第八课第二框 征税和纳税

1、税、利、债、其他税、利、债、其他（经济发展水平经济发展水平和和分配政策分配政策）经济建设经济建设科教文卫事业支出科教文卫事业支出行政管理和国防行政管理和国防社会保障社会保障债务债务3、财政作用、财政作用4、财政政策：、财政政策：1、国家财政是促进社会公平、改善人民生活、国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。的物质保障。国家通过财政的调控促进经济的平稳运行。国家通过财政的调控促进经济的平稳运行。扩张性、紧缩性和稳健的财政政策。扩张性、紧缩性和稳健的财政政策。社会总供给：社会总供给：社会总需求：社会总需求： 总需求超过总供给总需求超过总供给“钱多了钱多了”通货膨通货膨胀胀 总供给超过总需

2、求总供给超过总需求“钱少了钱少了”通货紧通货紧缩缩 一定时期内社会所提供的商品和劳务总量。是指一定时期内一定时期内社会所提供的商品和劳务总量。是指一定时期内可以提供给社会的商品和劳务总量。它包括两部分可以提供给社会的商品和劳务总量。它包括两部分:国内生产部分即国内生产国内生产部分即国内生产总值总值;进口的商品和劳务总值。进口的商品和劳务总值。 是指一定时期内通过各种渠道形成的对产品和劳务的购买力是指一定时期内通过各种渠道形成的对产品和劳务的购买力,包括国内支付力和国外支付力包括国内支付力和国外支付力(商品和劳务出口商品和劳务出口)。投资需求投资需求消费需求消费需求出口需求出口需求钱钱货币购买力

3、货币购买力本质本质思考：思考： 经济平稳运行必须保持总供给与总需求的平衡。经济平稳运行必须保持总供给与总需求的平衡。如何保持这一平衡？如何保持这一平衡？经济滞缓经济滞缓需求不足需求不足通货紧缩通货紧缩物价下跌物价下跌经济萎缩经济萎缩市场低迷市场低迷扩张性财政政策扩张性财政政策增加经济建设支出增加经济建设支出 减少税收减少税收刺激投资和消费需求刺激投资和消费需求，实，实现总需求与总供给基本平现总需求与总供给基本平衡，促进经济平稳运行。衡，促进经济平稳运行。经济过热经济过热需求过旺需求过旺供给不足供给不足通货膨胀通货膨胀物价上涨物价上涨紧缩性财政政策紧缩性财政政策减少财政支出减少财政支出 增加税收

4、增加税收抑制投资和消费需求，抑制投资和消费需求，实实现总需求与总供给基本平现总需求与总供给基本平衡，促进经济平稳运行。衡，促进经济平稳运行。3.8.2 3.8.2 征税和纳税征税和纳税中中 学学 生生 与与 税税 收收 议议 一一 议议中学生是未成年人，没有经济收中学生是未成年人，没有经济收入，不是纳税人，与税收无关。入，不是纳税人，与税收无关。每个人都直接或间接每个人都直接或间接与税收发生着联系与税收发生着联系1 .税收的含义税收的含义2 .税收与国家和法律的关系税收与国家和法律的关系有国就有税有国就有税有税必有法有税必有法3.税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系4 .我国税收的种类

5、（五大类）我国税收的种类（五大类）（1）增值税）增值税（2）个人所得税）个人所得税5 .依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务（1）公民依法纳税的必要性（为什么）公民依法纳税的必要性（为什么）（2）违反税法的行为）违反税法的行为（3）增强）增强“纳税人意识纳税人意识”征税和纳税征税和纳税税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式1 1、税收的含义、税收的含义 从本质上看，税收是从本质上看，税收是国家国家为为实现职能实现职能，凭借凭借政治

