版权所有不得翻印1.22 市场定价法价格波动是由市场决定的购买力竞争力1.23 成本定价法销售价格=预期项目成本+项目利润+税金版权所有不得翻印1.24 销售折扣预算方案版权所有不得翻印案例研究对今年购买力指数分析, 明年市场购买力将比今年提高20%, 对本产品的价格影响系数是0.

9、竞争对手将有降价措施,但由于对方市场份额较小,竞争压力只有5%,但对本产品价格影响系数是0.5.计算市场竞争力指数下降对价格的影响程度，计算降价幅度。版权所有不得翻印要点提示：价值决定价格价格应对市场版权所有不得翻印1.3 销售费用预算工资性费用预算可控制费用预算不可控费用预算版权所有不得翻印1.4 设备投入预算版权所有不得翻印第二篇：生产预算版权所有不得翻印2.1 物料预算直接材料消耗预算直接辅料预算直接能耗预算版权所有不得翻印材料成本预算控制方案版权所有不得翻印能源成本预算控制方案版权所有不得翻印2.2 制造费用预算工资性费用预算可控费用预算非可控费用预算版权所有不得翻印2.3 设备更新改

10、造方案版权所有不得翻印第三篇：采购预算版权所有不得翻印采购预算架构图版权所有不得翻印供求关系价格底线采购批次进取价格3.1 采购价格预算采购品种采购总量采购期预算采购方式付款期预算挑战价格版权所有不得翻印采购方式预算控制方案版权所有不得翻印采购价格预算执行方案版权所有不得翻印3.2 采购费用预算工资性费用预算可控制费用预算不可控费用预算版权所有不得翻印研发预算架构图版权所有不得翻印4.1技术研发预算控制方案版权所有不得翻印4.2成本研发预算控制方案版权所有不得翻印第五篇：客服预算版权所有不得翻印客户服务预算架构图版权所有不得翻印5.1 BP客户维护预算方案版权所有不得翻印5.2 产品维修预算方

11、案版权所有不得翻印第六篇：人力资源预算版权所有不得翻印7.1组织机构调整方案版权所有不得翻印7.2岗位薪金预算总控制方案以做事为原则，实现工作目标为指导，定合理的组织机构；以工作量为原则，确定合理的用人数量；以市场为原则，确定合理的工资水平；以业绩为原则，确定合理的激励和奖励水平；以国家法律为原则，确定员工的基本社会福利；工资奖金版权所有不得翻印7.3岗位薪金预算控制方案版权所有不得翻印7.4职工福利预算控制方案版权所有不得翻印第七篇：财务预算版权所有不得翻印8.1 损益预算版权所有不得翻印8.2 资产负债预算版权所有不得翻印8.3 资金预算版权所有不得翻印8.4信贷预算客户控制方案客户代码客

12、户名称信用等级预算销售额授信额度信用期HB030045星河电子A300050061HJ34792海威科技A250030044SD54378化为制药A234028044ZF34893林之洗涤AA256045064GD44245红雀化妆AAA2420700105合计50000686850预算指标50000686850差异000版权所有不得翻印8.6 存货控制预算方案版权所有不得翻印8.7 专项工程预算方案版权所有不得翻印8.8 税负减免预算方案版权所有不得翻印8.9 融资预算方案版权所有不得翻印8.10 投资预算方案版权所有不得翻印8.11固定资产投入预算方案对现金流的影响刚性费用对利润的影响运行

13、费用对利润的影响版权所有不得翻印第八篇：可控费用预算可控费用预算岗位设定动因分解动因量设定消耗标准版权所有不得翻印资料八：月亮不走，我也走 新兴科技集团公司为了控制销售费用的过度增长，2005年制定了一项新政策，规定销售费用实行预借方式，与销售额挂钩，完成销售后予以核销，年底完不成销售的，销售费用从个人工资中扣还。超额销售的挂钩销售费用可以转入下年继续使用。其结果是销售费用不但没有控制住，反而比2004年有了更大的增长。 版权所有不得翻印案例研究讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有七人，2002年以来完成销售额如下：20

14、06年上海分公司销售人员将增加20人，销售预算目标是2390万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算版权所有不得翻印零基预算ABB方式办事财人物版权所有不得翻印ABB预算的必备条件岗位预算动作量预算动作消耗标准版权所有不得翻印费用动因确认动作有主体动作过程在消耗资源动作消耗对费用支出有直接或间接的推动作用动作量可以统计或逻辑推理预算控制的最佳落点版权所有不得翻印练习:销售差旅费动因认定版权所有不得翻印费用动因量设定动因量设定:岗位动作性质界定;岗位动作频率要求;岗位动作价值流向;岗位动作消耗标准版权所有不得翻印8.2 非工资性费用预算版权所有不得翻印8.21差旅费预算版权所有不得翻印8.22

