2023年中级审计师（二科合一）考试客观题真题及答案

1、2023年中级审计师（二科合一）考试客观题真题及答案1.存货周转率波动意味着被审计单位可能存在的情况有（ ）。A.存货储备增加或减少B.存货成本发生变动C.存货核算方法发生变动D.资产负债率发生变动E.销售额发生大幅度变动【答案】:A|B|C|E【解析】:存货周转率的波动可能意味的情况包括：存货数量大幅增加或减少；存货成本项目发生变动；存货核算方法发生变动；存货跌价准备计提基础发生变动；销售额大幅增加或减少。D项，资产负债率与存货周转率没有直接的关系。2.在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模

2、式是（ ）2010年初级真题A.账目基础审计B.制度基础审计C.风险基础审计D.系统基础审计【答案】:C【解析】:风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。3.下列各项中，属于“无形资产”科目核算内容的有（ ）。2011年初级真题A.非专利技术B.商标权C.商誉D.专利权E.特许权【答案】:A

3、|B|D|E【解析】:无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。C项，商誉不具有可辨认性，因此不属于无形资产。4.某上市公司207年度财务报告于208年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是4月10日，经董事会批准对外公布的日期是4月20日，股东大会召开日期是4月25日。则该公司资产负债表日后期间为（ ）。A.208年1月1日至208年4月10日B.208年1月1日至208年4月20日C.208年2月10日至208年4月20日D.208年1月1日至208年4月25日【答案】

4、:B【解析】:资产负债表日后事项的区间是从资产负债表日至财务会计报告的批准报出日，财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。经董事会批准对外公布的日期是4月20日，所以该公司资产负债表日后期间是208年1月1日至208年4月20日。5.与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是（ ）。A.征求被审计单位的意见B.分级复核C.送达被审计单位D.公告审计结果【答案】:D【解析】:审计机关依法实行审计结果公告制度。实行审计结果公告制度，是坚持依法治国、依法行政，增强政府工作公开、公平、公正的必然要求；是充分发挥审计监督职能作用，促进审计发现问题的纠正和整改的重要手段，对推进民主

5、法治的进程具有十分重要的意义。6.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（ ）。2011年初级真题A.固定资产盘亏B.违约金C.公益性捐赠D.业务招待费【答案】:D【解析】:按照有关规定，营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损净损失；非季节性和修理期间的停工损失；非货币性资产交换损失；债务重组损失；职工子弟学校经费；非常损失；公益救济性捐赠；赔偿金；违约金。D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。7.下列审计风险中，属于审计机关可控风险的有（ ）。2008年初级真题A.由于审计人员工作态度不认真导致的审计风险B.由于审计方法选用不当导致的审计风险C.由于被审计单位内部控制不健全导致

6、的审计风险D.由于审计人员专业水平不高导致的审计风险E.由于重要性水平确定不当带来的审计风险【答案】:A|B|D|E【解析】:从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。因为这些因素均与审计机构和审计人员有关，因此审计机构可以通过控制它们产生的影响来控制审计风险。C项，被审计单位内部控制不健全导致的审计风险属于不可控风险。8.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有（ ）。A.抽取部分采购业

7、务，检查请购单是否经过批准B.检查验收单是否连续编号C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况D.向债权人函证应付账款E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门【答案】:A|B|E【解析】:AB两项属于采购与付款循环内部控制测试中对采购业务的检查与验证；E项属于采购与付款循环内部控制测试中的实物控制的要求；CD两项均属于对采购与付款业务循环采取的实质性程序。9.2007年12月31日，甲公司A库存商品账面价值（成本）为600000元，市场售价为620000元，预计可能发生销售费用20000元，相关税费10000元。该批库存商品的期末可变现净值为（ ）。2008年中级真题A.590000元B.60

8、0000元C.610000元D.620000元【答案】:A【解析】:持有以备出售的存货的可变现净值商品预计售价可能发生的销售费用相关税费6200002000010000590000（元）。10.在存货经济订货批量模型中，与经济订货量呈反方向变化的变量是（ ）。2008年初级真题A.存货全年需要量B.存货保险储备量C.每批订货成本D.单位存货年储存成本【答案】:D【解析】:经济批量是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批量。这两种成本的高低与订货批量多少的关系是相反的。订购的批量大，储存的存货就会多，会使储存成本上升，但由于订货次数减少，会使进货费用降低；反之，如果降低订货批量，可以降低储

