纳税实务 1 纳税工作流程的认知

1、纳税实务 主 讲： 张 旭授课班级：2014级税务班20162017学年下期项目一项目一 纳税工作流程的认知纳税工作流程的认知 （1 1周）周）项目二项目二 增值税的业务操作增值税的业务操作 （2 2周）周）项目三项目三 消费税的业务操作消费税的业务操作 （1 1周）周）项目四项目四 营业税的业务操作营业税的业务操作 （1 1周）周）项目五项目五 关税的业务操作关税的业务操作 （0.50.5周）周）项目六项目六 企业所得税的业务操作企业所得税的业务操作 （1.51.5周）周）项目七项目七 个人所得税的业务操作个人所得税的业务操作 （1 1周）周）项目八项目八 其他税的业务操作其他税的业务操作

2、（2 2周）周）纳税实务纳税实务目录目录项目一 纳税工作流程的认知n职业能力目标 1.能够办理企业各类税务登记（含开业、变更、停业、复业、注销）和税务登记证的年检换证工作； 2.能进行增值税一般纳税人的申请登记工作； 3.会根据企业经营范围的需要零购普通发票、增值税专用发票并正确使用发票； 4.会根据企业涉税的经济业务设置会计科目和登记账簿。 本项目内容本项目内容n任务任务1 税务登记税务登记n任务任务2 账证管理账证管理n任务任务3 纳税申报纳税申报n任务任务4 税款缴纳税款缴纳项目一 纳税工作流程的认知 知识目标 ： 了解税务会计工作程序，熟悉税务登记的种类，掌握纳税申报流程，熟悉减免税规

3、定，理解税务检查知识。学习目标学习目标 能力目标： 能办理税务登记业务，能进行纳税申报和税款减免申请，能够处理税务检查工作。项目一 纳税工作流程的认知学习情景 新成立的企业办理税务登记 某企业2016年10月20日已在工商局办理了开业登记，该企业负责人认为现在企业已经取得合法经营资格即可进行业务经营，因此一直也未到税务机关办理登记，因此也没有申报纳税。有人认为办理税务登记就要申报纳税，因此不办理税务登记就不需申报纳税。任务1 税务登记项目一 纳税工作流程的认知n七七 不不 出出 八不归（七不出门八不回家）八不归（七不出门八不回家）n七七 不不 出出说的是出门前，有七件事没办好不要出门。有七件事

4、没办好不要出门。n这七件事是：柴、米、油、盐、酱、醋、茶，即平常我们这七件事是：柴、米、油、盐、酱、醋、茶，即平常我们说的开门七件事。说的开门七件事。n以前出门的人往往是当家人，是一家的主心骨，因此，必须安排好家里的生活才能出门。n八不归八不归说的是出门后，有八件事没做好不要回家。有八件事没做好不要回家。n这八件事是：孝、悌、忠、信、礼、义、廉、耻。这八件事是：孝、悌、忠、信、礼、义、廉、耻。n这是古人的八条做人基本道德准则，违犯了任何一条，都是对不起祖宗，都无脸面对家人。任务1 税务登记项目一 纳税工作流程的认知n一、税收的性质n（一）税收的概念n（二）我国现行的税收体系n（三）税收分类任务

5、1 税务登记项目一 纳税工作流程的认知任务1 税务登记n二、税制构成的基本要素n（一）纳税人n（二）征税对象n（三）税率n（四）纳税环节和纳税地点n（五）纳税时间n（六）减免税n（七）附加与加成n（八）法律责任 三、税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等大的变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。开业登记开业登记变更登记变更登记注销登记注销登记其他登记其他登记项目一 纳税工作流程的认知任务1 税务登记1.纳税人提出书面申请报告，并提供税务部门纳税人提出书面申请报告，并提供税务部门要求的证件、资料；要求的证件、资料；2.填报税务登记表。纳税人领取

6、并填写填报税务登记表。纳税人领取并填写税务税务登记表登记表；3.税务机关审核、发证。税务机关审核、发证。开业登记程序（一）开业登记任务1 税务登记开业登记所需提供证件开业登记所需提供证件n a. 营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；n b.注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件，如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等核发的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还续提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明；nc. 公司章程复印件nd. 法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明

