1Z102000会计基础与财务管理

1、1Z102000会计基础与财务管理 1【内容提要】 本章简单介绍会计的概念，会计核算的基本前提、原则、要素和方法；详细阐述资产、流动资产、固定资产、负债和所有者权益核算的内容；详细阐述工程成本、期间费用、营业收入和利润核算的内容；明确财务会计报表的构成及结构；详细阐述企业财务管理目标和内容；详细阐述各种长、短期负债的筹资方法和资金成本的计算方法。明确财务分析的主要内容。2【考试大纲要求】 1、掌握资产的特征及其分类2、掌握流动资产核算的内容3、掌握固定资产核算的内容4、掌握负债核算的内容5、掌握所有者权益核算的内容6、掌握营业收入核算的内容7、掌握工程成本核算的内容和期间费 用核算的内容3【考

2、试大纲要求】 8、掌握利润核算的内容9、掌握会计报表的构成及结构10、掌握企业财务管理的目标和内容11、掌握短期负债、长期负债筹资方法和资金成本计算的方法12、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容13、熟悉财务分析的主要内容14、了解会计的基本概念和原理41Z102010会计报表的构成与结构 主要知识要点 1Z102011会计报表及其构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。它分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书，其中会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。

3、季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注.5一、资产负债表资产负债表概述 资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末等)财务状况的报表。6资产负债表的作用有以下几方面：1）说明企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况；2）显示企业在某一特定日期所负担债务的数额、需要偿还债务期限的长短以及企业偿还债务的能力；3）表明企业在某一特定日期所拥有净资产的数额，以及企业所有者权益的构成情况；4）反映企业在某一特定日期的资产总额和权益总额，从企业资产总量方面反映财务状况，进

4、而分析、评价企业未来的发展趋势。7二、资产负债表附表 资产负债表的附表包括资产减值准备明细表、股东权益增减变动表和应交增值税明细表。施工企业将应交增值税明细表省略。 8三、利润表 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表是以“利润=收入一费用”为依据，属于动态报表。其作用主要表现在以下几个方面：9反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业收入与产出之间的关系；分析判断企业损益发生变化的趋势，预测企业未来的盈利能力。考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。10四、利润表附表 利润表的附表包括利润分配表和分部报表(业务分部

5、和地区分部)，它们是利润表所列资料的延伸和细化。 1.反映企业一定会计期间对所实现的净利润及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。它主要揭示企业实现净利润的分配情况和年末未分配利润的结余情况。11 2.分部报表(业务分部和地区分部)是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额及负债总额等情况的报表。纳入分部报表的各个分部最多为10个，如果超过，应将相关的予以合并；如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90及以上的，则不需编制分部报表。12五、现金流量表 1.现金流量表概述 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它属于

6、动态的会计报表。 1）现金流量表的编制基础 现金流量表以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。 13 现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。会计上的现金通常指库存现金。而现金流量表中的“现金”包括库存现金，银行存款，外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。不能随时用于支付的存款，如定期存款等，不应作为现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。14 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三

7、个月内到期的短期债券投资等。现金等价物可视为现金，在需要现金时，随时可以变现。152）现金流量表的编制原则编制现金流量表时应遵循收付实现制原则，即将权责发生制下的收入和费用转换成现金基础。中国最大的资料库下载 3）现金流量表的作用提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。预测企业未来的发展情况。162、现金流量表的内容 现金流量是指现金的流入和流出。现金流量表将企业现金流量分为:经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。 1）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易

8、和事项。对于一般企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。17 经营活动的现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金；现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。18 2）投资活动产生的现金流量 投资活动的现金流入有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产或其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金；现金流出有：购建固定资产、无形资产或其他长期资产所支付的现金，投资所支

9、付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。19 3）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(或股本溢价)；所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券。应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。 20 筹资活动的现金流入有：吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金； 现金流出有：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金。 211Z102012资产负债表的结构及其编制方法 我国企业会计制度规定，企

10、业的资产负债表采用账户式结构，它分为左右两方。左方为资产项目，是按资产项目的流动性大小排列的；右方为负债及所有者权益(股东权益)项目。负债是按其项目的流动性(求偿权先后)顺序排列的，所有者权益是按其项目的原始来源(或形成原因)顺序排列的。资产负债表左右两方平衡，资产各项目的合计等于负债及所有者权益项目的合计。 221Z102013利润表的结构及其编制方法 一 、利润表概述 利润表是按照各项收入、费用及其他构成利润的各损益项目分类分项编制而成的。属于动态报表，能够从总体上反映企业收入、成本和费用及净利润(或亏损)的实现及构成情况，可以通过不同时期的比较数据(本月数、本年累计数、上年数等)计算相关

11、财务指标，分析企业的获利能力及其利润的未来发展趋势。 23 二、利润表的结构 利润表的结构是指其主要内容在报表中的位置及其各项目的排列顺序。目前比较普遍的格式主要有单步式和多步式两种。我国采用多步式格式。 多步式利润表主要分四步计算企业的利润(或亏损)。第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算主营业务利润；第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润；24 第三步，以营业利润为基础，加上投资净收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算净利润(或净亏损)