9、存成本，但由于订货次数增加，会使进货费用上升。存货控制的目的，就是寻找这两种成本合计数量最低的订购批量，即经济订购批量。经济批量，A全年需要量；Q每批订货量；F每批订货成本；C每件年储存成本，即与经济订货量呈反方向变化的变量是单位存货年储存成本。11.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（ ）。2008年中级真题A.当年的销售合同B.当年的发运单C.当年的销货单D.当年的订购单【答案】:B【解析】:发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。12.作为我国的中央银行，中国人民银行的职能主要有（ ）。2008年初

10、级真题A.发行货币B.经理国库C.银行的银行D.编制政府预算E.投资银行【答案】:A|B|C【解析】:中央银行是一个国家的金融管理机构，是现代各国金融系统的核心，具有特殊的地位和功能。中央银行的主要职能可以概括为：垄断货币发行、为政府提供金融服务、为商业银行和其他金融机构充当最后贷款人以及管理国家金融，即发行的银行、银行的银行、政府的银行。13.根据审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计机构权限的有（ ）。2008年中级真题A.召集相关人员召开与审计事项有关的会议B.提出纠正、处理违法违规行为的意见C.检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料D.经本单位主要负责人或最高决

11、策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料E.对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果【答案】:A|B|C|D【解析】:E项，内部审计机构对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，而不能对其进行处罚和向社会公布审计结果。14.以下哪些情况是在一般制造业的赊销销售中可能存在的风险（ ）。A.期末收入交易和收款交易未计入正确的期间B.应收账款坏账准备的计提不准确C.收入的复杂性可能导致的错误D.虚增收入E.销售商品时，按总价法进行核算【答案】:A|B|C|D【解析】:以一般制造业的赊销销售为例，该业务循环中可能存在的问题包括：虚增

12、收入或提前确认收入；少计收入或延后确认收入；收入的复杂性可能导致的错误；期末收入交易和收款交易可能未计入正确的期间；收款未及时入账或者记入不正确的账户；坏账准备的计提不准确。15.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（ ）。A.母公司与该单位之间的债权债务B.母公司与该单位之间的产品购销业务C.母公司对该单位的持股比例、表决权比例D.母公司对该单位的债务担保【答案】:C【解析】:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。1

13、6.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（ ）。A.会计估计变更应采用未来适用法B.会计估计变更应采用追溯调整法C.会计估计变更应调整以前期间的会计估计D.会计估计变更应在财务报表附注中进行披露E.难以区分会计政策变更或会计估计变更的应当将其作为会计估计变更处理【答案】:A|D|E【解析】:BC两项，对于会计估计变更的会计处理，一般采用未来适用法。未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。17.下列

14、税金中，不通过“税金及附加”科目核算的是（ ）。2011年中级真题A.消费税B.资源税C.增值税D.城市维护建设税【答案】:C【解析】:税金及附加是指应由营业收入（包括主营业务收入和其他业务收入）补偿的各种税金及附加费，主要包括消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加、房产税、车船税、土地使用税和印花税等。18.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明（ ）。A.外币资金的所有权B.外币资金计价的正确性C.外币资金收付业务记录的完整性D.外币资金收付业务的合法性【答案】:B【解析】:有外币交易的企业要根据有关规定，在编制财务报表时，将外币现金、外币银行存款的

15、账户余额，按照月末的外汇市场价格正确折合为记账本位币金额。审计人员通过审查该金额对其正确性加以证实，并揭露在外币折算中的舞弊行为。19.企业无力支付到期银行承兑汇票票款，收到银行通知时，应进行的账务处理是（ ）。A.不进行账务处理B.转作短期借款C.转作其他应付款D.转作应付账款【答案】:B【解析】:企业开出并承兑的商业汇票到期时，如无力支付票款，应转作应付账款。企业无力支付到期银行承兑汇票票款，收到银行通知时，应转作短期借款。20.投资者不能按合理的市场价格顺利地出售债券的风险是（ ）。A.违约风险B.利率风险C.流动性风险D.通货膨胀风险【答案】:C【解析】:A项，违约风险，是指债券的发行