7、身份的合法证件原件及其复印件；ne. 组织机构代码证书副本原件及其复印件；nf.书面申请书；ng.有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；nh.纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；ni.改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；nj.税务机关要求提供的其他证件资料。 （二）变更登记（二）变更登记是指纳税人原税务登记表上的内容发生变化需要重新办理的税务登记变更手续。纳税人名称、法定代表人（负责人）或个体业主姓名及其居民身份证、护照或其他合法证明的号码、注册地址、生产经营地址、生产经营范围、经营方式、登记注册类型、隶属

8、关系、行业、注册资本、投资总额、开户银行及账号、生产经营期限、从业人数、财务负责人、办税人员、会计报表种类、低值易耗品摊销方式、折旧方式。任务1 税务登记办理变更登记的程序办理变更登记的程序1.提出书面申请，提出书面申请，并提供资料并提供资料 a、营业执照、工商变更登记表及复印件；b、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；c、税务登记证（正、副本）原件。因因工商登记发生变更工商登记发生变更而而需变更税务登记内容的，需变更税务登记内容的，需要提供的资料：需要提供的资料：2.填写填写税务变税务变更登记表更登记表3.税务机关审核、税务机关审核、发证发证非工商登记变更因素而变更非工商登记变更因素而变

9、更税务登税务登记内容的，需要提供纳税人变更登记内容的，需要提供纳税人变更登记内容的决议有关证明文件。记内容的决议有关证明文件。（二）变更登记（二）变更登记1.纳税人改变单位名称的必须先纳税人改变单位名称的必须先缴销发票缴销发票；2.如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登记如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登记的，税务机关按照规定进行的，税务机关按照规定进行违章处罚违章处罚；3.纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁出纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁出原主管税务机关）的，必须按照原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记程迁移税务登记程序序办理跨区迁移。办理跨区迁移。（二（二)变更登记变更

10、登记(三三)注销税务登记注销税务登记纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理件向原税务登记机关申报办理注销税务登记注销税务登记。任务1 税务登记办理注销登记的程序1.提出书面申请，提出书面申请，并提供资料并提供资料 a.主管部门或董事会（职代会）的决议以及其主管部门或董事会（职代会）的决议以及其它有关证明文件；它有关证明文件；b.营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门营业执照被吊销的

11、应提交工商行政管理部门发放的吊销决定；发放的吊销决定；c.税务机关发放的原税务登记证件（税务机关发放的原税务登记证件（税务登税务登记证记证正、副本及正、副本及税务登记表税务登记表等）；等）；d.分支机构的注销税务登记通知书（涉外企业分支机构的注销税务登记通知书（涉外企业提供）；提供）；e.发票、发票购领证；发票、发票购领证；f.税务机关要求提供的其他有关证件和资料。税务机关要求提供的其他有关证件和资料。纳税人在办理工商登记注销前和营业执照被吊纳税人在办理工商登记注销前和营业执照被吊销或终止日起销或终止日起十五日内或迁出日前十五日内或迁出日前，向原税务，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，同时

12、向税务登记机关申报办理注销税务登记，同时向税务登记窗口提供如下资料：登记窗口提供如下资料：2.填写填写注销税务注销税务登记申请审批表登记申请审批表3.税务机关核准税务机关核准如属增值税一般纳税人，还需提供：如属增值税一般纳税人，还需提供：增值税一般纳税人资格证书；增值税一般纳税人资格证书；企业用金税卡、企业用金税卡、IC卡。卡。(三三)注销税务登记注销税务登记1.如果纳税人未在规定期限内办理注销税务登记如果纳税人未在规定期限内办理注销税务登记的，税务机关按照规定进行的，税务机关按照规定进行违章处罚违章处罚；2.纳税人有在查案件的，必须纳税人有在查案件的，必须办理结案后办理结案后才能办才能办理注

