税收征收管理法培训(共80页).ppt

1、第八章税收征收管理法 中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国税收征收管理法实施细则中华人民共和国税收征收管理法实施细则 税务登记管理办法税务登记管理办法 中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法 中华人民共和国发票管理办法实施细则中华人民共和国发票管理办法实施细则 增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定 任务一任务一 税务管理税务管理 任务二任务二 纳税申报、税款征收和税务纳税申报、税款征收和税务检查检查 任务三任务三 税收法律责任税收法律责任 任务四任务四 税务行政复议及行政诉讼税务行政复议及行政诉讼任务一任务一 税务管理税务管理 一、税务

2、登记一、税务登记 二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理 三、发票管理三、发票管理一、税务登记一、税务登记 （一）开业税务登记（一）开业税务登记 （二）变更税务登记（二）变更税务登记 （三）注销税务登记（三）注销税务登记 第十一条各级工商行政管理机关应当向同级国第十一条各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。注销登记以及吊销营业执照的情况。 （一）开业税务登记（一）开业税务登记 1 1、开业税务登记的对象、开业税务登记的对象 2 2、开业税务登记的时间、地点、开业税务登记的时间、地点

3、3 3、开业税务登记的内容、开业税务登记的内容 4 4、开业税务登记的程序、开业税务登记的程序1 1、开业税务登记的对象、开业税务登记的对象第二条第二条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照照税收征管法税收征管法及及实施细则实施细则和本办法的规定办理税务登和本办法的规定办理税务登记。记。 前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照

4、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照税收征管法税收征管法及及实施细则实施细则和本办法的规定办理税务登记。和本办法的规定办理税务登记。 根据税收法律、行政根据税收法律、行政法规法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照义务人（国家机关除外），应当按照税收征管法税收征管法及及实施实施细则细则和本办法的规定办理扣缴税款登记。和本办法的规定办理扣缴税款登记。 企业；企业分支机构；个体工商户企业；企业分支机构；个体工商户 从事生产经营的机关团体、部队、学校和其他事业单位；其他从事生产经营的机关团体、部队、学校和其他事业单位；其他纳税人；纳税人； 扣缴

5、义务人也应当办理纳税登记。扣缴义务人也应当办理纳税登记。2 2、开业税务登记的时间、地点、开业税务登记的时间、地点 时间：自领取营业执照之日起时间：自领取营业执照之日起3030日内；日内； 地点：向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务地点：向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。机关申报办理税务登记。 扣缴义务人；扣缴义务人； 到外县到外县( (市市) )临时从事生产、经营活动；临时从事生产、经营活动； 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的实际经营或提供劳务之日起，在连

6、续的1212个月内累计超个月内累计超过过180180天的，应当自期满之日起天的，应当自期满之日起3030日内，向生产、经营所日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；务登记证及副本；3 3、开业税务登记的内容、开业税务登记的内容 第十四条第十四条 纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表。 税务登记表的主要内容包括：（一）单位名称、法税务登记表的主要内容包括：（一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他定代表人或者业主姓名

7、及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（二）住所、经营地点；（三）登记合法证件的号码；（二）住所、经营地点；（三）登记类型；（四）核算方式；（五）生产经营方式；（六）类型；（四）核算方式；（五）生产经营方式；（六）生产经营范围；（七）注册资金（资本）、生产经营范围；（七）注册资金（资本）、投资投资总额；总额；（八）生产经营期限；（九）财务负责人、联系电话；（八）生产经营期限；（九）财务负责人、联系电话；（十）国家税务总局确定的其他有关事项。（十）国家税务总局确定的其他有关事项。http:/=utf-8&bs=%E8%B7%A8%E5%9C%B0%E5%8C%BA%E7%9A%84

