小型微利企业政策培训

1、小型微利企业政策培训小型微利企业政策培训2014年7月28日l 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条，第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：l 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；l 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元；l从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：l月平均值（月初值

2、月末值）2l全年月平均值全年各月平均值之和12从业人数，资产总额如何计算？是否从事国家限制和禁止行业是 否企业类别工业企业其他企业年度应纳税所得额（标准值30万元）元应纳税所得额是否按50%计算是 否 月份资产总额从业人数(工业企业标准值3000万元；(工业企业标准值100人；其他企业标准值1000万元)其他企业标准值80人)月初值月末值月平均值月初值月末值月平均值1月2月12月全年月全年月平均值平均值小型微利企业情况表小型微利企业情况表小型微利企业的优惠政策小型微利企业的优惠政策 l（一）年度应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。l（二）自2014年1月1日

3、至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告企业所得税范围有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2014年第年第23号号l 一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和包括采取查账征收和核定征收方式的企业核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。l 小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税20143

4、4号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。l 二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。l 三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行： l （一）查账征收的小型微利企业查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万

5、元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。l （二）定率征税的小型微利企业定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。l 定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。l （三）本年度新办的小型微利企业本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可

6、以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。预缴期可享受的小型微利企业优惠条件一览表需同时符合的条件预缴期可享受的所得税减免优惠条件1条件2条件3条件4资产总额从业人数上一纳税年度应纳税所得额本年累计实际利润额工业：不超过3000万元；其他行业：不超过1000万元。工业：不超过100人；其他行业：不超过80人。小于等于10万元小于等于10万元所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳大于10万元，小于等于30万元按20%税率缴纳大于10万元，小于等于30万元小于等于30万元按20%税率缴纳注：表中条件4的“本年累计实际利润指标，如为核定征收企业的，应使用“累计应纳税所得

7、额”计算l四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。l小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。l国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表的公告l2014年第28号1.查账征收企业l （1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元（含10万元）的，A类报表第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”等于第10行“实际利润额”15%的乘积。l （2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10

8、万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，A类报表第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”栏等于第10行“实际利润额”5%的乘积。l （3）上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过30万元（含30万元）的，A类报表第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”栏等于第10行“实际利润额”5%的乘积。行次项 目本期金额累计金额1 1一、按照实际利润额预缴一、按照实际利润额预缴2 2营业收入3 3营业成本4 4利润总额5 5加：特定业务计算的应纳税所得额6 6减：不征

9、税收入7 7 免税收入8 8 减征、免征应纳税所得额9 9 弥补以前年度亏损1010实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行-9行）1000001000001111税率(25%)1212应纳所得税额25000250001313减：减免所得税额15000150001414 其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额15000150001515减：实际已预缴所得税额0 01616减：特定业务预缴（征）所得税额0 01717应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行）10000100002.核定征收企业l （1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含1

10、0万元）的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的，B类报表第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”等于第6行“应纳税所得额”15%的乘积。l （2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，B类报表第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”栏等于第6行 “应纳税所得额”5%的乘积。l （3）上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元（含30万元）的，B类报表第12行“减：符合条件的小型微利企业减

11、免所得税额”栏等于第6行 “应纳税所得额”5%的乘积。项目行次累计金额一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报应纳所得税额的计算按收入总额核定应纳税所得额收入总额12000000减：不征税收入2 免税收入3应税收入额（1-2-3）4税务机关核定的应税所得率（%）510%应纳税所得额（45）6200000应纳所得税额的计算税率（25%）100.25应 纳 所 得 税 额 （ 6 1 0 或910）1150000应补（退）所得税额的计算减：符合条件的小型微利企减：符合条件的小型微利企业减免所得税额业减免所得税额1210000已预缴所得税额13

12、0应补（退）所得税额（11-12-13）1440000季度申报方式l直接上门申报l电话申报（核定征收企业）l网上申报电话申报流程l纳税人进入企业所得税申报流程。l系统提示：“税务机关核定的应税所得率xx”，并提示纳税人输入“本年累计收入总额、不征税收入、免税收入” 。纳税人输入全部的申报数据后，系统将提示：“为确保您输入数据的正确性，现在完整地播放一遍”。提示：“税务机关核定的应税所得率xx，本年累计收入总额xx，本年累计不征税收入xx，本年累计免税收入xx” ，l最后，系统提示：“确认请按#号键，重新输入请按*号键”。l 系统进行后台税款计算操作，完成后将根据不同的情况进行提示。若不符合小型

13、微利企业减免所得税额的条件，系统提示：“您当期的应征税额xx元，预缴税额xx元，实际应缴纳金额xx元”。若符合小型微利企业减免所得税额的条件，系统提示：“您当期的应征税额xx元，小型 微利企业减免所得税额xx元，预缴税额xx元，实际应缴纳金额xx元”。l 最后，系统提示：“确认申报请按#号键，放弃申报请按*号键”。l 请注意：如纳税人不符合小型微利企业资产和从请注意：如纳税人不符合小型微利企业资产和从业人数条件的，应按业人数条件的，应按*号键放弃电话申报，并到税号键放弃电话申报，并到税务机关上门申报务机关上门申报 电话申报模拟测试地址l电话办税管理后台：3:7

14、080/adminl模拟电话报税:61046300 l电话申报对应的CTAIS测试地址：38/ctais网上申报l 网上申报系统根据纳税人2013年的应纳税所得额判断，自动计算小型微利减免税额l 网上申报模拟测试环境：1:7501（无密码） l Ctais测试环境： 2:7001/ctais/ （密码：888888）l 纳税人识别号：440106890421842 (2013年符合小小微条件)l 440100799444250 （2013年不符合小微条件）Ctais系统申报操作lCtais测试

15、环境： 2:7001/ctais/数据应用方法查询查询2013年符合小型条件的企业名单年符合小型条件的企业名单l 1.查账征收企业（年度申报表和附表五）l 路径：数据应用平台基层应用天河区局 税政科 符合小型微利企业条件的查账征收企业l 2.核定征收企业（参考名单）l 路径：数据应用平台基层应用天河区局 税政科税政_企业所得税年度申报表（核定征收）l 因核定征收年度申报表没有从业人数、资产总额数据，从业人数参考税登从业人数。查询查询2014年新办符合小型微利企业名单年新办符合小型微利企业名单l （因尚没有2014年度从业人数和资产总额平均值，该路径查询的是参考名单）l 1.查账征收：数据应用平台基层应用税政科企业所得税季度申报表（查账征收），查询累计数，输入2l 实际利润额累计数大于0，开业日期在2014年，从业人数参考税登信息人数l 2.核定征收：数据应用平台基层应用税政科企业所得税季度申报表（核定征收）l 应纳所得税额累计数大于0，开业日期在2014年，从业人数参考税登信息人数小型微利企业受惠面小型微利企业受惠面l季度申报表