13、销登记；理注销登记；3.纳税人注销手续办结前尚需向主管税务机关进纳税人注销手续办结前尚需向主管税务机关进行纳税申报。行纳税申报。(三三)注销税务登记注销税务登记（四）停业、复业登记办理停业、复业登记的程序1.申请，并提供申请，并提供资料资料 a.工商行政管理部门要求停业的，提交工商行政管理部门要求停业的，提交工商行政管理部门的停业文件；工商行政管理部门的停业文件；b.主管税务机关原发放的主管税务机关原发放的税务登记证税务登记证正、副本；正、副本；c.发票购领证发票购领证及未使用的发票。及未使用的发票。纳税人在营业执照核准经营期限内停业纳税人在营业执照核准经营期限内停业15天以天以上时（或停业后

14、复业），应向主管税务机关的上时（或停业后复业），应向主管税务机关的税务登记窗口提出停业（或复业）登记申请报税务登记窗口提出停业（或复业）登记申请报告，连同如下资料交税务登记窗口告，连同如下资料交税务登记窗口2.领取并填写领取并填写停停业登记表业登记表（或（或复业单证领取复业单证领取表表）3.税务机关审核、税务机关审核、批准批准任务1 税务登记1.对需延长停业时间的，纳税人应在停业期对需延长停业时间的，纳税人应在停业期满满5天天前提出申请，报税务机关重新核批停前提出申请，报税务机关重新核批停业期限；业期限；2.对停业期满对停业期满未申请延期复业未申请延期复业的，税务机关的，税务机关视为已恢复营业

15、，实施正常的税收管理；视为已恢复营业，实施正常的税收管理；3.纳税人纳税人提前复业提前复业的，按提前复业的日期作的，按提前复业的日期作为复业日期。为复业日期。（四）停业、复业登记（五）税务登记验证、换证（五）税务登记验证、换证税务登记证税务登记证实行实行定期验证和换证定期验证和换证制度，一般制度，一般每年验证一次，三年更换一次每年验证一次，三年更换一次。纳税人应当在规定的期限内，持税务登记纳税人应当在规定的期限内，持税务登记证（正、副本）到主管税务机关办理验证证（正、副本）到主管税务机关办理验证或换证手续。或换证手续。 任务1 税务登记税务登记验证、换证的程序税务登记验证、换证的程序1.申请，

16、并提供申请，并提供资料资料 a、税务登记证税务登记证正、副本；正、副本；b、营业执照副本及复印件；、营业执照副本及复印件；c、全部银行账号证明即复印件；、全部银行账号证明即复印件；d、组织机构统一代码证书及复、组织机构统一代码证书及复印件。印件。纳税人办理税务登记验证、换证纳税人办理税务登记验证、换证或联合年检时，应提交以下资料：或联合年检时，应提交以下资料：2.领取并填写领取并填写税税务登记验证（换证）务登记验证（换证）登记表登记表3.税务机关审核税务机关审核任务1 税务登记（六）遗失税务登记证补办（六）遗失税务登记证补办纳税人在遗失税务登记证后，应及时在纳税人在遗失税务登记证后，应及时在新

17、闻媒体发出原证作废的新闻媒体发出原证作废的公开声明公开声明，并向，并向主管税务机关写出主管税务机关写出书面报告书面报告说明原因，提说明原因，提供有关证据，申请补发。供有关证据，申请补发。纳税人在办理遗失税务登记证补办手续时，纳税人在办理遗失税务登记证补办手续时，应向主管税务机关提供新闻媒体公开声明应向主管税务机关提供新闻媒体公开声明作废原件和书面申请报告，经税务机关审作废原件和书面申请报告，经税务机关审核后领取补办的核后领取补办的税务登记证税务登记证。任务1 税务登记（七）外出经营活动税收管理（七）外出经营活动税收管理1.申请、提供资料申请、提供资料2.税务机关审核税务机关审核4.核销核销纳税

18、人外出从事生产、经营活动的，应当持纳税人外出从事生产、经营活动的，应当持税务税务登记证件副本登记证件副本向主管税务部门申请开具向主管税务部门申请开具外出外出经营活动税收管理证明经营活动税收管理证明。制发制发外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明加盖公章。加盖公章。外来纳税人在其经营活动结束后，应当向经营地税务外来纳税人在其经营活动结束后，应当向经营地税务机关填报机关填报外出经营活动情况申报表外出经营活动情况申报表，按规定结清，按规定结清税款、缴销未使用完的发票。税款、缴销未使用完的发票。3.外出经营活动外出经营活动销售：有效期销售：有效期30天天，安装建筑：，安装建筑：一年一年。任务