8、%E9%9D%9E%E7%8B%AChttp:/=utf-8&bs=%E8%B7%A8%E5%9C%B0%E5%8C%BA%E7%9A%84%E9%9D%9E%E7%8B%AC%E7%AB%8B%E6%A0%B8%E7%AE%97%E5%88%86%E6%94%AF%E6%9C%BA%E6%9E%84+%E7%E7%AB%8B%E6%A0%B8%E7%AE%97%E5%88%86%E6%94%AF%E6%9C%BA%E6%9E%84+%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E7%99%BB%E8%AE%B0&f=8&rsv_bp=1&wd=%E7%A8%8E%E5

9、%8A%A1%A8%8E%E5%8A%A1%E7%99%BB%E8%AE%B0&f=8&rsv_bp=1&wd=%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E7%99%BB%E8%AE%B0%E8%A1%A8&rsv_n=2&rsv_sug3=1&rsv_sug=0&rsv_sug1=1&rsv_sug4=141&inpE7%99%BB%E8%AE%B0%E8%A1%A8&rsv_n=2&rsv_sug3=1&rsv_sug=0&rsv_sug1=1&rsv_sug4=141&in

10、putT=594utT=5944 4、开业税务登记的程序、开业税务登记的程序 申请申请 受理受理 审核审核 发证发证企业税务登记办事流程（附图解）企业税务登记办事流程（附图解） 第十六条第十六条 税务登记证件的主要内容包括：纳税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、证件有效期等。证件有效期等。（二）变更税务登记（二）变更税务登记 纳税纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商人

11、税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日（不需向工商机关行政管理机关办理变更登记之日（不需向工商机关办理变更或其变更内容与工商登记内容无关的为税办理变更或其变更内容与工商登记内容无关的为税务登记内容实际发生变化之日或自有关机关批准或务登记内容实际发生变化之日或自有关机关批准或宣布变更之日）起宣布变更之日）起3030日内，持有关证件向原税务登日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更登记。记机关申报办理变更登记。（三）注销税务登记（三）注销税务登记 第二十八条第二十八条 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在

12、向工商行政管理机关形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起自有关机关批准或者宣告终止之日起1515日内，持有关证日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其纳税人被

13、工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起撤销登记之日起1515日内，向原税务登记机关申报办理注日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。销税务登记。二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理 1 1、账簿、凭证设置、账簿、凭证设置 2 2、账簿、凭证管理、账簿、凭证管理1 1、账簿、凭证设置、账簿、凭证设置 一是从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务一是从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起之日起1515日内，按照国家有关规定设置账簿。账簿是指总账、明

14、细账、日日内，按照国家有关规定设置账簿。账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。二是扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日二是扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起起1010日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿账簿三是生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事三是生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人

15、员代为建账和会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。用税控装置。 四是计算机会计帐簿管理。纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够四是计算机会计帐簿管理。纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收

16、代缴税款情况的，其计算机输出的会计记录打印成完整的书面记录后可视同会计账簿。况的，其计算机输出的会计记录打印成完整的书面记录后可视同会计账簿。账簿、凭证设置账簿、凭证设置 第二十二条从事生产、经营的纳税人应当自领取营业第二十二条从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起执照或者发生纳税义务之日起1515日内，按照国家有关规日内，按照国家有关规定设置账簿。定设置账簿。 第二十五条扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规第二十五条扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起定的扣缴义务发生之日起1010日内，按照所代扣、代收的日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣

17、代缴、代收代缴税款账簿。税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 第二十三条生产、经营规模小又确无建账能力的纳税第二十三条生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。簿、进货销货登记簿或

18、者使用税控装置。 2 2、账簿、凭证管理、账簿、凭证管理 第二十九条账簿、记账凭证、报表、第二十九条账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。关涉税资料应当合法、真实、完整。 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存应当保存1010年；但是，法律、行政法规年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。另有规定的除外。三、发票管理三、发票管理 1 1、发票印制、发票印制 2 2、发票领购管理、发票领购管理 3 3、发票开具、

19、使用、取得的管理、发票开具、使用、取得的管理 4 4、发票保管的管理、发票保管的管理 5 5、发票缴销的管理、发票缴销的管理 中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法 中华人民共和国发票管理办法实施细则中华人民共和国发票管理办法实施细则 增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定 1 1、发票印制、发票印制 第七条第七条 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业