15、培训费预算版权所有不得翻印8.23会议费预算预算归结岗位会议主办单位负责人费用动因天数人数地点标准费用项目场租费餐费资料费娱乐费版权所有不得翻印8.24 费预算版权所有不得翻印8.25招待费预算版权所有不得翻印8.26文具费预算版权所有不得翻印8.27车辆运行费预算版权所有不得翻印第九篇：预算陈述和答辩总体说明本预算年度总体目标将要消化的历史问题损益情况说明市场发展战略和竞争能力销售目标预测及可实现程度销售价格总体水平和竞争力度费用总量可控程度及控制重点利润率水平及风险控制资产负债水平版权所有不得翻印9.1 管理层陈述和讨论版权所有不得翻印9.12 市场预算陈述陈述要点:宏观经济发展与行业空间

16、预测；公司长远规划调整及经营规模制订；竞争对手市场分割手段预测；公司市场竞争方案设计及资源投入；公司形象宣传方案及资源需求；产品宣传方案及资源需求；市场预算KPI指标及考核办法；市场业绩奖励措施。9.13 生产预算陈述陈述要点：生产能力成长空间预测；完工产品的安全存量预测；产品结构和排产计划；工艺调整的投入及回报测算；设备投入和内部报酬测算；直接成本降低目标和执行措施；可控费用的预算和下降空间；生产预算KPI指标及考核办法；生产业绩奖励措施。9.14 采购预算陈述陈述要点：采购量和材料安全存量预测；主要原材料市场供求关系预测和价格走势采购方式调整和供应商选择；主要原材料预算控制价格和执行措施；

17、采购成本降低目标和资源需求；采购预算KPI指标及考核办法；采购业绩奖励措施。9.15 研发预算陈述陈述要点：产品或服务核心价值构成；竞争产品的技术先进程度评价和差距；新技术和新产品研发计划及价值流向；新产品研发的资源需求和不确定因素；成本优化研发计划和资源需求预算；设计降成本目标的确定和实现措施；技术研发预算KPI指标及考核办法；成本优化研发预算KPI指标及考核办法；研发奖励措施。9.16 客服预算陈述BP客户总量及维护方案VIP客户专项服务措施及资源预算；保修产品量和产品返修、招回量预测；维修收入及维修支出预算；保修产品维修预算客服预算KPI指标及考核办法客服预算奖励措施9.17 人力资源预

18、算陈述组织架构调整及职能预期；职工岗位设定和用工数量控制；岗位薪金市场价格评价及偏离；薪金调整预算方案；职工保险和福利方案及支出预算；人工总成本降低目标及实现方案；职工培训方案及支出预算；人力资源KPI指标及考核方案；人力资源奖励措施9.18 资本投入预算陈述对外投资预算方案及收益风险评价；固定资产投入预算方案及资金安排；设备投入及回报预算投资预算KPI指标及考核办法；投资预算奖励措施9.19 财务预算陈述陈述要点：经营业绩预算；运营规模安排及风险评价和准备；资金预算方案及资金风险防范措施；融资方案；非经营项目的预算及不确定因素准备；税负优化方案及回报；资金优化方案及资金成本目标；可控费用降低

19、目标及措施安排；财务KPI指标及考核方案；财务预算奖励措施。9.2 决策层质疑和预算方案审批董事会决议预算批准书预算承诺书签定版权所有不得翻印预算控制预算执行与控制版权所有不得翻印预算执行关注点关注过程关注偏差关注结果关注激励版权所有不得翻印预算执行的原则非权利化原则预算是责任不是权利；重要性原则全面预算管理不可以面面具到；非替代性原则预算管理不可以替代其他管理；货币化原则预算控制不是对行为的控制，而是对行为的经济结果控制，无货币关联，无预算管理；版权所有不得翻印预算外审批预算外审批机构；预算外审批权限；预算外审批程序；预算外执行结果考核；版权所有不得翻印预算外审批权限表事项提请岗位批准岗位授

20、权限制预算外收支造成预算目标突破底限的总经理董事会无限预算外收支不造成预算目标突破底限职能部门预算管理委员会无限销售量无法达到预算目标销售部门预算委员会20%销售员销售经理5%销售员销售经理20%预算外固定资产购置有编号超支相关部门部门经理10%相关部门部门经理10%预算外费用支出-重点控制项目相关部门预算管理委员会无限预算外税负相关部门预算管理委员会无限预算外融资相关部门预算管理委员会无限预算外用工相关部门预算管理委员会全年超过10人的相关部门人力资源经理全年少于10人的预算外调薪相关部门预算管理委员会调整超过10人,50%以上的相关部门人力资源经理调整50%以下版权所有不得翻印预警器-滚动预算第一步：实际数替代预测数；第二步：对需要调整的预算指标，调整数（预测数）替代预算数；版权所有不得翻印预算考核版权所有不得翻印案例研究：天塌下来人人顶 大盛集团推行预算管理已有九年时间，公司在预算考核实行全员挂钩制度，规定公司实现利润低于预算目标70%，发给80%工资；低于80%的，全公司取消奖金。低于90%的，发50%奖金；100%完成预算目标的，发100%奖金。执行很多年来，公司发现职工对本职工作并没有什么触动，对预算目标漠不关心，很长时间内，职工并不认为公司预算目标实现与自己的行为直接关联。职工普遍认为，预算不过是克扣职工奖金和工资的一个手段，一