6、权力政治权力，依法依法取得取得财政收入的基本形式财政收入的基本形式 。政府的存在和运作是政府的存在和运作是靠赋税来维持的，税收靠赋税来维持的，税收是国家机构存在并发挥是国家机构存在并发挥职能的物质条件职能的物质条件 赋税是喂养政府赋税是喂养政府的娘奶。的娘奶。 马克思马克思世界上有没有不收税的国家？世界上有没有不收税的国家？ 为什么？为什么？2、税收与国家和法律的关系、税收与国家和法律的关系3、税收的基本特征、税收的基本特征 （1）强制性强制性体现在体现在:税收是依靠国家的税收是依靠国家的政治权力政治权力而依法强制而依法强制征收的，并非是自愿缴纳的。征收的，并非是自愿缴纳的。纳税人必须纳税人必

7、须依法纳税依法纳税,否则将受法律制裁否则将受法律制裁.所谓赋税，所谓赋税，就是国家不付任就是国家不付任何报酬而向居民何报酬而向居民取得东西。取得东西。（2 2）无偿性）无偿性国家取得税收收入，既国家取得税收收入，既不需要返还给不需要返还给纳税人，纳税人，也不需要对纳税人也不需要对纳税人直接付出任何代价直接付出任何代价。3、税收的基本特征、税收的基本特征 （3）固定性）固定性 国家在征税国家在征税之前之前就通过法律形式，就通过法律形式，预先预先规定了征税对象和征收数额之间的规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，数量比例，不经不经国家有关部门批准不能国家有关部门批准不能随意改变。随意改变。 3、

8、税收的基本特征、税收的基本特征 税收三个基本特征之间的关系税收三个基本特征之间的关系无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性紧密联系紧密联系不可分割不可分割4、我国税收的种类、我国税收的种类流转性流转性资源税资源税所得税所得税财产税财产税行为税行为税纳税人纳税人征税对象征税对象计税标准计税标准读一读增值税增值税 个人所得税个人所得税 征税对象征税对象 纳税人纳税人 计税方法计税方法 生产经营中的增值额生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的劳务及进出口货物的单单位和个人位和个人 比

9、例税率比例税率为为17%17% 特特 点点 避免重复征税；防止避免重复征税；防止前一生产经营环节企前一生产经营环节企业的偷漏税行为业的偷漏税行为作作 用用 促进生产专业化，体促进生产专业化，体现公平竞争；保证财现公平竞争；保证财政收入的稳定增长政收入的稳定增长个人所得额个人所得额 在我国境内有住所，或者无住所而在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行超按应

10、税项目不同，分别实行超额额累进税率和比例税率（累进税率和比例税率（ 20%20% ）实行超额累进税率，纳税人实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得所得越高，税率越高；所得越低，税率越低越低，税率越低 是国家财政收入的重要来源，也是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手公平（建设和谐社会）的有效手段段 阅读阅读P70P70完成下列表格完成下列表格 个人所得税税率个人所得税税率(工资工资 薪金所得适用薪金所得适用)算一算：如果您月工资所得额为算一算：如果您月工资所得额为56005600元，您应缴多少元，您应缴多少个人

11、所得税款？个人所得税款？( (注注) )：应纳税所得额月收入额应纳税所得额月收入额20002000 级级数数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 (含税所得额含税所得额) 税率税率 % 速算扣除速算扣除数数1不超过不超过500元的元的502超过超过500元至元至2000元的部分元的部分10253超过超过2000元至元至5000元的部分元的部分151254超过超过5000元至元至20000元的部分元的部分203755超过超过20000元至元至40000元的部分元的部分2513756超过超过40000元至元至60000元的部分元的部分3033757超过超过60000元至元至80000元的部分元的部分

12、3563758超过超过80000元至元至100000元的部元的部分分40103759超过超过100000元的部分元的部分4515375新税率 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元) 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505 材料一：材料一：7979岁的张