20、印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。禁止私自印制、伪造、变造发票。 第六条第六条 发票准印证由国家税务总局统一监制，省税务发票准印证由国家税务总局统一监制，省税务机关核发。机关核发。税务机关应当对印制发票企业实施监督管理，对税务机关应当对印制发票企业实施监督管理，对不符合条件的，应当取消其印制发票的资格。不符合条件的，应当取消其印制发票的资格。2 2、发票领购管理、发票领购管理 第十五条第十五条 依法办理税务登记的单位和个人，依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。 第十六条第十六条 申请领购发票的单位和

21、个人应当提出购票申请，申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明，税务登记证件或者其他有关提供经办人身份证明，税务登记证件或者其他有关证明，以及证明，以及财务印章或者发票专用章的印模财务印章或者发票专用章的印模，经主，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票购领簿核准的种类、数量及购票单位和个人凭发票购领簿核准的种类、数量及购票方式，向主管税务机关领购发票。方式，向主管税务机关领购发票。 3 3、发票开具、使用、取得的管、发票开具、使用、取得的管理理第二十条第二十条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位

22、和个人，对外发销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。付款方向收款方开具发票。 第二十一条第二十一条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。得要求变更品名和金额。 第二十二条第二十二条不符合规定的发票，不得作为财

23、务报销凭证，任何单位和个人有权不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。拒收。 第二十三条第二十三条开具发票应当开具发票应当按照规定时限、顺序、逐栏全部联次一次性如实开具，按照规定时限、顺序、逐栏全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。并加盖单位财务印章或者发票专用章。 发票开具发票开具第二十四条第二十四条办法办法第十九条所称第十九条所称特殊情况特殊情况下，由付款方向收款方开具下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：发票，是指下列情况：（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；( (向农民收农产品向农民收农产

24、品) ) （二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。（二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。 第二十五条向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否第二十五条向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。第二十六条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收第二十六条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。第二十七条开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收第二十七条开具

25、发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明回原发票并注明“作废作废”字样或取得对方有效证明。字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内

26、容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。4 4、发票保管的管理、发票保管的管理 第三十一条使用发票的单位和个人第三十一条使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生应当妥善保管发票。发生发票丢失发票丢失情形情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。机关，并登报声明作废。任务二任务二 纳税申报、税款纳税申报、税款征收和税务检查征收和税务检查 一、一、纳税申报纳税申报 二、税款征收二、税款征收 三、税务检查三、税务检查 第三十三条纳税人、扣缴义务人的纳税申报或第三十三条纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴

27、、代收代缴税款报告表的主要内容包括：者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。等。 第三十四条纳税人办理纳税申报时，应当如第三十四条纳税人办理纳税申报时

28、，应当如实填写纳税申报表。实填写纳税申报表。一、一、纳税申报纳税申报 1 1、纳税、纳税申报申报对象对象纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人 2 2、纳税、纳税申报申报内容内容 3 3、纳税、纳税申报申报期限期限根据不同税种规定期限根据不同税种规定期限 4 4、申报、申报申报申报方式方式2 2、纳税、纳税申报申报内容内容 第三十三条纳税人、扣缴义务人的纳税申报第三十三条纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项

29、代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。 4 4、申报、申报申报申报方式方式 第二十六条纳税人、扣缴义务人可以第二十六条纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄

30、、数据电文或者其以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。他方式办理上述申报、报送事项。二、税款征收二、税款征收 1 1、税款征收方式、税款征收方式 2 2、税款征收措施、税款征收措施1 1、税款征收方式、税款征收方式 （1 1）查账征收）查账征收 （2 2）查定征收）查定征收 （3 3）查验征收）查验征收 （4 4）定期定额征收）定期定额征收 （5 5）委托代征税款）委托代征税款 （6 6）邮寄纳税）邮寄纳税 （7 7）其他方式）其他方式2 2、税款征收措施、税款征收措施 （1 1）税收保全措施）税收保全措施 （2 2）税收强制征收）税收强制征收（1 1）税收保全措施）