16、人不能履行债券条款规定的义务，无法按时支付利息或偿还本金而给投资人带来的风险；B项，利率风险，是指由于市场利率的变化引起债券价格变动而导致损失的风险；D项，通货膨胀风险，是指持续的通货膨胀不断降低货币的实际购买力，进而对项目投资报酬率产生影响的风险。21.北京市人民代表大会制定的规范性文件是（ ）。2011年初级真题A.行政法规B.地方性法规C.自治条例D.单行条例【答案】:B【解析】:地方性法规是省、自治区、直辖市以及省级人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常委会制定的适用于本地方的规范性文件。地方性法规不得与宪法、法律和行政法规相抵触，需报全国人大常委会备案。22.

17、被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是（ ）。A.生产工人工资B.生产车间领用的材料C.存货盘亏损失D.季节性停工损失【答案】:C【解析】:生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等；直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等；制造费用包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用等。C项，存货盘亏应计入待处理财产损溢，经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。23.甲公司只生产一种产品，2017年销售收入为12000万元，固定成本总额为3000万元，变动成本总额

18、为7000万元。甲公司2017年末负债和股东权益总额为10000万元，其中：负债（均为银行借款）总额为4000万元，利息率为5%，股东权益总额为6000万元，发行在外的普通股股数为750万股，每股面值1元，每股市价8元。2018年甲公司计划扩大生产规模，拟增加筹资4000万元，增加筹资后2018年预计息税前利润为3000万元。现有以下两种筹资方案可供选择：方案一：按面值平价发行公司债券筹资4000万元。债券票面利率6%，3年期限，每年付息一次，到期偿付本金。方案二：发行普通股500万股，每股面值1元，发行价格为8元。假设以上两种筹资方案均不考虑筹资费用。甲公司的所得税税率为25%。（二）要求：

19、根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。(1)甲公司2017年的边际贡献总额为（ ）。A.1800万元B.2000万元C.5000万元D.9000万元【答案】:C【解析】:边际贡献总额，是指各种产品的销售收入总额与销售变动成本总额之差，它反映一定时期一定数量产品将为企业的营业净利能做出多大贡献。甲公司边际贡献总额销售收入总额销售变动成本总额1200070005000（万元）。(2)甲公司2017年末的资产负债率为（ ）。A.40%B.50%C.60%D.67%【答案】:A【解析】:资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率，即负债比率，它反映企业的资产总额中有多少是通过举债而得到的，

20、计算公式如下：资产负债率负债总额资产总额100%。资产负债所有者权益4000600010000（万元），资产负债率负债总额资产总额100%400010000100%40%。(3)方案一发行债券筹资的资本成本为（ ）。A.4.1%B.4.5%C.5.5%D.6%【答案】:B【解析】:由于利息费用计入税前的成本费用，可以起到抵减所得税的作用，因此分期付息的债券资本成本的计算公式为KbIb（1T）（BFb）。（Kb为长期债券资本成本，Ib为公司债券年利息额，B为债券发行价，T为所得税税率，Fb为债券筹资费率）。因为题目不要求考虑筹资费用，则无需考虑Fb的影响，发行债券筹资的资本成本Ib（1T）B40

21、006%（125%）40004.5%。(4)若选择方案二，在2018年息税前利润为3000万元的情况下，每股收益为（ ）。A.1.68元B.1.8元C.2.24元D.2.4元【答案】:A【解析】:每股收益指税后利润与股本总数的比率，是普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。公司每股收益（息税前利润需支付的利息）（1所得税税率）股本总数（300040005%）（125%）（500750）1.68（元）。(5)与普通股筹资相比，债券筹资的特点为（ ）。A.筹资成本较低B.可发挥财务杠杆作用C.会降低公司的财务风险D.会稀释股东对公司的控制权【答案】:A|B【解析】:与普通股筹

22、资相比，债券筹资的特点包括：债息在所得税前支付，从而具有节税功能，债券筹资成本较低；债券筹资能够发挥财务杠杆的作用；债券筹资能够保障股东的控制权；债券筹资便于调整公司的资本结构；债券筹资的财务风险较大；债券筹资的数量有限。24.下列有关审计职业道德的表述中，正确的有（ ）。2010、2009年中级真题A.审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实B.审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎C.审计人员应当保持专业胜任能力D.审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任E.审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位【答案】:A|B|C|D【解析】:E项，审计人员对有关事项的调查、判断和意见