12、。25【典型例题】 1、下列各项经济业务属于应计入经营活动产生的现金流入项目的有（ ） A、收到出租固定资产的租金收入 B、购货退回而收到的退货款 C、收到出口退回的增值税款 D、取得债券利息收入所收到的现金 E、接受现金捐赠 答案：ABC 解析：ABC均属于应计入经营活动产生的现金流入项目，收到出租固定资产的租金收入、购货退回而收到的退货款属于收到的其他与经营活动有关的现金，收到出口退回的增值税款属于收到的税费返还。取得债券利息收入所收到的现金属于投资活动产生的现金流入，接受现金捐赠属于筹资活动产生的现金流入。26 2、甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中以现金支付退休职工统

13、筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏帐准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中支付的“其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。 A105 B。455 C。475 D。675 答案：B 解析：其他与经营活动有关的现金220095025420200150455（万元）27【模拟练习题】 一、单选题 1、下列项目，应在资产负债表上作为负债列示的是（ ） A、财务费用 B、管理费用 C、待摊费用 D、预提费用.2、下列会计报表属于静态会计报表的是（ ） A、资产

14、负债表. B、利润表 C、现金流量表 D、利润分配表3、主要提供企业财务状况信息的会计报表是（ ） A、资产负债表. B、利润表 C、现金流量表 D、利润分配表4、下列会计报表属于会计报表附表的是（ ） A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、利润分配表.5、我国目前采用的资产负债表格式为（ ）。 A、单步式 B、多步式 C、报告式 D、账户式.286、下列各项中，一定不会引起现金流量表中现金数额变动的是（ ） A、从银行提取现金备发工资. B、非现金资产的增加或减少 C、长期负债的增加或减少 D、所有者权益的增加或减少7、企业接受现金捐赠所取得的现金在现金流量表中应反映在（ ） 项目

15、中。 A、“收到的其他与筹资活动有关的现金” . B、“收到的其他与投资活动有关的现金” C、“收到的其他与经营活动有关的现金” D、“吸收资金所收到的现金”8、下列各项，应单列项目在资产负债表的流动资产部分中单独反映 的是（ ） A、长期待摊费用中在一年内摊销的部分 B、预计一年内收回的长期股权投资 C、预计一年内报废的固定资产 D、将于一年内到期的长期债权投资.299、企业对外会计报表所应反映的主要内容是： A、会计主体 B、会计假设 C、会计要素. D、会计期间10、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流 量”的是（ ） A、变卖固定资产所产生的现金流量 B、取得债务

16、利息收入所产生的现金流量 C、支付其经营租赁费用产生的现金流量. D、支付融资租赁费用所产生的现金流量11、现金流量表编制方法中的“直接法”和“间接法”是用来反映（ ） A、投资活动的现金流量 B、经营活动的现金流量. C、筹资活动的现金流量 D、上述三种活动的现金流量12、处置固定资产的净收入属于（ ） A、投资活动的现金流量 B、经营活动的现金流量. C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量3013、下列业务中不影响现金流量的是（ ） A、收回以前年度核销的坏账 B、商业汇票贴现 C、预提银行借款利息 . D、收到银行存款利息14、下列不影响现金流量的业务是（ ） A、以固定资产对外投资

17、. B、分得现金股利或者利润 C、吸收权益性投资收到现金 D、支付融资租入设备款15、专业贷款资本化的利息支付属于（ ） A 经营活动的现金流量 B 投资活动的现金流量 C 筹资活动的现金流量. D 不影响现金流量16、以下不属于投资活动的现金流量是（ ） A、收回购买股票时已宣告分配未领取的现金股利 B、收回债券投资时已到付息期但是尚未领取的债券利息 C、购买无形资产支付现金 D、支付融资租入固定资产的租赁费.31 二、多选题 1、根据企业会计制度的规定，企业基本的会计报表包括（ ） A、资产负债表. B、利润表. C、现金流量表 . D、利润分配表 E、会计报表附注 2、根据企业会计制度的

18、规定，企业财务会计报告包括（ ） A、会计报表. B、会计报表附注. C、财务情况说明书. D、盈利预测报告 E、审计报告 3、企业将一项投资被确认为现金等价物应当满足的条件有（ ） A、期限短. B、流动性强 . C、易于转换为已知金额的现金. D、价值变动风险很小. E、金额比较小 4、下列各项业务，不会引起现金变动的有（ ） A、到期未能收回的应收票据转为应收账款. B、出售固定资产取得价款 C、计提固定资产折旧. D、用银行存款偿还短期借款 E、计提坏帐准备.325、下列各项属于筹资活动产生的现金流量的有（ ） A、取得债券利息收入所收到的现金 B、偿还债务所支付的现金. C、融资租赁所支付的租赁费. D、减少注册资本所支付的现金. E、分配股利支付的现金.6、下列费用中，应该将其发生额当期全部转入损益的有（ ） A、制造费用