31、税收保全措施 责令纳税人提前结清应纳税款责令纳税人提前结清应纳税款 责令纳税人提交纳税保证金责令纳税人提交纳税保证金 责令纳税人提供纳税担保责令纳税人提供纳税担保 通知开户行暂停支付存款通知开户行暂停支付存款 通知有关单位暂停支付应付款通知有关单位暂停支付应付款 扣押、查封有关财产扣押、查封有关财产 限制活动范围，如阻止出境。限制活动范围，如阻止出境。（2 2）税收强制征收）税收强制征收 第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担

32、保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局仍未缴纳的，经县以上税务局( (分局分局) )局长批准，税务机关局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：可以采取下列强制执行措施：( (一一) )书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；中扣缴税款；( (二二) )扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。抵缴税款。税务机关

33、采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。在强制执行措施的范围之内。三、税务检查三、税务检查 1 1、税务税务检查的内容检查的内容 2 2、税务税务检查的形式检查的形式 3 3、税务检查的方法、税务检查的方法 4 4、税务税务检查的职权检查的职权1 1、税务税务检查的内容检查的内容 1. 1.检查纳税人执行检查纳税人执行国家税收国家税收政

34、策和税收法政策和税收法规的情况。规的情况。 2.2.检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况。情况。 3.3.检查纳税人的生产经营管理和经济核算检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况。情况。 4.4.检查纳税人遵守和执行税收征收管理制检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况，查其有无不按纳税程序办事和违反度的情况，查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题。征管制度的问题。 2 2、税务税务检查的形式检查的形式 重点重点检查检查 分类计划分类计划检查检查 集中性集中性检查检查 临时性临时性检查检查 专项专项检查检查等等 3 3、税务检查的方法、税务检查的方法

35、 一、全查法一、全查法 二、抽查法二、抽查法 三、顺查法三、顺查法 四、逆查法四、逆查法 五、现场检查法五、现场检查法 六、调帐检查法六、调帐检查法 七、比较分析法七、比较分析法 八、控制计算法八、控制计算法 九、审阅法九、审阅法 十、核对法十、核对法 十一、观察法十一、观察法 十二、外调法十二、外调法 十三、盘存法十三、盘存法 十四、交叉稽核法十四、交叉稽核法4 4、税务税务检查的职权检查的职权 第五十四条税务机关有权进行下列税务检查：第五十四条税务机关有权进行下列税务检查：( (一一) )检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务

36、人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；资料；( (二二) )到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；缴、代收代缴税款有关的经营情况；( (三三) )责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；( (四四)

37、)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；代缴税款有关的问题和情况；4 4、税务税务检查的职权检查的职权 ( (五五) )到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；他财产的有关单据、凭证和有关资料；( (六六) )经县以上税务局经县以上税务局( (分局分局) )局长批准，凭全国统局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、一格式的检查存款账户许可

38、证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局经设区的市、自治州以上税务局( (分局分局) )局长批准，可局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。获得的资料，不得用于税收以外的用途。任务三任务三 税收法律责任税收法律责任 一、税收法律责任的含义一、税收法律责任的含义 二、纳税人、扣缴义务人的法律责二、纳税人、扣缴义务人的法律

39、责任（行政责任）任（行政责任） 三、纳税人、扣缴义务人的法律责三、纳税人、扣缴义务人的法律责任（刑事责任）任（刑事责任）一、税收法律责任的含义一、税收法律责任的含义 所谓税收法律责任，是指所谓税收法律责任，是指税收法律关系税收法律关系的主的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。 税收法律责任依其性质和形式的不同，可分税收法律责任依其性质和形式的不同，可分为为经济责任经济责任、行政责任行政责任和和刑事责任刑事责任； 依承担法律责任主体的不同，可分为依承担法律责任主体的不同，可分为纳税人纳税人的的责任责任、扣缴义务人扣缴义务人的责任、的责任、税务机关及其