23、的表达，应当基于客观立场，实事求是，不以主观好恶或成见行事，不为他人意见所左右，不允许因成见或偏见影响其表达意见的客观性，也不应将委托人的利益放在第一位。25.应付账款明细表由被审计单位编制时，审计人员应采取的行为是（ ）。A.审核其计算的正确性B.核对该明细表与应付账款总账是否相符C.审查明细表上应付账款分类正确性D.直接作为审计工作底稿E.了解编制人员的职业道德【答案】:A|B|C【解析】:审计人员获取或编制应付款项明细表并执行的工作包括：复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；检查非记账本位币应付款项的折算汇率及折算是否正确；分析出现借方余额的项目，查明原因，必要

24、时，建议作重分类调整；结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，检查有无针对同一交易在应付款项和预付账款同时记账的情况、异常余额或与购货无关的其他款项。D项，应该经过审查之后再作为审计工作底稿；E项，在签订业务约定书时就应确认不存在因被审计单位管理层诚信问题而影响注册会计师继续保持该项业务关系的意愿。26.审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是（ ）。A.重新操作B.功能测试C.业务程序测试D.经验估计法【答案】:A【解析】:重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新操作一遍，以复核

25、验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。BC两项属于内部控制测试的方法；D项属于内控测试抽查范围的确定方法。27.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量（ ）。A.增加B.减少C.不变D.无法确定【答案】:A【解析】:精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围，与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率，则可容忍误差率与样本量也成反向关系。28.审查未入账或未列报应付账款，可采用的方法有（ ）。A.应付账款明细账与会计凭证核对B.审核决算日后货币资金支出凭证C.审核决算日前后验收单D.审核应付账款对账单和明细表E.分析材

26、料采购和外购劳务费用【答案】:B|C|D|E【解析】:查找未列报或未入账的应付款项可采取的审计措施有：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。29.在市场经济条件下，市场失灵的情况主要包括（ ）。2008年中级真题A.公共物品B.外部性C.不完全竞争D.不完全信息E.完全竞争【答案】:A|B|C

27、|D【解析】:由于实现资源最优配置的相关假设条件在现实世界并不具备，因此在多数情况下市场机制不能有效配置资源，这种情况被称为“市场失灵”或“市场失败”。市场失灵的主要原因包括公共物品、外部性、不完全竞争和不完全信息等情况。30.企业预提短期借款利息时，应贷记的会计科目是（ ）。A.财务费用B.应付利息C.短期借款D.其他应付款【答案】:B【解析】:企业借入各种短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。如果借款利息的支付期限较长（如按季），可以预提利息，预提短期借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。偿付短期借款利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。3

28、1.国家审计的审计报告针对的对象是（ ）。A.派出审计组的审计机关B.审计委托人C.审计小组D.被审计单位【答案】:D【解析】:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。32.宪法的修改，应由全国人民代表大会以全体代表的2/3以上多数通过，提出修改的主体有（ ）。A.全国人民代表大会常务委员会B.1/5以上的全国人民代表大会代表C.中国共产党中央委员会D.中国人民政治协商会议

29、E.中国共产党中央纪律检查委员会【答案】:A|B【解析】:宪法的修改，应由全国人民代表大会常务委员会或1/5以上的全国人民代表大会代表提出，并由全国人民代表大会以全体代表的2/3以上多数通过。33.根据可兑换程度的不同，外汇可区分为（ ）。A.固定外汇B.自由外汇C.浮动外汇D.记账外汇E.挂账外汇【答案】:B|D【解析】:外汇是国际汇兑的简称，是指将一个国家的货币兑换成另一个国家的货币，清偿国际债权债务关系的一种行为。根据可兑换程度的不同，外汇可区分为两类：自由外汇，是指无须经过货币发行国外汇管理当局批准即可自由兑换成其他国货币或向第三者办理支付的外汇；记账外汇（协定外汇），是指不经有关国家