13、大爷在家中开了一个经销店，本小利大，岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利大，但他时刻不忘纳税，年年被评为但他时刻不忘纳税，年年被评为“纳税标兵纳税标兵”。这年。这年1212月月1 1日，病危的张大爷把儿子叫到床前，说：日，病危的张大爷把儿子叫到床前，说：“我一生从未我一生从未拖欠过国家一分钱的税款，你替我到税务所把拖欠过国家一分钱的税款，你替我到税务所把1111月份的税月份的税款交了吧。款交了吧。”儿子交完税后，张大爷含笑离开人世。儿子交完税后，张大爷含笑离开人世。材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，经材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，经北京、上海等各地税务机关调查

14、认定：该明星及其所办的北京、上海等各地税务机关调查认定：该明星及其所办的公司，自公司，自19961996年以来，通过虚假申报等多种手段，偷逃所年以来，通过虚假申报等多种手段，偷逃所得税、营业税等多个税种，偷逃税款共计得税、营业税等多个税种，偷逃税款共计14001400多万元。多万元。20022002年年7 7月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。对上述两个材料，你有何感想？对上述两个材料，你有何感想？你是如何看待依法纳税行为的？你是如何看待依法纳税行为的？想一想想一想税收取之于民，用之于民（我国税收的性质），我国国税收取之于民，用之于民（我国税收的性质），我国国家、集

15、体、个人利益在根本上是一致的，国家通过税收实家、集体、个人利益在根本上是一致的，国家通过税收实现人民群众根本利益。现人民群众根本利益。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以税收作为基础，税收是国家财政各项职能的实现，必须以税收作为基础，税收是国家财政收入的重要途径，为实现国家职能提供财力保证。收入的重要途径，为实现国家职能提供财力保证。依法纳税既是履行应尽义务，也是对国家社会的贡献。依法纳税既是履行应尽义务，也是对国家社会的贡献。5 5、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（1 1）公民依法纳税的必要

16、性（为什么）公民依法纳税的必要性（为什么）（2 2）现实中存在违反税法的现象）现实中存在违反税法的现象材料一：南海的税务机关发现桂城某公司故意不建材料一：南海的税务机关发现桂城某公司故意不建立帐簿立帐簿, ,隐瞒经营收入和营业额。隐瞒经营收入和营业额。材料二：九江某服装厂以贷款被骗为由，逾期未交材料二：九江某服装厂以贷款被骗为由，逾期未交税款，数额高达税款，数额高达2828万元，税务员多次催缴税款，该万元，税务员多次催缴税款，该厂老板还指使保安打伤前来检查的税务人员。厂老板还指使保安打伤前来检查的税务人员。材料三：福州市福胜安全用品有限公司在近几年中，材料三：福州市福胜安全用品有限公司在近几年

17、中，出口劳保手套报关金额出口劳保手套报关金额64026402万美元，实际成交价为万美元，实际成交价为24732473万美元，高报出口万美元，高报出口39293929万美元；已取得出口退万美元；已取得出口退税款税款13051305万元。万元。 上述材料分别属于违反税法的上述材料分别属于违反税法的什么行为？其共同点是什么？什么行为？其共同点是什么？想一想想一想表表 现（含义）现（含义）手段手段共同点共同点偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报超过

18、期限拖欠税款超过期限拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害暴力、威胁、拒不缴税暴力、威胁、拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打都是违都是违反税法反税法的行为，的行为，都要受都要受到法律到法律的惩罚的惩罚（2）违反税法的行为违反税法的行为偷税与骗税的区别：偷税与骗税的区别：偷税是指用欺骗的手段使自己偷税是指用欺骗的手段使自己少缴税少缴税骗税是指用欺骗的手段使自己骗税是指用欺骗的手段使自己获得税收获得税收上的上的优惠优惠。如出口退税、减免税等。如出口退税、减免税等偷税与漏