40、税务机关及其工作人员工作人员的责任。的责任。 税收法律责任税收法律责任 （一）经济责任（一）经济责任 强制其补偿国家经济损失的基础上给予的强制其补偿国家经济损失的基础上给予的经济制裁经济制裁。 （1 1）罚款；）罚款； （2 2）加收）加收滞纳金滞纳金。万分之五每天。万分之五每天 （二）（二）行政责任行政责任 税务机关给予的一种税务行政制裁。税务机关给予的一种税务行政制裁。 （1 1）行政处罚；）行政处罚； （2 2）行政处分。）行政处分。 （三）刑事责任（三）刑事责任 刑事责任是对违反税法行为情节严重，已构成犯罪的刑事责任是对违反税法行为情节严重，已构成犯罪的当事人或直接责任人所给予的刑事制

41、裁。当事人或直接责任人所给予的刑事制裁。 二、纳税人、扣缴义务人的法律二、纳税人、扣缴义务人的法律责任（行政责任）责任（行政责任） 1 1、违反税务管理的处罚、违反税务管理的处罚 2 2、未按照规定进行纳税申报、未按照规定进行纳税申报 3 3、逃避缴纳税款（偷税）、逃避缴纳税款（偷税） 4 4、虚假申报或不进行申报（漏税）、虚假申报或不进行申报（漏税） 5 5、逃避追缴税款、逃避追缴税款 6 6、骗取出口退税（骗税）、骗取出口退税（骗税） 7 7、抗税的法律责任（抗税）、抗税的法律责任（抗税） 8 8、不配合税务检查、不配合税务检查 9 9、非法印制发票、非法印制发票1 1、违反税务管理的处罚

42、、违反税务管理的处罚第六十条纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处第六十条纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：( (一一) )未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；( (二二) )未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；( (三三) )未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核未按照规定将财务

43、、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；算软件报送税务机关备查的；( (四四) )未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；( (五五) )未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（六）纳税人未按照规定使用税务登记证件，

44、或者转借、涂改、损毁、（六）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。的，处一万元以上五万元以下的罚款。2 2、未按照规定进行纳税申报、未按照规定进行纳税申报 第六十二条纳税人未按照规定的期限办理第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由缴

45、、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。万元以下的罚款。3 3、逃避缴纳税款（偷税）、逃避缴纳税款（偷税） 第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷

46、税。对纳税人税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五

47、十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4 4、虚假申报或不进行申报、虚假申报或不进行申报 第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。款百分之五十以上

48、五倍以下的罚款。5 5、逃避追缴税款、逃避追缴税款 第六十五条纳税人欠缴应纳税款，采取转第六十五条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。任。6 6、骗取出口退税、骗取出口退税 第六十六条以假报出口或者其他欺骗手段，第六十六条以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取国家出

49、口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。以在规定期间内停止为其办理出口退税。7 7、抗税的法律责任、抗税的法律责任 第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，

50、由事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。8 8、不配合税务检查、不配合税务检查 第七十条纳税人、扣缴义务人逃避、第七十条纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。以上五万元以下的罚款。9 9、非法印制发票、非法印制发票 第七十一条违反本法第二十二条规定，非

51、第七十一条违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。法追究刑事责任。税务文书税务文书 税务文书的格式由国家税务总局制定。包括：税务文书的格式由国家税务总局制定。包括： ( (一一) )税务事项通知书；税务事项通知书； ( (二二) )责令限期改正通知书；责令限期改正通知书； ( (三三) )税收保全措施决定书；税收保全措施决定书； ( (四四) )税收强制执行决定书；税

52、收强制执行决定书； ( (五五) )税务检查通知书；税务检查通知书； ( (六六) )税务处理决定书；税务处理决定书； ( (七七) )税务行政处罚决定书；税务行政处罚决定书； ( (八八) )行政复议决定书；行政复议决定书； ( (九九) )其他税务文书。其他税务文书。三、纳税人、扣缴义务人的法律三、纳税人、扣缴义务人的法律责任（刑事责任）责任（刑事责任） 第七十七条纳税人、扣缴义务人有本第七十七条纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交为涉