30、管理当局批准不能自由兑换成其他货币、也不能向第三者进行支付的外汇。34.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。A.印花税B.城市维护建设税C.所得税D.耕地占用税E.消费税【答案】:B|C|E【解析】:企业依法交纳并需要预计应交数额的税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，应通过“应交税费”科目进行核算。印花税、耕地占用税及其他不需要预计应交数额的税金，不通过“应交税费”科目核算。AD两项，印花税和耕地占用税不通过“应交税费”科目核算。印花税在“税金及附加”列支，购买印花税票时，借记“税金及

31、附加”科目，贷记“银行存款”科目。耕地占用税计入有关资产的价值，按实际交纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。35.社会审计人员的职业道德的基本原则要求是（ ）。A.独立原则B.客观原则C.诚实原则D.公正原则E.廉洁原则【答案】:A|B|D【解析】:社会审计人员的职业道德的基本原则包括：诚信；独立性；客观和公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；良好的职业行为。36.在总需求过旺的情况下，为了稳定经济增长，政府应选择的财政政策是（ ）。A.紧缩的财政政策B.扩张的财政政策C.中性的财政政策D.稳健的财政政策【答案】:A【解析】:紧缩性的财政政策是指通过财政分配活动来减少和

32、抑制总需求。在国民经济已出现总需求过旺的情况下，通过紧缩性财政政策可以消除通货膨胀缺口，达到供求平衡，稳定经济增长。37.下列各项中，属于业务授权控制的是（ ）。2010年中级真题A.客户赊销限额的批准B.表账证之间的定期核对C.原材料采购和会计记录职责的分离D.财产物资的专人保管制度【答案】:A【解析】:业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证决策和计划的正确执行。B项属于凭证与记录控制；C项属于职责分工控制；D项属于实物控制。38.编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是（ ）。A.权责发生制原

33、则B.谨慎性原则C.配比原则D.实际成本原则【答案】:B【解析】:编制资产负债表应遵循的会计原则包括：一贯性原则；实际成本计价原则；谨慎性原则；重要性原则。编制利润表应遵循的会计原则包括：权责发生制原则；配比原则；划分收益性支出和资本性支出原则；谨慎性原则。因此，编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是谨慎性原则。39.下列审计证据中最可靠的是（ ）。A.从税务机关直接获取的纳税证明B.被审计单位提供的银行贷款合同副本C.被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D.审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率【答案】:A【解析】:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审

34、计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。40.下列有关审计程序的表述，正确的是（ ）。2011年中级真题A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C.国家审计应在审计实施阶段编制

35、审计工作方案D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定【答案】:B【解析】:A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。C项，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。41.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存

36、在性。审计人员应（ ）。2009年中级真题A.做出账实不符结论B.核对账表C.函证债权人D.直接调整账项【答案】:C【解析】:函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。42.直接金融借助于直接金融工具完成，下列属于直接金融工具的有（ ）。2010年初级真题A.政府债券B.公司债券C.银行债券D.非金融公司股票E.人寿保险单【答案】:A|B|D【解析】:金融工

37、具包括直接金融工具和间接金融工具。非专业金融主体之间发生的金融交易是直接金融，直接金融借助于直接金融工具完成，如非金融机构的融资告发行的政府债券、公司债券、非金融公司股票等。通过专业金融主体实现的金融交易称为间接金融，间接金融借助于间接金融工具完成，如由金融机构发行的可转让大额定期存单、银行债券、人寿保险单等。43.下列有关审计报告的表述，正确的有（ ）。2011年中级真题A.内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告C.审计报告复核是审计质量控制措施之一D.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据E.注册会计师签发的审计报

38、告是具有法律效力的证明文件【答案】:C|D|E【解析】:AB两项，内部审计机构、国家审计机关在实施审计后撰写的是详式审计报告。44.选择绩效审计项目应考虑的因素有（ ）。A.预计的审计效果B.项目经营成果C.审计人员知识结构D.项目资金规模E.项目影响力【答案】:A|C|D|E【解析】:选择绩效审计项目应考虑的因素包括：预计的审计效果；资金规模；管理风险；影响力；审计成本和可操作性。值得重视的是，审计人员的知识结构属于可操作性范畴，故C项也是应考虑的因素。45.审查N公司应收账款关联方欠款情况时，发现有母公司欠款余额2800万元，N公司尚未取得母公司关于欠款的确认回函，审计人员应实施的程序是（