19、1 税务登记1.纳税人到外县（市）进行生产经营的，纳税人到外县（市）进行生产经营的，必须向主管税务机关申请开具必须向主管税务机关申请开具外出经营活动外出经营活动税收管理证明税收管理证明，未持有该证明的，经营地税，未持有该证明的，经营地税务机关一律征收税款，并处以务机关一律征收税款，并处以10，000元以元以下下的罚款。的罚款。2.纳税人应当向经营地税务机关结清税款、纳税人应当向经营地税务机关结清税款、清缴未使用的发票，在证明上加盖经营地清缴未使用的发票，在证明上加盖经营地税务机关印章。税务机关印章。任务1 税务登记（七）外出经营活动税收管理（七）外出经营活动税收管理四、一般纳税人的认定（一）增

20、值税一般纳税人认定条件开业满开业满一年的企业一年的企业 （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上；（2）商业企业年应税销售额在80万元以上；（3）交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业纳税人应税服务年销售额在500万以上的。 新开业新开业企业企业 （1）会计核算健全；（2）预计年应税销售额超过小规模企业标准；（3）具有固定生产经营场所。年应税销售额年应税销售额未超过标准的未超过标准的小规模企业小规模企业如果其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可

21、以申请办理一般纳税人认定手续，但商业企业除外。一般纳税人总、分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所以地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 一般纳税人的申请程序一般纳税人的申请程序1.申请并提供资料申请并提供资料2.领取并填写增值税一般纳领取并填写增值税一般纳税人申请认定表税人申请认定表等报表等报表3.税务机关审核、确认税务机关审核、确认增值税一般纳税人申请认定表纳税人识别号：企业编码： 纳税人名称： 申请时间： 年 月 日联系电话企业类别年度实际销售额或年度预计销售额生产货物的销售额加工、修理修配的销售额批发、零售的销售额应税销售额合计固定资产规模会计财务核算情况专业财务人员人数设

22、置账簿种类能否准确核算进项税、销项税额申请核发税务登记证副本数量经批准核发数量主管税务机关意见：（公章）经办人：负责人：年 月 日 上级税务机关：（公章）经办人：负责人：年 月 日 期限： 年 月 日 至 年 月 日项目一 纳税工作流程的认知n一、涉税账簿的设置 税收征管法第十九条明确规定：纳税人要按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效记账凭证记账，进行核算。该条明确了纳税人建账的范围、原则和基本要求。 范围是依法应设置账簿的纳税人，不仅包括从事生产、经营的纳税人，也包括非从事生产、经营但应依法设置账簿的其他纳税人。任务2 账证管理项目一 纳税工作流程的

23、认知n基本要求是：n1从事生产、经营的纳税人必须依照规定，自领取营业执照之日起15日内设置账簿。n2用于记账的凭证必须合法、有效。n3会计账簿的登记必须以经过审核的凭证为依据，会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。n4纳税人应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，不违反规定私设会计账簿进行登记、核算。n5纳税人会计制度健全，能够通过计算机准确、完整地计算其收入或者所得，其计算机储存和输出的会计记录可视为会计账簿，但是应当打印成书面记录并完整保存；会计制度不健

24、全，不能通过计算机准确、完整计算其收入或者所得的，应当建立总账和与纳税有关的其他账簿。项目一 纳税工作流程的认知n税收征管法第二十条明确规定：从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。n纳税人在报送财务、会计制度时应注意以下三点：一是报送备案的主体是从事生产、经营的纳税人。非从事生产、经营的纳税人则可以不报送。二是报送备案的内容是财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件。三是报送备案不等于报送审查。报送备案是纳税人单方面履行的程序性义务，其报送的财务、会计制度不需要经税务机关的审查同意才能生效；税务机关也没有必须及时进行审查并做