53、嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。司法机关追究刑事责任。税务人员徇私舞弊，对依法应当移税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。节严重的，依法追究刑事责任。第六节危害税收征管罪第六节危害税收征管罪132132逃税罪（取消偷税罪罪名）第逃税罪（取消偷税罪罪名）第 201 201 条（条（刑法修正案（七）刑法修正案（七）第第 3 3 条）条）133133抗税罪刑法第抗税罪刑法第202202条条134134逃避追缴欠税罪刑法第逃避追缴欠税罪刑法第203203条条1 3 51 3 5 骗 取 出 口

54、退 税 罪 刑 法 第 骗 取 出 口 退 税 罪 刑 法 第 2 0 42 0 4 条 第条 第 1 1 款款136136虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵押税款发票罪刑法第虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵押税款发票罪刑法第2 20505条条虚开发票罪虚开发票罪 第第205205条之一（条之一（刑法修正案（八）刑法修正案（八）第第3333条）条）1 3 71 3 7 伪 造 、 出 售 伪 造 的 增 值 税 专 用 发 票 罪 刑 法 第 伪 造 、 出 售 伪 造 的 增 值 税 专 用 发 票 罪 刑 法 第 2 0 62 0 6 条条1 3 81 3 8 非 法 出 售

55、 增 值 税 专 用 发 票 罪 刑 法 第 非 法 出 售 增 值 税 专 用 发 票 罪 刑 法 第 2 0 72 0 7 条条139139非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪刑法第非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪刑法第208208条第条第1 1款款140140非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵押税款发票罪刑非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵押税款发票罪刑法第法第209209条第条第1 1款款1 4 11 4 1 非 法 制 造 、 出 售 非 法 制 造 的 发 票 罪 刑 法 第 非 法 制 造 、 出 售 非 法 制 造 的 发 票

56、 罪 刑 法 第 2 0 92 0 9 条 第条 第 2 2 款款142142非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪刑法第非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪刑法第209209条第条第3 3款款143143非法出售发票罪刑法第非法出售发票罪刑法第209209条第条第4 4款款持有伪造的发票罪持有伪造的发票罪 第第210210条之一（条之一（刑法修正案（八）刑法修正案（八）第第3535条）条）任务四任务四 税务行政复议及行政税务行政复议及行政诉讼诉讼 一、税务行政复议一、税务行政复议 二、税务行政诉讼二、税务行政诉讼一、税务行政复议一、税务行政复议 1 1、税务行政复议适用范围、税务行政复

57、议适用范围 2 2、税务行政复议的程序、税务行政复议的程序 税务行政复议规则税务行政复议规则 1 1、税务行政复议适用范围、税务行政复议适用范围 （一）征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税（一）征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代受税务机关委托的单

58、位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。缴、代征行为等。 （二）行政许可、行政审批行为。（二）行政许可、行政审批行为。（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。（四）税收保全措施、强制执行措施。（四）税收保全措施、强制执行措施。（五）行政处罚行为：（五）行政处罚行为：1. 1.罚款；罚款；2.2.没收财物和违法所得；没收财物和违法所得；3.3.停止出口退税权。停止出口退税权。税务行政复议适用范围税务行政复议适用范围 （六）不依法履行下列职责的行为：（六）不依法履行下列职责的行为：1. 1.颁发税务登记；颁发税务登记；2.2.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；3.3.行政赔偿；行政赔偿；4.4.行政奖励；行政奖励；5.5.其他不依法履行职责的行为。其他不依法履行职责的行为。（七）资格认定行为。（七）资格认定行为。（八）不依法确认纳税担保行为。（八）不依法确认纳税担保行为。（九）政府信息公开工作中的具体行政行为。（九）政府信息公开工作中的具体行政行为。（十）纳税信用等级评定行为。（十）纳税信用等级评定行为。（十一）通知出入境管理机