19、税的区别：偷税与漏税的区别：偷税是指用不正当手段偷税是指用不正当手段有意有意使自己少缴税使自己少缴税漏税是指因不懂税法而漏税是指因不懂税法而无意无意中不缴或少缴税中不缴或少缴税注注意意两两个个区区别别1 1、财经财经报道：北京地税局查获从报道：北京地税局查获从19961996年开始刘晓庆公司采年开始刘晓庆公司采取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196196万元。万元。偷税偷税2 2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有

20、回报，、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自因而自19981998年年1010月至月至20032003年年9 9月以来迟迟不交税款总计达月以来迟迟不交税款总计达490490万元。万元。欠税欠税3 3、20032003年年6 6月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工方月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，骗取国家税款式假报出口，骗取国家税款1.931.93亿元。亿元。骗税骗税4 4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋某大喊大叫蒋某大喊大叫, ,拒不缴纳并拿起刀向张某

21、连砍二刀。拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。抗税抗税 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行使权利，（3）增强增强“纳税人意识纳税人意识” 一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税，1)增强对国家公职人员及公共权力监督意识增强对国家公职人员及公共权力监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用管和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举检举,以维护人民和国家的利益以维护人民和国家的利益.流转性流转性资源税资源税所得税所得税财产税财产税行为税行为税税收税收含义含义基本特征基本

22、特征增值税增值税个人所得税个人所得税纳税人纳税人征税对象征税对象税率税率作用作用纳税人纳税人征税对象征税对象税率税率作用作用纳税纳税偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税违反税法违反税法练习练习1 1、税务机关发现、税务机关发现, ,某歌星隐瞒参加演出后得某歌星隐瞒参加演出后得到的到的5050万收入万收入, ,没有去交税。他这行为属于：没有去交税。他这行为属于：A A、骗税、骗税 B B、欠税、欠税 C C、偷税、偷税 D D、抗税、抗税CC3 3、“税必有法税必有法”，对此的正确解释是，对此的正确解释是( )( ) A A、先有税，后有法、先有税，后有法 B B、税收具有强制性、无偿性、固定性、税

23、收具有强制性、无偿性、固定性 C C、税法是税收的法律依据和法律保障、税法是税收的法律依据和法律保障 D D、税收是国家制定法律的前提和基础、税收是国家制定法律的前提和基础4 4、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从20042004年开始国家降低并逐步取消农业税，目前取消除烟叶以年开始国家降低并逐步取消农业税，目前取消除烟叶以外的农业特产税，并对降低农业税的税率有明文规定。外的农业特产税，并对降低农业税的税率有明文规定。这表明这表明( )( ) A A、低税率有利于经济发展、低税率有利于经济发展 B B、税收具有固定性的特征、税收具有固定性的特

24、征 C C、税收是可以随意变化的、税收是可以随意变化的 D D、税收具有无偿性的特征、税收具有无偿性的特征C CB BC6、税收与财政的关系是（）、税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是7、增值税的最大特点是（、增值税的最大特点是（ ）A、税源广，以经营活动的营业额为征税对象、税源广，以经营活动的营业额为征税对象B、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用、

25、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用C、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对象象D、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展分工和生产专业化的发展D8 8、顾客经常问销售商：、顾客经常问销售商：“能不能便宜点儿？能不能便宜点儿？”有有的销售商便说：的销售商便说：“如果不开发票，就可以便宜点如果不开发票，就可以便宜点儿。儿。”对这一现象，正确的态度是：对这一现象，正确的态度是：可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行税务管理的基础和依据，于

26、消费者来说意义不大税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大 即使得不到优惠，也一定索要发票即使得不到优惠，也一定索要发票 发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来商品质量有了问题商家不认账商品质量有了问题商家不认账 索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡献献 小小发票关系到国家税款能否足额入库小小发票关系到国家税款能否足额入库 A A B B C C D DA、财政与税收的关系是（、财政与税收的关系是（ ）A A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D D、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是B B、下列对个人所得税的认识正确的是（、下列对个人所得税的认识正确的是（ ）A A、它对调节个人收