25、出一定意见的义务，但它为税务机关实施相关的监督管理提供了便利。项目一 纳税工作流程的认知n税收征管法第六十条明确规定：纳税人有未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的行为或者有未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。项目一 纳税工作流程的认知n二、发票的领购n普通发票领购的流程（一）初次领购普通发票n依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。纳税人初次领购发票时，需到办税服务厅办理购票手续，按照要求提供下

26、列资料、证件：n税务登记证（副本）；n普通发票领购簿；n经办人身份证明（居民身份证、护照或其他证明其身份的证件）；n财务专用章或发票专用章；n填写纳税人领购发票票种核定申请表。任务2 账证管理项目一 纳税工作流程的认知n（二）第二次及以后领购普通发票n纳税人需提供下列资料、证件：n1.税务登记证（副本）；n2.普通发票领购簿；n3.需验审的发票。n（三）外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购普通发票的，需提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的保证金，并限期缴销发票。任务2 账证管理项目一 纳税工作流程的认知n纳税人领购发票时，要按规定交纳发票工

27、本费。n对发现的发票违章行为，主管税务机关将按税务违法、违章工作程序进行违章处理。任务2 账证管理项目一 纳税工作流程的认知n增值税专用发票领购的流程n增值税一般纳税人向主管税务机关申请领购增值税专用发票。n纳税人办理增值税专用发票领购簿须携带以下资料到办税服务厅发票发售窗口办理： 1. 税务登记证副本； 2.一般纳税人申请认定表（详见一般纳税人资格认定）； 3. 购买发票审批表（主管税务机关领取并签注意见）； 4. 企业公章、财务章、法人代表私章； 5.法人代表照片（两张）、身份证及购票人照片（两张）、身份证。 6. 条形章（含单位名称、地址、电话号码、税务登记证号、开户银行及账号。根据税务

28、机关规定的尺寸自行刻制）。 项目一 纳税工作流程的认知n对资料齐备、手续齐全、符合条件而又无违反增值税专用发票管理规定行为的，主管税务机关办税服务厅发售增值税专用发票；并按规定价格收取发票工本费；同时开具完税凭证交纳税人。任务2 账证管理项目一 纳税工作流程的认知n三、发票的开具n（一）普通发票的开具要求n（二）专用发票的开具要求任务2 账证管理项目一 纳税工作流程的认知n四、发票的注（缴）销n（一）变更、注销税务登记时发票的缴销n（二）残损发票、改（换）版发票及次版发票的缴销任务2 账证管理项目一 纳税工作流程的认知n五、账证的保管n已开具的发票存根和发票登记簿要妥善保管，保存期为5年；n会

29、计凭证、账簿、会计报表以及完税凭证和其他有关纳税资料，保存期限为10年。任务2 账证管理项目一 纳税工作流程的认知n纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。任务3 纳税申报项目一 纳税工作流程的认知n一、一般纳税申报n（一）纳税申报主体 纳税人、代征人、扣缴义务人n（二）纳税申报方 直接申报、邮寄申报、电子申报、简易申报、其他方式任务3 纳税申报项目一 纳税工作流程的认知n（三）纳税申报期限 n（四）纳税申报应报送的有关资料 n（五）滞纳金和罚

30、款 按日加收0.5任务3 纳税申报项目一 纳税工作流程的认知n二、延期申报与零申报n（一）延期申报n纳税人、扣缴义务人、代征人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表、委托代征税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的申报期限内向主管国家税务机关提出书面延期申请，经主管国家税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人、代征人因不可抗力情形，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管国家税务机关报告。任务3 纳税申报项目一 纳税工作流程的认知n（二）零申报n在税务机关办理了税务登记的纳税人、扣缴义务人当期未发生应税行为，按照国家税收法律、行政法规和规章的规定，应向税务机关办理零申报手续，并注明当期无应税事项。n通俗地讲，纳税申报的所属期内（如11月申报所属期为10月份）没有发生应税收入（销售额），同时也没有应纳税额的情况，称为零申报。n注意的是连续三个月零申报属于异常申报，列入重点关注对象。任务3 纳税申报项目一 纳税工作流程的认知n一、税款征收方式n（一）查账征收n（二）查定征收n（三）查验征收n（四）定期定额任务4 税款缴纳查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申