39、 ）。A.认定为虚假应收账款B.提请被审计单位与欠款母公司核对账目，取得并分析确认回函C.审阅分析被审计单位详细资料，判断此款项是否属于正常往来欠款D.查阅股东会筹资决议E.审查财务报表附注的披露是否充分【答案】:B|C|E【解析】:A项，没有收到回函，应该进行进一步调查，不能直接认定为虚假应收账款；D项，查阅股东会筹资决议只涉及与所有者权益相关的科目，与应收账款无直接关联。46.反映企业发展能力的财务比率是（ ）。A.总资产周转率B.股东权益报酬率C.销售净利率D.资本增长率【答案】:D【解析】:发展能力是指企业在从事经营活动过程中所表现出的成长能力，如规模的扩大、盈利的持续增长、市场竞争力

40、的增强等。反映企业发展能力的主要财务比率有销售增长率、资产增长率、资本增长率、利润增长率等。A项，总资产周转率是反映营运能力的财务比率；BC两项，股东权益报酬率和销售净利率是反映获利能力的财务比率。47.下列关于一人有限公司的表述中，正确的有（ ）。A.一人有限公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司B.法人投资设立的一人有限公司不得再投资设立新的一人有限公司C.一个自然人只能投资设立一个一人有限公司D.一人有限公司不设股东会E.一人有限公司的章程须由股东和职工共同制定【答案】:A|C|D【解析】:B项，一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能投资设立

41、新的一人有限责任公司；E项，一人有限公司的章程由股东制定。48.下列情形中，当事人可以提起行政诉讼的有（ ）。A.企业认为行政机关侵犯其经营自主权B.企业对不具有强制力的行政指导行为不服C.企业法人对行政机关吊销其营业执照的处罚不服D.公民对行政机关限制其人身自由的强制措施不服E.行政机关工作人员对行政机关所做的任免决定不服【答案】:A|C|D【解析】:企业对不具有强制力的行政指导行为不服、行政机关工作人员对行政机关所做的任免决定不服，当事人不得提起行政诉讼。49.下列符合审计人员职业道德要求的有（ ）。A.隐瞒审计中发现的问题B.保持职业谨慎，合理运用职业判断C.向被审计单位提供供应商并收取

42、佣金D.通过后续教育和培训提升专业胜任能力E.保守审计中获悉的被审计单位的商业秘密【答案】:B|D|E【解析】:审计人员在审计中不得隐瞒审计中发现的问题，不得向被审计单位推荐供应商并获取与此相关的佣金。50.根据我国宪法的规定，有权提名审计署审计长人选的是（ ）。2010年初级真题A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.国家主席D.国务院总理【答案】:D【解析】:根据宪法的规定，全国人民代表大会职权之一为：根据国务院总理的提名，决定国务院副总理、国务委员、各部部长、各委员会主任、审计长、秘书长的人选。由此可见，有权提名审计署审计长人选的是国务院总理。51.根据行政复议法律制度的规

43、定，下列各项中，不属于行政复议参加人的是（ ）。A.申请人B.被申请人C.第三人D.行政复议机关【答案】:D【解析】:行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。申请行政复议的公民、法人或者其他组织是申请人，作出具体行政行为的行政机关是被申请人。同申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。52.下列固定资产中，应计提折旧的有（ ）。2008年中级真题A.未使用的房屋及建筑物B.未使用的机器设备C.提前报废的固定资产D.大修理停用的设备E.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产【答案】:A|B|D|E【解析】:除以下情况外，企业应

44、对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地；处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账而价值转入在建工程，不再计提折旧。此外，提前报废的固定资产，不补提折旧，其未提足折旧的净损失应计入营业外支出。因大修而停止使用的固定资产，应当照提折旧。53.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（ ）。A.每日清点现金，做到账实相符B.当日收入的现金及时送存银行C.对货币资金业务实施内部审计D.货币资金收支与记账岗位分离【答案】:A【解析】:A项只涉及现金管理，与银行存款无直接关系。54.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（ ）。2009年初级真题A.亲历证据B.外部证据C.内部证据D.实物证据【答案】:C【解析】:内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。A项，亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。B项，外部证据